海实业公司与公司股东江攀签署了借款合同的贷款，承诺按年化利率6%付利息，但并未实际到期还款期及贷款利息付款时间。2017年12月，海实业公司确定了至2017年末应对江攀的借款利率4,534,350.00元。因海实业公司各财务会计期具体没能力还款应对股东借款本金及利息，经双方协商允许，自2018年1月1日起暂时不测算相对应借款利率。

企业收购海实业公司股份时和江攀商议，明确这部分账款需待海实业公司具有作业条件且生产运营恢复过来之后再再行商谈还款协议，故短时间无还贷分配，都不测算付款其贷款利息。

四、你结合公司海实业公司可辨认资产、债务投资性房地产的升值部份，确定递延所得税负债0.18亿人民币，请说明确定过程与根据。

（一）升值情况如下

（二）确定过程与根据

海实业公司可辨认资产、债务投资性房地产的升值7,201.77万余元，按照其税率25%，确定递延所得税负债1,800.44万余元。

《企业会计准则第18号---所得税》第四条要求：“公司在获得财产、债务时，理应确认其计税依据。财产、债务的帐面价值与其说计税依据有所差异的，理应按照本标准要求确定所形成的递延所得税资产或递延所得税负债。”

《企业会计准则第18号---所得税》应用指南要求：“因为政府会计准则要求与税收法律法规对公司合并的处理方法不一样，可能会导致公司合并中获得财产、债务的入账价值和计税依据的差别。例如非同一控制下公司合并所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，在确定递延所得税负债或递延所得税资产的前提下，有关的递延所得税花费（或盈利），一般应调节公司合并中常确定的信誉。

《上市公司执行企业会计准则案例解析（2019）》实例3-09“非同一控制下公司合并的合并财务报表中是不是考虑到评估增值部分递延所得税”也确立：针对非同一控制下的公司合并，因被购方的财产、债务在购方的合并报表上被重新计量检定，或是公司合并环节中缴纳企业所得税等多种因素，有可能会形成新的递延所得税差别，必须根据实际情况，依据企业所得税账务处理的有关规定确定递延所得税资产或递延所得税负债。

企业收购海实业公司51%的股份组成非同一控制下的公司合并，于合并报表中对所购买资产按投资性房地产再次计量检定，因可辨认资产、债务投资性房地产升值7,201.77万余元，故按照上述要求融合海实业公司税率25%确定递延所得税负债1,800.44万余元。

会计审查：

（一）审查程序流程

1、采访弘安锑矿采矿权证持续申请办理进度、安全许可证申请办理状况，有关证件申请办理存不存在阻碍；

2、获得资产收购分析报告及股份购买协议，掌握评定调整值情况和彼此做价根据，及其过渡期损益承诺以及相关解决；

3、核查非同一控制下公司合并可辨认资产、债务合拼方面投资性房地产确定根据及精确性、递延所得税及信誉确定的合理化、精确性；

4、查验应对少数股东账款组成及产生原因、还贷分配等详细情况，剖析挂帐的合理化；

5、核查公司对资产重组征兆的分析，核查通过分析减值测试中选用的主要参数，分辨信誉不用计提减值的合理化。

（二）审查建议

经核实，对于我们来说：

企业正常的推动弘安锑矿采矿权证持续及安全许可证申请办理，企业预估获得相应资质开展正常的采掘不会有阻碍。

资产负债表日距海实业公司资产收购评估基准日才满一年，公司及矿山开采的现象未出现重要不好转变，融合核查保有储量及资产收购评定应用的各种主要参数，没有发现存有资产减值征兆。

核查公司商誉减值测试过程与应用的各种假定和统计数据，预计弘安锑矿可以为企业造就不错经济收益，不用计提商誉减值具有合理化。

海实业公司应对少数股东账款需待海实业公司建成投产正常运转后再进行商谈还款协议，短时间无还贷分配，都不记提并支付少数股东贷款利息。

递延所得税负债确认合乎规则要求，计量检定精确。

问询函4.贵公司其他应付款期末数为0.43亿人民币，贵公司2020年至2022年期间其他应付款计提坏账分别是745万余元、5.46万余元、2.28万余元。

（1）请各自表明2020年至2022年期间其他应付款计提坏账的重要依据，2020年计提金额比较大，2021年、2022年记提大幅降低的主要原因。

（2）请说明按借款方核算的期末数前五名的其他应付款产生原因，借款方是不是给你公司关联方，存不存在资金占用费或违反规定财务资助情况。

请会计事务所审查并做出确立建议。

企业回应：

一、请各自表明2020年至2022年期间其他应付款计提坏账的重要依据，2020年计提金额比较大，2021年、2022年记提大幅降低的主要原因。

（一）其他应付款计提坏账的重要依据

企业依照以下情形计量检定其他应付款损害提前准备：信贷风险自原始核实后未大幅增加的资产，我们公司依照将来12个月预期信用损失金额计量检定损害提前准备；信贷风险自原始确定后已大幅增加的资产，依照等同于该金融衍生工具全部持有期内预期信用损失金额计量检定损害提前准备；购买源生已经发生信用减值的资产，依照等同于全部持有期内预期信用损失金额计量检定损害提前准备。

在单项工程专用工具方面没法以有效成本费得到有关信贷风险大幅增加的充足直接证据，但在组成的前提下评定信贷风险是不是大幅增加是合理的，企业依照金融衍生工具种类、抵押品种类、原始确定时间、债务人性质为一同风险特征，对其他应付款开展分类并且以组成为载体考虑到评定信贷风险是不是大幅增加。

结合公司之前年度的具体信用损失，并确定今年前瞻性信息内容，计量检定预期信用损失的会计估计变更现行政策为：针对信贷风险明显不同类型的其他应付款单项工程明确预期信用损失。除单项工程明确预期信用损失的其他应付款外，根据顾客特性、历史时间信用损失工作经验、账龄分析等信贷风险特点，把它划分成不一样组成，以确定预期信用损失计量方式：

在其中，账龄分析组成预期信用损失计提比例如下所示：

（二）2020年计提金额比较大，2021年、2022年记提大幅降低的主要原因

2020年至2022年其他应付款坏账准备计提状况：

企业2015年付款鑫鑫开采厂协作采掘矿物资源款1,900.00万余元，协作环节中结合公司账龄分析计提坏账准备，后协作环节中彼此产生勘界纠纷案件无法商议退还该账款。至2019年末，该应收账款账龄分析4-5年，按60%计提坏账1,140.00万余元。至2020年末，账龄分析达5年及以上，应按照100%计提坏账，2020年补提坏账准备金额760.00万余元，故2020年其他应付款信用减值损失也较高，额度-805.55万余元。2021年、2022年未新增加账龄分析比较长的其他应付款，故计提金额大幅降低。

二、请说明按借款方核算的期末数前五名的其他应付款产生原因，借款方是不是给你公司关联方，存不存在资金占用费或违反规定财务资助情况。

鑫鑫开采厂：并不属于公司关联方。彼此于2015年1月16日签署合作协议，承诺鑫鑫开采厂因其探矿权范畴的第三采场及设施和设备、已形成的生产工作工程与罗平锌电协作，罗平锌电向鑫鑫开采厂提供rmb1,900.00万元用于对第三采场地覆盖矿物资源开展采掘，并具有第三采场12%的收益权。企业根据协议于2015年2月分几笔将这一协作账款付款到鑫鑫开采厂指定账户。与鑫鑫开采厂第三采场签署合作协议后，该采场小区业主也积极在对应的采场范围内系列产品地下开采工作中，无法伸到聚集矿块，2017年终止一切探采工作中迄今，且因鑫鑫开采厂第三采场与企业米国矿山开采紧邻，彼此因开采、地下开采界限发生争执，数次商议无法达成一致意见，造成协作终断且果断拒绝退还协作款。公司已经对于该协作账款全额的记提了坏账损失。该协作款并不属于违反规定财务资助情况。

昆明市宝源通经济贸易有限责任公司：并不属于公司关联方。公司拟与其说合作投资绿春县达牛倮德铅矿，2007年7月，企业付款其协作订金252.00万余元，后相继借支绿春县达牛倮德铅矿相关负责人账款97.84万余元，用以矿山开采前期工程费开支，总计预付款和借支账款349.84万余元。该账款来源于合作投资矿山开采开发设计，并不属于违反规定财务资助情况。公司已经全额的记提了坏账损失。

罗平县市财政局非税收入管理局：并不属于公司关联方。依据《罗平县工业信息化和商务科技局关于云南罗平锌电股份有限公司开展后山征地前期工作的批复》（罗工信复【2019】4号），审批公司开展山上征收土地前期准备工作，基本建设带铅废料、脱硫石膏粉渣库、废止废弃物紧急库、水淬渣标准箱使运用、足球场地基本建设等特色。涉及到土地为罗平县九龙街道服务处19号、20号地块，结合公司土地储备部门通知，于2019年10月11日向罗平县市财政局非税收入管理局缴交商业用地担保金285.00万余元。因为有一部分农民土地征缴协议书并未签署进行，现阶段征收土地仍在开展之中。该钱款为土地资源购买商业用地担保金，待土地征用转让相关手续之后进行结算抵充土地资源购买款或退还，并不属于违反规定财务资助情况。

兴义黄泥河生产发电有限公司：为公司合营企业，归属于关联企业。依据协议约定企业为他们提供本年度维修技术咨询，2022年结算金额222.19万余元；另外派员工参加其运营管理，2022年清算业务费45.00万余元，二项总计267.19万余元。以其控股股东占有其资产造成资金短缺，迄今并未付款该账款，客观方面构成了营业性资金占用费，但是不归属于违反规定财务资助情况。

王建华：原罗平县荣信稀贵金属有限公司（下称：荣信企业，现改名为罗平富锌农业发展有限公司）于2007年8月15日与王建华签署矿山开采开发设计合作合同，承诺：由于王建华获得马关县金厂镇岔河锑矿矿山的探矿权证（探矿权证号：5300000531952），荣信企业允许付款前期股本金100.00万余元以推动王建华尽早申请办理该矿山采矿权证。荣信公司在2007年8月16日转账汇款王建华100.00万元股本金，计入其他应付款。该账款来源于矿山开采开发设计合作投资，并不属于违反规定财务资助情况。公司已经全额的记提了坏账损失。

会计审查：

（一）审查程序流程

1、掌握、评定并检测高管对其他应付款有关的内控制度；

2、掌握其他应付款中超大金额清单项目主要内容及特性,开展类型剖析，关心存不存在并不属于该课程计算区域范围各种各样应收款、暂付款项；存不存在其他应付款长期挂账未及时处理的现象；密切关注存不存在资产被关联公司（或控股股东）占有、变向拆借资金、隐型项目投资、错用会计分录、或者有损害的现象;

3、鉴别关联企业其他应付款，掌握关联交易的产业原因，查验确认买卖交易支持性文件；

4、查验过后资金回笼以及相应的支持性文件；

5、执行函证程序，并把询证结果和账目纪录金额进行确认；

6、获得坏账损失计算表，检测账龄分析区划准确性，核查高管对坏账损失会计制度的合理化及一致性，查验期终减值测试材料，核查坏账准备计提正确与否；

7、对其他应付款账户余额比较大甚至超过还款周期的借款人，我们可以通过公开渠道查看与借款人或者其市场发展情况相关消息，以鉴别存不存在危害其他应付款坏账损失评价结果的情况。

（二）核査建议

根据已实施的审计证据，对于我们来说企业其他应付款坏账准备计提合乎《企业会计准则》要求的情况，不会有违反规定财务资助等情况。

问询函5.你企业收购富源县富村镇富利锑矿有限公司（下称“富利锑矿”）产生信誉期末数为198.09万余元，富利锑矿2020年至2022年连续三年亏本，请结合其生产经营情况表明不用计提商誉减值精心准备的缘故。请会计事务所审查并做出确立建议。

企业回应：

富利锑矿多年来一直受限于各种各样证件申请办理参差不齐，以至无法有序复工，2020年至2022年都处于停工情况。

2020年持续办了富利锑矿采矿权证，证号：C5300002010093220075622；有效期：6年5个月，自2020年7月22日至2026年11月22日；开采方式：地下开采；经营规模：3万吨级/年。

2020年7月28日富利锑矿获得采矿证后，于次月8月4日向县应急管理部门递交复工复建申请办理，经管理方法部门审核后，2020年9月16日接到允许复工的审批。至2022年7月26日规范了矿山开采矿井通讯系统、视频监控系统、人员定位系统、排风系统及一坡三挡的建立，确保了井下工作人员安全，次之矿山开采按安全预评价、安全性前期设计及安全设施设计等有关报告的内容施工进度需要对矿山开采开展基础设施工作中，后因为富利锑矿新更换井筒工业生产公共绿地（淌白排水沟）坐落于富源县块泽河生产发电有限公司（下称：块泽河水电厂）征收地，富利锑矿向块泽河水电厂递交了相关信息，也多次协商解决沟通交流，迄今无果，造成富利锑矿从2022年7月26日迄今一直处于终止基本建设情况，导致《安全生产许可证》申请办理遇阻。

富利锑矿于2022年10月8日与2022年12月10日分别向曲靖市地质工程勘察有限公司和昆明市鑫地地质勘查有限责任公司签署了矿山探矿计划方案技术服务合同和地质勘探功率大的激电、化探土壤层勘察技术服务合同。依据工作中过程分析全矿山铁矿出现异常、酸化点及酸化软岩蚀变点比较多，矿山有良好的探矿市场前景和突破室内空间。

依据《云南省富源县富利铅锌矿资源储量核实报告（2021）》,“截至2021年7月31日，富源县富利锑矿矿山，工业生产硫化橡胶锑矿：操纵资源储存量锑矿石量17.86万t，Pb金属量4182t、Pb均值品味2.34%，Zn金属量15663t、Zn均值品味8.77%”；“大概技术性成本效益分析：矿山开采4.83年之内可回收利用全部投资，矿山开采工作年限内企业年可盈利732万余元，……具有一定的社会效益。”

企业授权委托云南省中联房地产土地资产评估有限公司对富利锑矿包括信誉的有关资产组在基准日2022年12月31日其价值开展估计，并提交了资产评估（云南省重科评报字【2023】第002号）。企业预测分析2023年后半年获得《安全生产许可证》之后进行开工，评定预估2023年7月开工采掘，预估矿山开采工作年限11.37年。经评定，富利锑矿所产生的包括信誉的有关资产组在评估基准日的可收回金额为1,620.00万余元，超过富利锑矿包括信誉资产组帐面价值1,424.09万余元。

当前公司积极主动统筹推进安全许可证办理，富利锑矿能不能按预计于2023年7月有序复工存在一定的可变性，企业正全力以赴融洽，争得2023年后半年能有序复工。根据目前储藏量核查汇报及2022年锌价行情，富利锑矿有关证件申请办理进行全面复工复产后，可以为企业带来一定的经济收益；融合以财务报表为主要目的包括信誉的有关资产组的评价结果，包括信誉的有关资产组在资产负债表日的评估价值高过包括信誉资产组的帐面价值，不用计提商誉减值提前准备。

会计核査：

（一）审查程序流程

1、了解和测试公司与商誉减值测试有关的内控制度的设计与运作实效性；

2、剖析高管对信誉隶属资产组的区划或进行商誉减值测试所使用的方式、假定及参数合理化；

3、掌握及点评高管运用评估专家胜任力、专业素养和普遍性；采访评定权威专家，以确定及评定商誉减值测试所使用的方式、如果及主要参数等内容合理化；

4、获得公司管理人员运用评估权威专家开具的商誉减值测试汇报及相关信息，核查商誉减值测试声明中重要的信息：

（1）减值测试汇报的效果；

（2）减值测试的实际目标及范畴；

（3）减值测试汇报使用的评价方法以及相关假定；

（4）减值测试汇报中常应用参数值，包含贴现率、财务预测、年增长率等；

（5）资产重组计算及分析过程；

（二）审查建议

根据已实施的审计证据，对于我们来说：

企业以财务报表为主要目的包括信誉的有关资产组的评估价值高过包括信誉资产组的帐面价值，不用计提商誉减值提前准备。

问询函6.贵公司应收帐款期末数为0.13亿人民币，在其中5年及以上应收帐款期末数0.09亿人民币，占有率74.86%，请说明贵公司不会有依照单项工程计提减值准备的应收帐款的主要原因，表明长期挂账的应收帐款形成的原因，包括你企业所采取的催款对策。请会计事务所审查并做出确立建议。

企业回应：

（一）期终应收账款余额及坏账准备计提状况

（二）五年以上应收帐款长期挂账形成原因

以上五年以上的应收帐款，已全额的记提了坏账损失。

（三）没有按照单项工程计提减值准备的应收帐款的主要原因

结合公司之前年度的具体信用损失，并确定今年前瞻性信息内容，计量检定预期信用损失的会计估计变更现行政策为：针对信贷风险明显不同类型的应收帐款单项工程明确预期信用损失，除单项工程明确预期信用损失的应收帐款外，企业根据顾客特性、历史时间信用损失工作经验、账龄分析等信贷风险特点，把它划分成不一样组成，以确定预期信用损失计量方式如下所示：

以组成为核心的评定。针对应收帐款，企业在单项工程专用工具方面没法以有效成本费得到有关信贷风险大幅增加的充足直接证据，但在组成前提下评定信贷风险是不是大幅增加是合理的，因此我们公司依照原始确定日期是一同风险特征，对应收帐款开展分类并且以组成为载体考虑到评定信贷风险是不是大幅增加。依照原始确定日期是一同风险特征，对应收帐款开展分类并且以组成为载体考虑到评定信贷风险是不是大幅增加。

企业五年以上账龄分析的应收帐款产生均较早，额度并不大，顾客比较多，公司表示在单项工程专用工具方面没法以有效成本费得到有关信贷风险大幅增加的充足直接证据，故按账龄分析组成记提预估信用减值损失。

（四）对长期挂账的应收帐款所采取的催款对策

企业专门成立应收账款催款工作组，定期不定期采取多种方法勤奋联络欠帐顾客，若能有效预估应收款债务超过可能出现的讨要成本，寻找法律程序积极主动催收欠款。

会计审查：

（一）审查程序流程

1、获得按顾客列报的应收帐款明细，并把账户余额与会计账、表格核查；

2、获得账龄分析表，查验账龄分析表的合理化、精确性；

3、查验长期挂账账款产生原因，了解产品催款对策及有关情况；

4、对应收账款余额出函询证函，对没有回复函及回函不一致的应收帐款根据取代检测确定，并且对过后资金回笼进行全面检查；

5、对预期信用损失会计估计变更开展安全检查，并核查按账龄分析计提坏账的应收款是不是测算恰当。

（二）审查建议

经核实，对于我们来说：

企业长期挂账的应收帐款形成时间比较早，绝大多数顾客联系不上，多年前已按账龄分析组成全额的记提了坏账损失；企业最近主要是以先款后货、现款现货的销售模式，除五年以上长期挂账的用户外，其他应收账款余额比较小，企业按账龄分析组成计提坏账更容易体现总体信贷风险，故期终不会有依照单项工程计提减值准备的应收帐款，符合公司的会计制度。

问询函7.截止到2022年12月31日，昆明市市中级人民法院审理投资人和你企业证券虚假陈述义务纠纷案件共1017件，剩下未审结案子687起，赔偿数额总共0.93亿人民币。2022年贵公司投资人起诉赔付预计负债期初余额0.44亿人民币，今天记提0.37亿人民币，今天转销0.37亿人民币，期末数0.44亿人民币。请说明投资人起诉赔付预计负债今天变化情况及缘故，今天计提根据及计算流程。请会计事务所审查并做出确立建议。

企业回应：

（一）2022年预计负债记提及付款状况

（二）投资人起诉预计负债今天变化情况及缘故

企业投资人诉讼时效期间于2021年9月14日期满，但是由于诉讼投资人比较多，人民法院相继扣除起诉状后，经常性将应诉通知书和举证通知书集中化送到企业。企业2022年接到昆明市市中级人民法院应诉通知书和举证通知书后，立即对投资起诉进行汇总并公示。截至2022年12月31日，投资者起诉公示情况如下：

2022年新接收到的应诉通知书和举证通知书涉及到投资人320名，提起诉讼赔偿费用9,166.48万余元。在其中188名投资人提起诉讼赔偿费用7,430.03万余元，企业一季度参考之前年度预估赔付计提比例及预计负债账户余额补计预计负债3,717.31万余元，年底依据剩下未决诉讼提起诉讼赔偿费用及预计负债账户余额，综合性该事项发生以来的审核诉讼及调解具体赔偿状况，有效剖析预计负债计提合理化、无偏性。经剖析计算，年底未补计有关预计负债。

记提计算流程如下所示：

（三）裁定、调解及赔付付款状况

依据人民法院终审裁定及投资人和解书承诺，企业2022年总计付款调解或终审裁定赔偿费27,183,520.19元，另与部分投资人承诺分期付赔偿费，已调解待分期付赔偿费总计1,017.08万余元（李发了、陈桂云等12人剩下赔偿费337.85万余元、吴新记等5人剩下赔偿费679.23万余元），因赔偿费用已经确定，转到其他应收款列示。

今天付款赔偿费2,718.35万余元，再加上已调解待分期付赔偿费1,017.08万余元，总计3,735.43万余元，为今天预计负债转销数。

（四）剩下案子及预计负债状况

截至2022年12月31日，已调解或者经人民法院终审裁定投资者案件330起，剩下未审结案子687起，理赔额度余9,305.63万余元，企业预计负债账户余额4,354.68万余元，换算预估赔付计提比例46.80%。

投资人案件发生以来，已经凝结案子均值赔付比例44.26%。2022年根据高院审核12起，判决赔偿比例均是40%，给后面法院判决书以及公司与投资人自行和解带来了实例支撑点。充分考虑案子进度及已经凝结案子赔付状况，公司表示剩下案子预计负债记提有效、充足。

会计审查：

（一）审查程序流程

1、查验企业预计负债内控流程，关心是不是通过授权审批；与公司管理人员、经理层进行交流，深入了解会计估计变更计提比例的合理化及支撑点根据；

2、获得案件统计表，进一步核查案件产品数量、原告知请赔偿费用等相关信息；

3、梳理起诉至今的资料，充分了解截止到报告期末、截止到汇报日案件工作进展；

4、获得法院案件裁定材料，知道案子工作进展；

5、根据企业徇私舞弊动因及机会分析公司管理人员是否存在调整盈利的概率，然后进行不确定性分析；

6案件事实筹办侓师开展采访和交流，进一步核查涉诉案件产品数量、赔偿费用、已宣判案子状况、起诉调解情况等；

7、对计提比例产生的思路及要素展开分析，确定计提比例的合理化；

8、对之前年度会计估计变更及具体执行过程展开分析，进一步认证和分析计提合理化、无偏性。

（二）审查建议

经核实，对于我们来说：企业2022年依据新增加案件诉讼赔偿费用和剩下未决诉讼提起诉讼赔偿费用，融合人民法院终审裁定赔付比例及与投资人调解具体赔付比例，开展最好可能并记提预计负债，根据充足，记提有效，体现了投资人案件进度的具体情况。

问询函8.2020年至2022年，贵公司前五名经销商总计采购额占当年度购置总金额占比分别是16.76%、33.43%、57.76%。在其中2021年、2022年你公司为上海市桓锦建材有限公司采购额分别是0.83亿人民币、4.89亿人民币。

（1）请列报贵公司与2022年前五大供应商买卖具体内容，表明前五大经销商是不是和你公司存在关联性。

（2）请说明前五名经销商总计采购额占当年度购置总金额占比2021年、2022年大幅上升的主要原因，向上海市桓锦建材有限公司采购额2022年大幅上升的主要原因。

（3）请说明2020年至2022年贵公司前五大顾客、经销商产生明显变化的主要原因。

请会计事务所审查以上事宜并做出确立建议。

企业回应：

一、请列报贵公司与2022年前五大供应商买卖具体内容，表明前五大经销商是不是和你公司存在关联性。

2022年企业前五大经销商买卖方式等状况：

企业2022年前五大供应商采购额度总计115,119.30万余元，占全年度采购额的57.76%，买卖内容是锌精矿、焙砂、粗锌锭等原料及电力工程。经公司对前五大经销商进行核实，都与企业不会有关联性。

二、请说明前五名经销商总计采购额占当年度购置总金额占比2021年、2022年大幅上升的主要原因，向上海市桓锦建材有限公司采购额2022年大幅上升的主要原因。

前五名经销商2020年采购额47,645.12万余元、2021年采购额51,208.05万余元，2年对比变化并不大。2022年前五名供应商采购额度115,119.30万余元，对比2021年提升63,911.25万余元，增长幅度124.81%。2022年前五名供应商采购额度占全年度购置总额57.76%。

因为公司2022年分阶段停工以至自供可采储量大幅降低，为保持企业正常运行，企业增加对外开放原料采购幅度，且融合价钱、付款方式等多种因素优先选择向大客户进行购置，另加大宗商品原辅材料销售市场均值涨价，企业采购额逐渐飙升,造成2022年前五名供应商采购额度升高比较多，占全年度购置总额占比大幅度提高。

上海市桓锦建材有限公司2021年成为企业的服务商，2021年采购额8,321.79万余元，2022年采购额48,963.91万余元，2022年对比去年采购额提升40,642.12万余元，增长幅度488.38%，大幅上升主要是由于：企业采购环节中通过询价采购较为，上海市桓锦建材有限公司不但有货且价格的优势显著，根据企业采购要求提升，向选购的订单数量大幅上升。2022年关键购置情况如下：

三、请说明2020年至2022年贵公司前五大顾客、经销商产生明显变化的主要原因。

1、2020年至2022年企业前五大客户及变化趋势

企业2020年前五大顾客分别为上海市昂砥金属复合材料有限责任公司、三水建材有限公司、上海市盛安进出口贸易有限责任公司、浙江省协合薄钢科技公司、天津市岭北金属复合材料商贸有限公司。2021年三水建材有限公司、浙江省协合薄钢科技公司、天津市岭北金属复合材料商贸有限公司掉出市场销售前五名，在其中：

（1）三水建材有限公司

该企业一直为核心客户，因销售订单要求变动及市场形势造成每一年销售量、销售总额产生变化，2021年其向领导采购单降低，2022年有一定的修复，2020至2022年三年销售状况如下所示：

三水建材有限公司2021年因订单数量降低，未进到市场销售前五名；2022年订单数量提升，重新进入市场销售前五名。

（2）浙江省协合薄钢科技公司

该企业需要商品通常是三元锭，其合金元素中所需要的小金属锑锭2021年价格增涨比较高，因锑锭涨价后彼此无法就加工成本增涨达成一致意见，故企业无法获得其一个新的订单信息。

（3）天津市岭北金属复合材料商贸有限公司

2021年彼此无法就加工成本价格达成一致意见，企业无法获得其新订单。

2021年前五名顾客新增加重庆市朗国金属复合材料有限责任公司、上海市诏元进出口贸易有限责任公司、上海市豫光金铅进出口贸易有限责任公司，在其中：重庆市朗国金属复合材料有限责任公司、上海市豫光金铅进出口贸易有限责任公司一直为核心客户，因销售订单要求变动及市场形势造成每一年销售量、销售总额会出现一定转变。2020至2022年销售业务情况如下：

（1）上海市豫光金铅进出口贸易有限责任公司

（2）重庆市朗国金属复合材料有限责任公司

（3）上海市诏元进出口贸易有限责任公司

2021年新增加上海市诏元进出口贸易有限责任公司变成前五大顾客，顾客非常认同企业产品，经彼此商谈对加工成本计费也达成一致意见，故销售额比较高。

2022年前五名顾客对比2021年重庆市朗国金属复合材料有限责任公司、上海市昂砥金属复合材料有限责任公司掉出前五名，新增加三水建材有限公司、河北敬业高品质钢科技公司。

（1）上海市昂砥金属复合材料有限责任公司

以其中下游销售订单降低，故向领导的购买降低。

（2）河北敬业高品质钢科技公司

分公司胜凯锌业2020年末根据招投标变成河北敬业高品质钢科技公司的服务商，伴随着签约合作深层次，客户的信任企业产品，明显提高订单采购量，2022年并对销售总额进到进五名。

市场中同业竞争锌锭、锌合金材料经销商如“株冶”、“葫芦岛市”、“驰宏锌锗”等对手也通过降低加工成本占领市场，再加上锌锭、锌合金材料终端产品用户（钢铁加工公司）自己的原因(如：钢价格危害，库存量危害，客户订单危害)，也会造成企业下游企业取货量产生明显变化。可以持续协作的用户如上海市盛安进出口贸易有限责任公司，上海市诏元进出口贸易有限责任公司因中下游钢铁行业客源比较多，且双方就加工成本计费能达成一致，企业产品品质也获得客户的信任及认同，故与公司签订年度合同每月依据订单量开展取货。

2、2020年至2022年企业前五大经销商及变化趋势

前五名经销商2020年、2021年总计采购额变化并不大，2021年安徽安粮控投有限责任公司、上海市文凯公司发展有限公司、富源县佳盛经济贸易有限责任公司掉出前五名，新增加上海市桓锦建材有限公司、曲靖市天通商贸有限公司、五矿稀有金属有限责任公司进到购置前五名。

企业采购环节中通过询价采购较为，上海市桓锦建材有限公司、曲靖市天通商贸有限公司、五矿稀有金属有限责任公司价钱更具优势，且有货能够及时供应，故企业向选购的订单数量比较大。安徽安粮控投股份有限公司公司主要从事进口矿业务流程，因彼此无法对付款方式达成一致，2021年未向购置。

云南省际云矿业有限公司和富源县佳盛经济贸易有限责任公司一直都是企业焙砂和煤的经销商，近年来一直与企业有经济往来，在其中云南省际云矿业有限公司因为公司2021年6月回收硫酸厂后企业的焙砂绝大多数由企业硫酸厂生产加工，购入锌焙砂数量减少，造成与其说成交额降低。富源县佳盛经济贸易有限责任公司一直为企业供货煤，且2022年因为公司用煤量的增加，煤价上涨等多种因素，与其说成交额大幅上升。2020-2022年的购买情况如下：

（1）云南省际云矿业有限公司

（2）富源县佳盛经济贸易有限责任公司

2022年前五名经销商新增加江苏省汇鸿国际集团华鑫集团有限公司、上海市辉赛建材有限公司、建发（成都市）有限责任公司（2021年逐渐向购置，2021年未进到前五名），前五名采购额都超过亿人民币，且向上海市桓锦建材有限公司采购额贴近5亿人民币，立即提高了往前五名供应商采购额，2022年前五名供应商采购额度总计151,119.30万余元，占全年度购置总额57.76%。上海市桓锦建材有限公司以其有资本优点，企业向购置以先货后款方式，并且其有货，故企业向购置大幅上升。

2022年曲靖市天通商贸有限公司规定按期货交易点价清算，企业资金不能满足其规定故向购置降低；五矿稀有金属有限责任公司因彼此商谈加工成本缘故，入货开放式彼此无法达成一致，故未向购置。新增加江苏省汇鸿国际集团华鑫集团有限公司进到前五名，以其入货开放式大，企业因其替代五矿稀有金属股份有限公司的物资采购；经多方询价采购较为，上海市辉赛建材有限公司成为企业锌焙砂经销商。

会计审查：

（一）审查程序流程

1、采访新增客户、经销商变化趋势；

2、掌握当年度前五名顾客、供应商变化原因和合理化；

3、选择样版查验变化顾客/供应商市场销售/供货合同，阅读文章并点评交易条款，分辨买卖是否具备商业实质；

4、剖析变化的服务商2期或三期购置原材料和采购成本、变化的用户2期或三期收益和毛利率变化是不是发现异常；

5、对投资收付款进行核实，对期终往来账款账户余额和本年度本年利润实行函证程序，认证买卖信息真实性；

6、获得关联企业和关联方交易明细，鉴别和客户/经销商存不存在关联性及其它经济往来。

（二）审查建议

经核实，对于我们来说：

当年度前五名顾客/经销商发生变化的缘故有效，有关买卖均具有商业实质，与变化顾客/经销商中间不会有关联性及其它经济往来。

问询函9.2020年至2022年，你公司为上海市盛安进出口贸易有限责任公司销售额分别是0.93亿人民币、4.68亿人民币、4.16亿人民币。请说明向上海市盛安进出口贸易有限责任公司2021年、2022年销售额较2020年大幅上升的主要原因。请会计事务所审查并做出确立建议。

企业回应：

2020年至2022年，向上海市盛安进出口贸易有限责任公司销售额及占当年度总营业额比例情况如下：

对上海盛安进出口贸易有限责任公司销售业务由分公司云南省胜凯锌业有限责任公司进行。分公司于2020年9月与其说设立了业务往来，根据2020年3至4个月的销货经济往来，企业“久隆牌”锌合金材料商品获得上海市盛安进出口贸易有限责任公司以及中下游客户认可。2021年、2022年，正式签署一年期《锌合金购销合同》，承诺计价方法、支付及交易方式、合同违约责任等，结合公司其后面实际订单信息进行加工供货，故2021年、2022年销售额较2020年大幅上升。

会计审查：

（一）审查程序流程

1、了解上海盛安进出口贸易有限责任公司变成核心客户的方法和时长；

2、查验2020年至2022年销售内容和销售额；

3、查验2020年至2022年的买卖合同、订单信息，及其钱款付款；

4、向询证2022年的成交额及期终应收账款余额，并注意回复函是否一致；

5、获得关联企业和关联方交易明细，鉴别与其说存不存在关联性及其它经济往来。

（二）审查建议

经核实，对于我们来说：

结合公司和上海盛安进出口贸易有限公司的产品购销合同及订单信息推广销售，有关买卖具备商业实质，2021年、2022年销售额较2020年大幅上升具有合理化。

问询函10.贵公司预付款项期初余额为0.92亿人民币，期末数为0.07亿人民币，请说明预付款项降幅比较大的缘故。请会计事务所审查并做出确立建议。

企业回应：

企业2022年末预付款项账户余额682.15万余元，对比年初数9,222.17万余元降低8,540.01万余元，减幅92.60%。预付款项大幅降低主要是由于物资采购预付款与交货付款时间差别，上一期期终所购买材料一部分于第二年1月初交货，今天物资采购期终绝大多数已到货验收，与期终“库存商品-原料”此增彼减。

最初预收账款大多为预付款上海市桓锦建材有限公司锌精矿采购款4,463.18万余元，2022年1月交货清算；预付款建发（成都市）有限责任公司进口的锌精矿采购款2,239.23万余元，至2022年4月相继进行进口的锌精矿供货；预付款上海市辉赛建材有限公司焙砂采购款756.00万余元，2022年1月交货清算。

因2023年新春佳节比较早，为防止矿山开采放假了危害企业原料采购，企业适度提早补货，2022年12月中旬预付款的原料采购款，期终绝大多数已入库清算。如向上海市辉赛建材有限公司购置焙砂和粗锌锭，期终交货清算应对其原料采购款账户余额2,651.79万余元。

企业预付款项期终较期初数降低8,540.01万余元，库存商品中锌精矿和焙砂账户余额较最初提升8,809.72万余元，因二者此增彼减，预付款项大幅降低符合公司具体，具有合理化。

会计审查：

（一）审查程序流程

1、掌握、评定并检测高管对采购与付钱的内控制度；

2、查验有没有对同一顾客好几处挂帐、出现异常账户余额或者与市场销售不相干的别的账款,对账户余额产生的资料执行查验（包含协议书、接收货品票据、收付款记录等）；

3、执行函证程序，并把询证结果和账目纪录金额进行确认；

4、融合库存商品进库，查验预付款项销账状况。

（二）审查建议

经核实，对于我们来说：

企业期终预付款项大幅度下降通常是企业因2023年新春佳节比较早提早补货，预付款原材料采购款因原料到货验收展开了销账，预付款项大幅降低符合公司具体，具有合理化。

问询函11.依据年度报告文件格式规则的相关规定，依照套期类型补充披露套期新项目以及相关套期工具、被罩期风险定性与定量信息内容。

企业回应：

2022年3月16日企业第七届股东会2022年第一次按时大会审议通过了有关《公司控股子公司2022年度开展期货套期保值业务》的议案，允许子公司云南省胜凯锌业有限公司和云南省锌隆胜亿实业发展有限公司各自不高于3000万元自筹资金进行期货套期保值业务流程，时间12月。

分公司云南省胜凯锌业有限责任公司以“库存商品-锌金属”做为被套期项目进行投资性房地产套期，以“预估锌金属购置”进行现金流量套期，以期货交易公司锌锭股指期货合约做为套期工具，开展期现套利业务流程。2022年“库存商品锌金属”卖买入套期保值股指期货合约强制平仓总计亏本768,700元，期终无持股；“预估锌金属购置”买买入套期保值股指期货合约强制平仓实现提高效益3,941,715元，期终持股570手，持股公允价值变动损益（波动盈利）251,075元。

分公司云南省锌隆胜亿实业发展有限公司以“库存商品-锌金属”做为被套期项目，以期货交易公司锌锭股指期货合约做为套期工具，进行投资性房地产套期，2022年“库存商品-锌金属”卖买入套期保值股指期货合约强制平仓总计赢利789,075元，另交易手续费6,442.46元，套期保值净盈利782,632.54元，期终无持股。

因素公司为被套期项目的“库存商品-锌金属”和“预估锌金属购置”，其进行交易关键为集团间的内部交易，依据《企业会计准则第24号---套期会计》第十四条要求：“应用套期会计时，在合并报表方面，仅有与集团公司以外的敌人方中间买卖产生的财产、债务、并未确定的明确服务承诺或极可能出现的预估买卖才会被确定为被套期项目；在合并报表方面，仅有与集团公司以外的敌人方签的合同才会被确定为套期工具。针对同一集团公司里的行为主体间的买卖，在公司个别财务报表方面可以利用套期会计，在集团公司合并报表方面不可应用套期会计。”企业按照相关规定在合拼方面作出调整，视作期货交易项目投资调节列示，分公司方面期现套利盈利原记入主营业务成本，调整到长期投资列示，额度3,928,139.98元；期终持股波动盈利调节记入交易性金融资产和公允价值变动损益，额度251,075.00元。

因按照相关规定合拼方面不可应用套期会计，企业合并报表调节相抵后不会有套期会计的有关解决，故不会再公布期现套利相关的内容。

特此公告。

云南省罗平锌电有限责任公司

股东会

2023年6月10日