证券代码：301105证券简称：鸿铭股权公示序号：2023-048

我们公司及股东会全体人员确保公告内容真正、精准和详细，并没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

广东省鸿铭智能股份有限责任公司（下称“企业”）于2023年6月1日接到深圳交易所创业板公司管理部门下达的《关于对广东鸿铭智能股份有限公司的年报问询函》（创业板股票年报问询函〔2023〕第293号）（下称“《问询函》”），董事会十分重视，机构有关部门和中介服务对问询函的情况进行逐一仔细审查并落实，并且已经按照规定向深圳交易所作出了回应，现就《问询函》回应状况公告如下：

难题1.报告期，贵公司实现营收23,015.19万余元，同比减少28.86%，归属于上市公司股东的纯利润（下称纯利润）为3,936.73万余元，同比减少41.24%，综合毛利率39.90%，同比减少2.9％；第四季度实现营收1,841.65万余元，较前三季度大幅下降；海外地域实现营收4,452.26万余元，同期相比相差不大。《首次公开发行股票并在创业板上市招股说明书》表明，贵公司“很有可能调节新产品的价格策略和总需求，可能会导致企业产品市场价减少及利润率进一步降低风险”。麻烦你企业：

（1）融合业务开展情况、产业周期及发展状况、核心客户、行业竞争、价格策略及市场价变化情况、利润率、可比公司情况等，表明主营业务收入、纯利润大幅下降的原因和合理化，第四季度营业收入大幅下降的主要原因，因素是否具备延续性，贵公司调节商品市场价的主要原因，产品类别是否具有竞争能力，贵公司经营效益是不是遭遇进一步下降的风险性，如果是，请充足提醒相关风险并告知拟所采取的应对策略。

（2）融合海外地域核心客户的名字、所在城市、成立年限、销售内容、销售总额、海关出口数据、出入库单、收入确认方式、资金回笼状况、存不存在关联性、行业现状等，表明当年度海外地域完成收益变化情况和国内地域差异很大的原因和合理化，外贸客户存不存在过后退换货而长期未资金回笼的现象。

请年检会计审查并做出确立建议。

回应：

一、融合业务开展情况、产业周期及发展状况、核心客户、行业竞争、价格策略及市场价变化情况、利润率、可比公司情况等，表明主营业务收入、纯利润大幅下降的原因和合理化，第四季度营业收入大幅下降的主要原因，因素是否具备延续性，贵公司调节商品市场价的主要原因，产品类别是否具有竞争能力，贵公司经营效益是不是遭遇进一步下降的风险性，如果是，请充足提醒相关风险并告知拟所采取的应对策略。

（一）企业业务开展情况、产业周期及发展状况

1、企业业务开展情况

企业营业收入组成如下所示：

企业：元

企业是一家集研发、生产与销售于一体的外包装专业设备制造商，主打产品包括所有自动化包装机器设备和包装设备配件，如前表所显示，2022年度公司主要业务内容包括方式并没有发生变化。

2、企业产业周期及发展状况

厂生产的包装机械设备商品归属于下游企业生产经营性固资的重要组成部分，企业下游企业对包装机器的采购要求主要得益于新厂或新生产线设备整体规划、为调节产品构造开展的机器优化升级、原来二手设备改造升级等，因而企业商品销售、生产制造等运营模式受下游企业所在行业行业特征及下游企业运营模式影响很大，而且很容易受到经济周期波动产生的影响。

近年来随着机械工程的兴起和随着工业设备产业结构调整的环境，中国包装设备公司慢慢打破了国际性制造商垄断性行业格局，机械设备制造和国外发达国家水准差别持续变小，新产品的性能指标如工作中速率、精度等级、运作可靠性、自动化水平等已经达到了或超过国际领先水平。近些年，在我国包装设备进口量现在开始发生持续下滑，国内市场的主导性已经由国内企业占据，越来越多包装纸盒制造业企业也所以选择国内包装机械设备，中国包装印刷公司选购国产产品已经成为市场主流和大势所趋。

一方面，全球发达国家和区域经济的持续增长促使包装设备市场需求快速升级；另一方面，新兴经济体包装设备机械设备拥有量比较大，随着社会经济的进一步恢复，设备升级、工业设备中下游生产商改建依然会支撑点包装设备机械设备市场需求，全世界包装设备要求今后将维持持续增长，国外市场室内空间宽阔，国内企业出口潜力无限。

（二）核心客户

企业主要产品包括自动化包装机器设备、外包装设备配件，下游产业为包装印刷行业，终端设备主要用途包含消费电子产品、医疗保健品、护肤品、服饰、食品烟酒等。因为厂生产的包装机械设备商品归属于下游企业生产经营性固资的重要组成部分，企业下游企业对包装机器的采购要求主要得益于新厂或新生产线设备整体规划、为调节产品构造开展的机器优化升级、原来二手设备改造升级等，因而企业商品销售、生产制造等运营模式受下游企业所在行业行业特征及下游企业运营模式影响很大。

（三）行业竞争状况

1、海外市场竞争状况

外包装专业设备领域归属于充足竞争领域，市场化水平也较高。全世界范围内来说，外包装专业设备生产主要体现在欧洲地区、日本国发达国家，及中国等发达国家。现阶段，企业在纸箱较大成形规格、纸箱最少成形规格、面巾纸相对高度、灰板相对高度等指标上，与国外生产商仍然存在一定差别，企业在和国际性厂家的市场竞争环节中，在机器的关键技术指标贴近的情形下，通过产品相对较高的性价比高取得一定的核心竞争力。与此同时，企业通过快速响应顾客的速率、优质的服务来构建与维护与客户合作关系关联。

2、中国市场竞争状况

中国外包装专业设备领域通过不断累积、发展，出现以鸿铭股权、正润机械和优货多外包装为代表的具有自行设计、制造能力的优秀企业。企业在和中国外包装专用设备制造厂家的市场竞争环节中，根据不断研发如HM-6418系列产品、HM-350系列产品、HM-6435系列等在自动化水平、生产效率、精度等级、规格范畴、纸箱产品类别、上胶方法方面具有相对性先发优势的商品，从而在和中国竞争对手市场中获得核心竞争力。但企业还需大力加强技术革新，发布更加高效率的商品机器设备，以保持增强商品市场竞争力。

（四）价格策略及市场价变化情况、利润率

1、企业2022年度产品毛利率变化情况如下所示：

企业：元

2、企业商品销售平均价变化情况如下所示：

企业：万余元

企业的价格策略以成本定价为载体、充分考虑销售市场总需求以及用户资信评估、销售订单量、客户对于价格敏感性等多种因素明确。企业综合毛利率同比减少2.9％，从以上可以看出，企业的毛利率下降主要是因为市场价降低导致。

2021年企业自动化包装机器的均值售价是每一台84.86万余元，外包装设备配件平均售价是每一台7.95万余元。2022年企业自动化包装机器的均值售价是每一台71.59万余元，外包装设备配件平均售价是每一台6.78万余元。

市场价降低及毛利率下降，主要原因通常是2022年世界经济形势繁杂,我国经济状况总体下滑，传统制造产业不景气，在整个要求变缓的大环境下，下游企业来投资的时候会更加慎重，一般会充分考虑价钱、特性等诸多要素，造成包装行业内部结构市场竞争激烈，企业为确保市场占有率，提升市场份额，积极调节市场价格。

（五）可比公司状况

企业产品广泛应用于消费电子包装盒子、食品烟酒盒、药业保健品盒、化妆品礼盒、珠宝首饰盒、礼品包装盒、服饰盒等各种包装盒子及纸浆模塑制品生产制造，中国未有与我们公司处于同一细分领域上市公司。企业在中国的关键竞争者为优货多外包装、正润机械设备，现阶段均非上市。因而，从已注册的公司中挑选与公司所在领域一致的公司为同业竞争上市企业开展对比分析：

企业：万余元

赛腾股份的产品主要应用于消费电子产品、半导体材料、新能源技术等领域，适用智能机、平板、笔记本、智能穿戴设备、新能源技术零部件、锂离子电池、单晶硅片等。

斯莱克的包装机械设备关键致力于易拉盖和饮料罐的生产与新能源电池壳智能生产线及电池壳零部件技术领域。

新美星液体包装机械设备主要运用于液态食品包装生产制造。

中亚股份智能包装设备主要运用于乳制品、健康养老、饮品、食用油脂、日化用品、调味料等生产的吹瓶/成形、罐装密封、后整包装等。

从以上各发售公司主要业务能够得知，公司和同业竞争上市企业对比，产品卖点、下游企业人群、主要用途均各有不同，因而变化趋势各有不同。

（六）主营业务收入、纯利润大幅下降的原因和合理化：

主营业务收入下降的缘故：2022年世界经济形势繁杂，受中国消费市场乏力、世界经济通货膨胀等外在因素及国内总体经济下滑产生的影响，中国传统制造产业总体不景气。因公司机械设备生产的机器归属于下游企业生产经营性固资的重要组成部分，企业下游企业对包装机器的采购要求主要得益于新厂或新生产线设备整体规划、为调节产品构造开展的机器优化升级、原来二手设备改造升级等。在整个要求变缓的大环境下，下游企业开展固定投资的时候会更加慎重，进而造成了企业2022年主营业务收入的下降；

纯利润下降的缘故：除主营业务收入下降所造成的毛利率大幅下降外，公司净利润大幅下降的主要原因关键如下所示：

（1）期间费用较去年同期提升276万，根本原因是IPO三方中介服务费及新闻媒体花费记入本期期间费用导致；

（2）信用减值损失较去年同期提升302万余元，通常是计提应收账款坏账提前准备提升而致。

（七）第四季度营业收入大幅下降的主要原因，因素是否具备延续性

遭受环境分析等多种因素，特别是进到第四季度后，一方面企业下游企业正常生产运营遭受一定程度的危害，与此同时总体经济下滑导致终端设备客户需求降低导致下游企业缓解了固定投资，另一方面企业的发货、工作人员出门拓展业务也出现了危害。特别是进到12月份后，公司及下游企业的工作人员发生发高烧等感冒的症状的现象提高对公司及下游企业的生产运营造成一定影响。之上要素除终端设备客户需求未彻底恢复外，外在因素对企业及下游企业正常的生产运营，安排发货、开拓客户等危害不再存有，随着社会经济的逐渐苏醒，终端设备客户需求都将逐步恢复。

（八）企业调节商品市场价的主要原因，产品类别是否具有竞争能力

企业调节商品市场价的主要原因是因为中下游市场的需求未彻底恢复，销售市场市场竞争激烈，结合公司市场状况适当调整产品报价导致。作为我国最主要的包装机械设备生产厂家之一，公司已经得到亚洲地区、欧洲地区、美洲地区等地纸制品包装生产厂家的认同，具有很强的产品竞争优势，企业产品与行业对比无论从产品卖点，技术要求，售后维修服务等多个方面仍具有一定市场竞争力。

（九）经营效益是不是遭遇进一步下降的风险性

企业的包装机械设备及设备配件用以各种包装盒子及纸浆模塑制品生产制造，面对的用户为纸包装盒制造商，下游产业室内空间比较大、市场集中度比较低。与此同时，用户对包装机械设备的采购要求会受到其新厂或新生产线设备整体规划、产品结构优化所进行的设备改造及其二手设备改造升级等多种因素，促使企业包装机械设备的回购率比较低，因而，企业收入具备客户集中度低、新增客户收益奉献大的特点。将来，假如受宏观经济形势不断恶变、中下游包装业要求降低等因素的影响，企业老顾客回购率进一步降低，企业无法不断开发新客户或研发的新客收益奉献大幅度下降，可能导致企业产生经营效益降低的风险性。

（十）应对策略

（1）坚持自主创新，不断研发以客户为中心的商品

一方面，企业将会对目前新产品的技术创新加大力度，持续改善产品特性、改善产品设计、优化平台作用，对于中下游市场需求，产品研发合乎行业发展趋势的商品；另一方面，公司将在推出新的产品规格、产品类别层面提升科研投入，建立完善型号规格、多种类的产品矩阵可以满足不同顾客的生产需要，不断提高企业的持续盈利。

（2）市场开发计划

企业会以下游企业多样化为主要目标，坚持不懈深度挖掘中国市场和大力开拓国际市场结合的营销战略。对于中国市场，企业在原有自销单位各自承担华南地区、华中地区、华东地区、西南地区、东北地区的基础上，将在成都等地区新创建营销推广服务处，进一步加大对重点领域的市场开发幅度，加速企业对用户需求的回应水平，提高企业与客户粘性。对于国外市场，企业再次采用内部结构塑造和外部引入相结合的，进一步丰富销售团队总数，提升海外品牌推广跟客户服务支持，全方位发掘潜在性外贸客户，扩展外贸客户销售市场地区。

（3）人才培养机制

提升人才资源的人才梯队建设，针对性地引入企业需要的运营管理和产品研发优秀人才，包括从国外引入具备国际视野的专业人才。创建合理的专业人才培训制度，倡导职工在实践中学习，有计划的分次配送目前管理者和研发团队前去海外优秀企业和学校进行了解、学习培训、学习培训。

（4）稳步推进募投项目的实行，提高企业生产能力及交付能力

募资到位后，企业将加速募投项目的建立，公司凭借募投项目“生产中心工程项目”提高企业生产能力，扩张企业的经营规模。通过建立“运营中心工程项目”提升企业的市场开拓能力，通过实施“研发基地工程项目”，进一步提升综合研究研发能力。企业将根据大规模生产所带来的规模效应长期稳定供货能力，不断下降企业产品成本，提高市场竞争力，扩张商品销售经营规模，在保证目前市场占有率与此同时，不断提升市场份额。

（5）立足于主营业务，不断向别的高端装备制造行业扩展

企业在夯实企业中国包装行业竞争力的与此同时，一方面将依托企业包装机械设备国内外外包装市场里相对较高的市场份额，高度关注已战略合作联系的老顾客在包装机械行业更新及新增加要求，立即发布合乎用户需求的新式包装机械设备及设备配件，扩张公司的经营经营规模。另一方面，企业将依靠自己的在机械制造行业很强的产品研发能力，积极主动往别的高端装备制造行业扩展，扩张企业的业务范围，提高企业的营运能力。

二、融合海外地域核心客户的名字、所在城市、成立年限、销售内容、销售总额、海关出口数据、出入库单、收入确认方式、资金回笼状况、存不存在关联性、行业现状等，表明当年度海外地域完成收益变化情况和国内地域差异很大的原因和合理化，外贸客户存不存在过后退换货而长期未资金回笼的现象。

（一）海外地域关键客户名称、所在城市、成立年限、销售内容、销售总额、海关出口数据、出入库单、存不存在关联性

企业海外潜客主要体现在亚洲地区、欧美地区，关键销售商品为HM-ZD350系列产品、HM-ZD6418系列产品自动式智能化制盒机，2022年度出口收益总金额4,452.26万余元，占营业收入比例是19.42%。2022年度海外地域关键客户资料列报如下所示：

企业：万余元

2022年企业海关出口数据与账目确定出口收益有所差异主要系企业出口收入确认时点与海关出口数据统计分析时段差别及费率换算差别。

以上数据信息不难发现：（1）从用户所在城市来说，企业今天在确保亚洲地区、欧洲地区不仅有销售市场的前提下，新开辟了国外、丹麦销售市场，拓展了出口的市场，在经济形势下滑的情形下确保了出口收入平稳；（2）从用户成立年限来说，企业出口顾客的成立年限比较早，不会有顾客创立时间很短的现象；（3）从销售出库单时长来说，企业出售给外贸客户新产品的出入库时长多见2022年上半年度。受2022年后半年中国大环境的作用，自销外销产品销售量均明显下降，以上原因造成海外地域收益变化情况和国内地域收益变化情况差别较大。

（二）收入确认方式

企业销售产品类型包含：自动化包装机器设备、外包装设备配件、零配件及其它，其收入确认方式主要分下列二种：

1、自动化包装设备和必须设备安装调试产品的包装设备配件：

在做完安装调试、调节并且经过顾客工程验收根据且签定结束宣布买卖合同后确认收入。

2、不用设备安装调试产品的包装设备配件及零配件：

在用户查收且签定结束宣布买卖合同后确认收入。

企业自销出口的收入确认方式一致，且一贯实行，当年度不会有内外销收入确认方式不一致或调整收入准则制度的状况。

（三）外贸客户过后资金回笼状况

公司为海外客户销售商品的时候在市场销售双方约定安排发货及付款条款如下所示：

（1）付款条款：签合同时付款30%订金，安排发货前付款剩下70%钱款；

（2）安排发货条文：一般为接到订金15日内分配安排发货。

截止到2022年12月31日，企业外贸客户应收账款余额为22.10万余元，占期终应收账款余额的占比为0.22%，这部分应收帐款大多为一部分顾客购置零星零配件款，截止到本表明回应日，外贸客户应收帐款已资金回笼3.51万余元。

（四）行业现状

据GlobalIndustryAnalysts公布报告数据信息，2020年全世界包装机器市场容量大约为415亿美金，预计在2026年该市场容量有望突破459亿美金。且全世界包装设备的需要会以每一年5.3%的速度增长。近年来随着机械工程的兴起和随着工业设备产业结构调整的环境，中国包装设备公司慢慢打破了国际性制造商垄断性行业格局，机械设备制造和国外发达国家水准差别持续变小，新产品的性能指标如工作中速率、精度等级、运作可靠性、自动化水平等已经达到了或超过国际领先水平，并逐渐向法国、国外、西班牙等机械设备制造业强国出入口。在环境因素下，企业因逐渐拓展国外、丹麦等领域，增加机器设备产销量，确保了今天出口收入平稳。同时随着社会经济进一步恢复，设备升级、工业设备中下游生产商改建依然会支撑点包装设备机械设备市场需求，全世界包装设备要求今后将维持持续增长，国外市场室内空间宽阔，国内企业出口潜力无限。

而国内纸包装行业集中化度很高，制造业企业整体呈现金字塔状，中国行业竞争比较猛烈。近些年出现以鸿铭股权、正润机械和优货多外包装为代表的具有自行设计、制造能力的优秀企业，用户对工业设备来投资的时候会充分考虑经销商商品的价格、功能等。在经济低迷的情形下，顾客一般会维持现状或者减少项目投资，新增加投资会更加谨慎，故造成中国地域本期收入变化比较大。

（五）当年度海外地域完成收益变化情况和国内地域差异很大的原因和合理化

当年度公司实现出口收益总金额4,452.26万余元，与上一期出口收益4,432.41万余元相差不大，主要系中国包装设备公司慢慢打破了国际性制造商垄断性行业格局，机械设备制造和国外发达国家水准差别持续变小，新产品的性能指标已经达到或超过国际领先水平。伴随全球发达国家和区域经济的持续增长，促使包装设备市场需求快速升级。对比从德国、法国的、西班牙、日本等全球机械制造大国高价位进口产品，绝大多数海外发达国家愿意选择从技术性价比比较高我国进口产品，在我国包装行业在国外市场空间宽阔。2022年度企业出售给外贸客户的自动化包装机器设备数量达到29台，较上一期提升4台。企业近些年以下游企业多样化为主要目标，坚持不懈深度挖掘中国市场和大力开拓国际市场结合的营销战略，不断完善海外销售团队人数，提升海外品牌推广跟客户服务支持，全方位发掘潜在性外贸客户，扩展外贸客户销售市场地区，确保海外地域收益长期稳定提高。

企业今天完成自销收益为18,469.53万余元，与上一期自销收益27,814.18万余元对比额度变化比较大。除此之外，2022年度自销自动化包装机器设备207台，较上一期少39台，主要系2022年度我国经济状况总体下滑，传统制造产业不景气。企业下游企业对包装机器的采购要求主要得益于新厂或新生产线设备整体规划、为调节产品构造开展的机器优化升级、原来二手设备改造升级等。在整个要求变缓的大环境下，下游企业开展固定投资的时候会更加慎重。因在我国包装设备中高档产品的主要销售市场一直被海外生产商攻占，中国品牌知名度和国外著名生产商对比仍然存在一定差别，下游企业对其新资金进行交易时很有可能维持原先的挑选，进而造成了企业中国地域主营业务收入的下降。

（六）存不存在过后退换货而长期未资金回笼的现象

截止到本表明回应日，企业外贸客户不会有过后退还自动化包装设备和外包装设备配件的现象，只有少许零配件存有退换货，额度大约为1.57万余元。

截止到报告期末，企业外贸客户应收账款余额为22.10万余元，占期终应收账款余额的占比为0.22%，其账龄分析状况如下所示：

企业：元

如前表所显示，报告期末企业外贸客户应收帐款不会有超大金额长账龄分析的情况。公司已经对3-4年长时间未资金回笼的应收帐款全额的计提坏账，坏账准备计提充足。

三、年检会计审查流程及审查建议

1、审查程序流程

（1）采访鸿铭股权高管及营销部责任人，掌握实际业务产品定价流程和收入准则会计制度，确定是否合乎政府会计准则的相关规定并维持一贯应用；

（2）根据选择样版查验买卖合同以及与管理人员的采访，剖析履约义务辨识、成交价的平摊、有关产品或服务的控制权转移时段的确认等是否满足行业惯例和鸿铭股权的运营模式；

（3）了解并评价和收入准则有关的内部控制设计，并检测重要操纵运作实效性；

（4）抽样检验与收入准则有关的支持性文件，包含买卖合同、订单信息、销售清单、出入库单、组装验收报告单、报关资料、提货单等；

（5）对于邻近资产负债表日前后左右确定的主营业务收入开展抽样检验，核查组装验收报告单、顾客签收表、提货单等支持性文件，以评定主营业务收入是不是在适当的期内确定；

（6）将中国电子口岸系统内出口商品清单数据和鸿铭股权账目数据比对，以认证海外销售额准确性和真实有效；

（7）对重点客户进行了现场走访调查和互联网背调，掌握它与鸿铭股份的业务关系状况、对产品点评状况，并核查鸿铭股权对它的销售状况；

（8）对重要、新增客户的业务执行了买卖询证。

2、审查结果

经核实，对于我们来说：

（1）企业主营业务收入、纯利润下降的原主要是：2022年世界经济形势繁杂，传统制造产业不景气，投资人对投资更加谨慎，IPO公开发行的介绍费、坏账损失危害等；第四季度营业收入大幅度下降主要系受宏观经济因素危害，企业下游企业正常生产运营、企业的发货、工作人员出门拓展业务均遭受一定程度的危害，因素不具备延续性；企业调节商品市场价的重要原因为中下游市场的需求未彻底恢复，销售市场市场竞争激烈，结合公司市场状况适当调整。企业产品仍具有一定市场竞争力。

（2）当年度海外地域完成收入和上一期相差不大，而国内地域收益2期差异很大主要系：中国用户在市场疲软的情形下对固资的投入更加谨慎，而外销产品标价也较高且销售量2期变化并不大，故2期收益相差不大。外贸客户不会有过后退换货及额度重要的持续未资金回笼状况。

难题2.报告期末，贵公司应收账款余额为9,882.44万余元，同比增长5.35%；今天计提坏账357.35万余元，同比增长277.11%。请结合有关客户资料及是否属于关联企业、涉及到产品和交易额、账龄分析构造、合同履行情况等，表明在应收账款余额相差不大而坏账准备计提大幅上升的主要原因，坏账准备计提是不是充足有效。请年检会计审查并做出确立建议。

回应：

一、应收账款余额相差不大而坏账准备计提大幅上升的主要原因，坏账准备计提是不是充足有效

今天应收帐款坏账准备计提大幅上升的主要原因为受国内经济下行产生的影响，一部分下游企业还贷节奏感有所放缓导致企业账龄分析2年及以上应收账款余额有所上升，企业依照坏账计提政策严苛记提了对应的资产减值准备；一部分顾客发生经营不善，流动资金忙碌的状况，对这类顾客，企业并对应收帐款依照回收利用概率及可回收金额展开了独立的减值测试并冲减了资产减值准备，详情如下：

企业：万余元

在其中，合同履行情况如下所示：

总的来说，企业依照下游企业状况，按照其生物降解性严苛根据规则有关规定充足科学合理的记提了对应的应收帐款资产减值准备。

二、年检会计审查流程及审查建议

1、审查程序流程

（1）了解并评价和应收账款坏账精心准备的记提有关的内部控制设计，包含鸿铭股权高管评定应收帐款已经发生信用减值的有关考虑到、客观证据与运算预期信用损失率有关操纵，并检测重要操纵运作实效性；

（2）选择样版查验鸿铭股权高管编制应收帐款资金回笼期准确性，并且对资金回笼期进行核查和分析其合理化；在评定应收帐款的生物降解性时，查看了有关的整合性直接证据，包含历史时间资金回笼期、过后收付款、顾客的个人信用历史时间、生产经营情况和偿还能力；

（3）查验预期信用损失记提方式是不是依照鸿铭股权金融工具减值政策实施，重算预期信用损失计提金额正确与否，剖析应收帐款预期信用损失记提是不是充足；

（4）查验超大金额预期信用损失的转到有关整合性直接证据，确定其转到的账务处理正确与否；

（5）对报告期顾客选择样版并对2022年末账户余额执行函证程序；

（6）查验涉及到应收帐款的有关财务指标分析，并和鸿铭股权之前年度财务指标分析、同业竞争同时期有关财务指标分析开展数据分析，点评存不存在重要出现异常。

2、审查结果

经核实，对于我们来说，企业应收账款余额相差不大而坏账准备计提大幅上升的主要原因主要系今天一部分下游企业还贷节奏感有所放缓导致企业账龄分析2年及以上应收账款余额有所上升，企业依照坏账计提政策严苛记提了对应的资产减值准备；并把诉讼顾客依照回收利用概率及可回收金额展开了独立的减值测试并冲减了资产减值准备。综上所述，企业的坏账准备计提充足并且具有合理化。

难题3.报告期末，企业存货账面余额为16,018.04万余元，同比增长3.13%；今天计提存货跌价提前准备329.87万余元，同比增长27.20%。请结合库存商品库存报表、储放情况、产品报价、产供销状况、资产减值准备的实验过程及其同业竞争企业资产减值准备记提情况等，表明主营业务收入大幅下降而存货余额升高的原因和合理化，是否存在订单信息支撑点，它是否存有库存积压、库存积压风险性，跌价准备记提是否可行、充足。请年检会计审查并做出确立建议。

回应：

一、主营业务收入大幅下降而存货余额升高的原因和合理化，跌价准备记提是否可行、充足

1、库存商品库存报表

截止到2022年12月31日，企业的库存报表状况见下表所显示：

企业：万余元

如前表所显示，企业期末存货的库存报表主要集中在2年之内，企业产品大多为包装机械设备，其核心组成为金属件及电子器件，只需有效妥当贮存，企业产品特征决定其相匹配的原料不容易毁坏、霉变，且公司主要产品类别平稳，原料通用性特性比较高，成品及原料存有到期滞销品风险比较低。

2、储放情况

企业库存商品按原料、自制半成品、库存产品均分仓库储存，排列整齐，生产车间开设当场仓有利于清楚管理方法，库存商品稳步增长。

3、产品报价

企业定价策略以成本定价为载体，充分考虑销售市场总需求及其销售订单量等多种因素，产品毛利率也较高，相对应库存商品存有资产减值风险性比较低。

4、产供销状况

2022年，企业库存商品产供销状况见下表所显示：

企业：台

注：销售率=本期销售量÷本期生产量

企业销售率有效，不会有超大金额呆滞库存。

5、资产减值准备计算全过程

每期终，企业对库存商品选用成本和可变现净值孰低计量，依照存货的成本高过可变现净值的差值计提存货跌价提前准备。

（1）企业对库存商品可变现净值的确认重要依据

1）立即用以售卖的库存商品，在正常运行运营过程中以这个库存商品的预估市场价减掉可能的营业费用和相关费用后金额确认其可变现净值；

2）必须经过处理的库存商品，在正常运行运营过程中以生产的成品的预估市场价减掉至竣工时可能即将产生成本、可能的营业费用和相关费用后金额确认其可变现净值；

3）资产负债表日，同一项库存商品中一部分有合同价格承诺、其余部分不会有合同价格的，各自确认其可变现净值，并与之相对应的成本费进行对比，各自明确资产减值准备的记提或转到金额。

（2）各种资产减值准备的实验过程

1）对通过技术人员评定归于等待处理仓的瑕疵品、或经确认无经济效益的持续没领用或库存积压的库存商品，全额的计提跌价准备；

2）为企业的发展而拥有的原料、在商品及半成品加工等，确认是否以生产的成品市场价减掉至竣工时可能即将产生成本、可能的营业费用和相关费用后金额，确认其可变现净值，如存货账面价值高过该可变现净值，则是以其差值计提跌价准备；

3）库存产品等可以直接用以售卖的库存商品，该库存商品的预估市场价减掉可能的营业费用和相关费用后金额，明确可变现净值，如存货账面价值高过该可变现净值，则是以其差值计提跌价准备。

（3）本期终，企业严格执行以上记提降价现行政策对各种库存商品记提降价，各种资产减值准备记提充足，详情如下：

企业：万余元

期终企业综合考虑销售市场市场价、生产成本等多项关键信息估计出库存商品可变现净值开展资产减值准备检测。此外，滞销品、残品的库存商品依照100.00%比例计提存货跌价提前准备。

6、同业竞争企业资产减值准备记提状况

同业竞争企业资产减值准备记提状况，见下表所显示：

企业：万余元

如前表所显示，企业的资产减值准备计提比例高过行业平均水平，资产减值准备记提充足。

二、存货余额是否存在订单信息支撑点，它是否存有库存积压、库存积压风险性

结合公司历史时间销售记录、对市场前景的分析及手持订单同时结合库存情况制订生产规划，机构产品制造、检验跟供货，并维持科学合理的库存商品仓储藏量。因而企业的库存商品期末数包括两个部分，一部分为根据历史销售记录以及对市场前景的分析的计划生产，一部分为订单生产。对有订单信息一部分，截止到2022年末，企业在手订单1,465.29万余元，截止到本表明回应日，企业基本上已经完成在手订单的供货。针对计划生产一部分，企业为确保供货的时效性提早生产制造补货。集团公司绝大多数商品不会有库存积压、库存积压的情况，少许原料、商品因为因需求量偏少、战略补货或其他原因库存报表很长，公司已经依照政府会计准则，定期检查可能出现资产减值状况的库存商品开展减值测试，并且对库存商品记提足够的资产减值准备。

三、年检会计审查流程及审查建议

1、审查程序流程

（1）掌握、评估和评价公司与库存商品有关的内控制度设计和运作实效性；

（2）采访公司管理人员，掌握库存商品期末数较最初提升的主要原因、期终在手订单状况，通过分析库存商品期末数变化的合理化；

（3）获得库存产品明细分类账，进一步分析相匹配订单信息状况；获得期终原料、在商品和半成品加工明细分类账，核查库存报表；

（4）审查企业截止到2022年12月31日止的在手订单状况，查验合同原件，剖析企业期末存货账户余额提高的原因和合理化；

（5）执行存货监盘程序流程查询库存商品情况，根据企业定价政策、商品产供销状况，剖析企业资产减值准备记提无偏性、合理化；

（6）对库存商品项目资产负债表日可变现净值开展计算，计算企业计提资产减值准备，并和同业竞争相比上市企业开展数据分析。

2、审查结果

经核实，对于我们来说，存货余额较最初大幅上升，主要系企业期终依据在手订单及市场的需求状况对设备所应提前补货及后半年受宏观经济因素危害库存商品耗费速率有一定的缓解，具备合理化。绝大多数商品不会有库存积压、库存积压的情况，少许原料、商品因为因需求量偏少、战略补货或其他原因库存报表很长，公司已经依照政府会计准则，定期检查可能出现资产减值状况的库存商品开展减值测试，跌价准备记提有效、充足。

难题4、报告期末，贵公司贷币余额46,045.58万余元，短期贷款2,821.69万余元。请结合借款时间、实际主要用途、资金流入、还贷分配等，是因为你企业在贷币余额比较大的情形下对外借款的原因和合理化，年利率是否可行公允价值。请年检会计审查并做出确立建议。

回应：

一、贷币余额比较大的情形下对外借款的原因和合理化

1、截止到2022年12月31日，企业短期贷款账户余额状况见下表所显示：

企业：元

报告期，企业对外开放贷款用途系为保持公司日常生活的经营周转，实际用以企业在建项目的建立。期终企业贷币余额比较大主要系公司在2022年12月26日接到首次公开发行股票的募资，截至报告期末，募资账户余额为43,540.37万余元。截止到本表明回应日，企业已经全部偿还以上对外借款。

总的来说，企业在各个贷款产生时段为保持一定规模的流动资产以保证在建项目建设和经营活动的稳定而产生的对外借款，具备合理化。

二、表明企业对外开放贷款年利率是否可行公允价值

报告期末企业对外借款都来自银行贷款，依据借款协议承诺，每一笔贷款年利率以利率基准加波动等级明确，在其中利率基准为每一笔贷款提现日（提现日/合同生效日）（第一个年利率明确日）前一工作日内全国各地银行间同业拆借核心发布的1年限（1年限/5年限之上）市场报价利率（LPR），波动等级为减20个百分点（一个基点为0.01%）。贷款期限内加一点价差保持一致。期终企业对外开放贷款年利率均是3.50%，依据2022年全国各地银行间同业拆借核心授权发布市场报价利率（LPR）公示，1年限LPR为3.7%，企业对外开放贷款年利率公允价值。

三、年检会计审查流程及审查建议

1、审查程序流程

（1）获得企业对外借款账表，查询相对应的借款协议及收付款银行对账单等支持性文件，审查其借款额度、贷款期限及贷款年利率等；

（2）了解高管对外借款的实际主要用途，掌握在贷币余额比较大的情形下对外借款的主要原因；

（3）执行函证程序，并把短期贷款询证结果和企业账目纪录金额进行确认，在其中回复函确定比例是100.00%；

（4）查询合同约定的贷款年利率和市场同类产品贷款下中央人民银行的通知年利率，比照企业对外开放贷款年利率是否可行公允价值；

（5）查验过后还款状况，确定过后还贷是不是和合同规定一致。

2、审查结果

经核实，对于我们来说，企业在贷币余额比较大的情形下对外借款系因为贷款产生时段企业尚未接到募资，为保持一定规模的流动资产以保证在建项目建设和经营活动的稳定所进行的对外借款，具备合理化，且贷款年利率公允价值。

广东省鸿铭智能股份有限责任公司股东会

2023年6月15日