证券代码：600804证券简称：ST鹏博士公示序号：临2023-046

债卷编码：143606债卷通称：18鹏博债

本公司董事会及整体执行董事确保本公告内容不存在什么虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对信息的真实性、准确性完好性负法律责任。

核心内容提醒：

1、鹏博士电信网文化传媒集团股份有限公司（下称“企业”）就《问询函》中存在的问题3、难题5及问题10展开了回应。

2、有关《问询函》经济往来及资金占用费、股权转让款及股权投资基金、固资及在建项目等任何问题，公司及中介服务有待进一步审查，后面待核查结论再进一步回应。

一、问题回复：

3、年度报告表明，2022年应收帐款期终账面净值为4.02亿人民币，同比增长29.04%，与营收增长率背驰。同时公司应收帐款账面原值6.79亿人民币，账龄分析5年以上应收帐款高达约2.35亿人民币，单项工程计提减值准备的应收款约1.73亿人民币。请企业补充披露：（1）关键应收帐款的对象、额度、买卖事宜、账龄分析、资产减值准备，表明应收款目标存不存在关联性，同时结合账款取回风险性表明减值准备计提是不是充足精确；（2）企业账龄分析5年及以上应收帐款实际情况，包含应收款目标、相匹配额度、形成时间等，表明账龄分析比较长的缘故，以及企业已所采取的相关措施；（3）融合难题（1）、（2）以及企业各细分化业务开展情况与销售授信政策，剖析表明应收帐款变化趋势是不是和企业经营规模、主营业务收入相符合。请年检会计表达意见。

企业回应：

（一）关键应收帐款的对象、额度、买卖事宜、账龄分析、资产减值准备，表明应收款目标存不存在关联性，同时结合账款取回风险性表明减值准备计提是不是充足精确。

企业以预期信用损失为载体，依据预期信用损失实体模型对应收帐款内容进行资产减值账务处理并确定损害提前准备，针对划分成账龄分析组合应收帐款，我们公司参照历史时间信用损失工作经验，融合当前情况以及对于经济发展趋势情况预测，选用编写应收账款账龄和整体的持有期预期信用损失率一览表测算，一览表依据应收帐款在预估还款日内观查取的历史时间逾期率明确，并针对创新性可能作出调整。针对单项工程重要并且不具有账龄分析组成特点的应收帐款，大家对它进行单项工程预期信用损失评定并计提减值准备。

（1）关键应收帐款状况

额度企业：rmb万余元

（2）应收帐款基金净值前十大清单状况

额度企业：rmb万余元

（二）企业账龄分析5年及以上应收帐款实际情况，包含应收款目标、相匹配额度、形成时间等，表明账龄分析比较长的缘故，以及企业已所采取的相关措施。

企业账龄分析5年及以上应收帐款实际情况，包含应收款目标、相匹配额度、形成时间等，账龄分析比较长的缘故，公司已经所采取的相关措施，列报如下所示：

（三）融合难题（一）、（二）以及企业各细分化业务开展情况与销售授信政策，剖析表明应收帐款变化趋势是不是和企业经营规模、主营业务收入相符合。请年检会计表达意见。

1、企业各细分化业务开展情况与销售授信政策

现阶段，公司主要业务分成4大领域，分别为智慧网业务流程、家用宽带及电信增值业务、数据中心业务、互联网经济及数字经济产业园业务流程。

家用宽带及电信增值业务是客户缴费后给予互联网服务，原则上不涉及到授于客户销售个人信用，别的板块市场销售授信政策如下所示：

（1）信用标准

1）搜集顾客个人信用材料：市场部立即搜集熟练掌握顾客的各种各样个人信用材料，主要包含，股东背景、注册资本、企业员工、诉讼状况、专利权、领域名气，重要顾客尽可能精准获客个人信用报告或所得税申报表；

2）顾客信用分析：根据信用“五C”（质量即执行偿还债务责任的概率、水平即顾客的偿债能力指标、资产即顾客的财务实力和经营情况、质押即顾客支付或乏力支付时会被用作为抵押的财产、标准即可能会影响顾客支付实力的经济形势）剖析顾客的个人信用。

3）顾客信誉等级明确：根据企业信用分析，创建顾客信用系统。

（2）个人信用期内

1）还款周期的明确：剖析还款周期对收益和成本危害，企业融合成本与经济效益全面分析，明确不一样信誉等级顾客的个人信用期内。如果因特殊情况，顾客超出还款周期未资金回笼，由业务员提交申请，经相对应领导干部审批后，可适当增加还款周期。

2）授信额度：不一样信誉等级顾客有明确的信用额度，如果客户总计借款做到信用额度时，公司也没有给该用户提供一切产品和服务。若有突发情况，由业务员提交申请，经流程审批审批后，可临时适当调整授信额度。

3）针对不同信誉等级用户和合同条款相匹配授于个人信用期内和授信额度。

（3）应付账款管理

1）应收帐款出现后，承担业务员或客服部门采用包含但是不限于依据授信政策对顾客推送支付提示、立即查账、手机或者微信催债、发律师函等各类对策，努力争取按时取回应收款。

2）账龄分析表：财务部门对应收帐款执行周密的监管，随时了解回收利用状况。

3）回款计划追踪：市场部依据会计发出来的《账龄分析表》，制订回款计划并立即追踪，立即剖析偏移缘故，制订纠偏装置方案。对于超过个人信用期内和授信额度的用户，业务员结合公司有关制度落实，若有特殊情况，需提出申请。

4）应收帐款核查：财务部门定时与市场部核查应收帐款清单，对涉及账务有所出入的地方立即确定并升级。

5）收款现行政策：企业根据不同的顾客采用不同的收款方式，制定经济发展、切实可行的收款现行政策。例如，对到期比较短的消费者，不予以过度的打搅，以防未来丧失这一顾客；对到期较长的顾客，很有可能用语婉转地出函催收；对到期比较长的消费者，频繁的出函催收并手机催询；对到期比较长的消费者，可以从催收时措辞严厉，如果需要报请相关部门诉讼或报请起诉。

6）逾期解决：对延迟时间结清钱款的用户，视情节轻重给与信誉等级的降级处理；对故意欠款的用户，规定后面选用款到发货的交易方式，或者直接加入黑名单，回绝经济往来。

7）坏账处理：对可能出现的坏账，财务部提早进行判断，充分估计这一因子对损益表产生的影响。

2、应收帐款变化趋势与经营规模、主营业务收入的变化情况

额度企业：rmb万余元

3、应收帐款变化趋势与经营规模、主营业务收入的变化适配性剖析

2022年末应收账款余额相较2021年末应收账款余额增加了12,386.16万余元，通常是智慧网业务流程相对应的应收账款增加11,206.24万余元所导致的，占总应收帐款变化金额的90.47%。智慧网业务流程规模扩张造成主营业务收入提升，期终应收帐款由于清算缘故相较于主营业务收入增长幅度所扩张；2022年末数据中心业务正在筹备脱离，有关应收账款催收难度系数提升，期末数有小幅度提高，整体和业务配对。

综上所述，2022年末应收帐款变化趋势与企业经营规模、主营业务收入相符合。

会计建议：

一、对于以上事宜，大家开展的关键审计证据：

1、根据天眼查网站对交易对象的信息资讯查询，审查其工商资料信息内容、公司股权结构、董监高关键人员信息等相关信息，确定交易对象存不存在重要出现异常，与企业存不存在关联性；

2、掌握及资产评估公司应收账款坏账提前准备的结构控制程序，检测重要操纵实行实效性；

3、向高管掌握与客户业务关系与销售授信政策状况，剖析应收帐款变化趋势与企业经营规模、主营业务收入是否一致；

4、获得高管确定预估损率所根据的数据以及相关信息，检验应收帐款的账龄分析迁移、历史时间坏账损失、预期信用损失分辨等状况，实行应收帐款函证程序和检测过后资金回笼，点评应收帐款预期信用损失率合理化及应收帐款坏账准备计提的无偏性；

5、获得企业账龄分析表和坏账准备计提表，剖析、查验应收账款账龄区划是否正确，按坏账损失会计制度计提坏账损失正确与否。

二、审查建议：

经核实，对于我们来说：应收帐款坏账准备计提充足；应收帐款变化趋势与企业经营规模、主营业务收入相符合。

5、年度报告表明，企业2022年第四季度库存商品大幅上升1.37亿人民币，期终账面净值为2.22亿人民币。库存商品工程中，库存产品账户余额2.21亿人民币，较期初余额提高1544%，远远高于智慧网、家用宽带和大数据中心三大业务领域2022年全年度及2023年一季度主营业务收入和主营业务成本年增长率。报告期，企业没有对库存商品计提减值。请企业：（1）按细分品类公布库存产品相匹配实际情况、关键类目名称和账面金额；（2）融合业务开展情况，包含但是不限于下游企业要求、在手订单状况、补货政策和细分化业务领域的销售状况，剖析表明2022年度存货余额大幅上升的原因和合理化；（3）补充披露资产减值准备计算的重要依据及详细全过程，并告知未计提存货跌价提前准备原因和合理化；（4）请年检会计表明对于库存商品真实有效及跌价准备的无偏性实施的审计证据、获得的审计程序，表明对库存商品实行监盘实际情况。

企业回应：

（一）按细分品类公布库存产品相匹配实际情况、关键类目名称和账面金额。

按细分品类区别，企业库存产品相匹配实际情况、关键类目名称和账面金额如下所示：

1、日用类目库存商品

额度企业：rmb万余元

2、计算机设备类库存商品

额度企业：rmb万余元

（二）融合业务开展情况，包含但是不限于下游企业要求、在手订单状况、补货政策和细分化业务领域的销售状况，剖析表明2022年度存货余额大幅上升的原因和合理化

1、下游企业要求状况

伴随着搭建我国算力网络管理体系整体规划颁布，与算力网络有关的app、硬件配置、工程建设及供应链管理等领域迎来里程碑式机会，市场的需求室内空间大幅度扩张。企业作为一家在网络宽带传送行业先驱者，拥有丰富的供应链管理渠道中下游网络资源，现阶段超算中心网络服务器、超算中心主机房及互联网建设仍然处于买方市场，与数据传输各种设备的供不应求。

2、在手订单状况

截止到2022年12月31日，与计算机设备有关的库存商品基本被在手订单遮盖，截止本回应公布日，在手订单覆盖计算机设备有关的库存商品已全部出售。

截止到2022年12月31日，与日用具有关的库存商品主要运用于家中宽带业务的搭售或营销，在手订单主要包含出售给长城宽带互联网服务有限责任公司、企业北京市个宽业务流程、上海市个宽业务流程、深圳市个宽业务流程。

3、补货政策和细分化业务领域的销售状况

（1）补货现行政策

企业补货现行政策基本流程如下所示：制订运营计划——依据运营计划明确补货要求——需求单位明确提出补货业务申请——采购部、法律事务部、财务部门、经理、老总审核——采购部进行购置用章步骤、付款流程——按购置制度流程实行购置补货。

（2）细分领域版块过后销售状况：

（i）计算机设备过后销售状况

截止本回应公布日，与财务报告日账面净值有关的计算机设备类库存商品基本上市场销售结束，账目存货余额约600.48万余元，库存商品基金净值478.40万余元。

（ii）日用类目库存商品

截止本回应公布日，与财务报告日账面净值有关的日用类目库存商品已经全部市场销售结束，连着新增加购买日用类目库存商品，过后日用类目库存商品总计市场销售2,403.39万余元，账目存货余额约1,965.66万余元。

（3）2022年度存货余额大幅上升的原因和合理化

企业2022年度存货余额大幅上升的主要原因按应用领域区划，缘故如下所示：

一是日用类目库存商品，如洗洁剂，纸巾，洗手消毒液等，这种库存商品购置的效果大多为扩展家中宽带业务，可以和宽带网络完成搭售或独立市场销售，有益于个宽业务开拓新增用户交费、老客户续订，除此之外也充分运用个宽业务流程底层业务员与终端用户最直接的沟通交流机遇优势与试着互联网技术住宅小区商场超市方式相关多元化；

二是一个宽业务流程智能终端类库存商品，如网络摄像机，电视机顶盒等，主要是为促进个宽业务流程新开业客户开拓和老客户续订，提升个宽业务关联销售，充分利用的一线员工的群体驻扎地优点改进现金流量；

三是算力网络各种设备商贸，此类库存商品的主要原因关键以销定采为主导。

综上所述，2022年多度库存商品购置补货依据运营计划必须具备客观因素及合理化。

（三）补充披露资产减值准备计算的重要依据及详细全过程，并告知未计提存货跌价提前准备原因和合理化；

1、资产减值准备计算的重要依据及详细全过程

（1）资产减值准备计算的重要依据

结合公司《企业会计准则第1号——存货》第十五至第十九条的相关规定，详细如下：

“负债表日，库存商品理应按照成本和可变现净值孰低计量。存货的成本高过其可变现净值的，理应计提存货跌价提前准备，计入。可变现净值，指的是在日常过程中，库存的预估市场价减掉至竣工时可能即将产生成本、可能的营业费用及其相关费用后金额。

第十六条公司明确存货的可变现净值，理应以获得的确凿证据为载体，而且考虑到拥有库存商品的效果、负债表日后事项危害等多种因素。为企业的发展而所持有的材料及，用之生产的产成品可变现净值高过成本，该材料依然理应按照成本费计量检定；原材料价格的降低说明成品的可变现净值小于成本，该材料理应按照可变现净值计量检定。

十七条为实行买卖合同或是劳动用工合同而所持有的库存商品，其可变现净值应该以合同价格为载体测算。公司拥有库存商品的总数超过买卖合同购买数量，超过部分存货的可变现净值应该以一般市场价格为载体测算。

第十八条公司一般理应按照单独库存商品新项目计提存货跌价提前准备。针对总数多种多样、价格相对较低的库存商品，可以按库存商品类型计提存货跌价提前准备。与在同一地域生产与销售产品系列产品有关、拥有相同相同或最后主要用途或目地，且无法与很多项目分离计量库存商品，能够合拼计提存货跌价提前准备。

第十九条负债表日，企业需要明确存货的可变现净值。之前减记存货价值影响因素已经消失的，减记金额应予以修复，并在原有已计提资产减值准备额度内转到，转到金额计入。”

（2）资产减值准备计算的实际全过程

依据拥有库存商品的效果，对于库存商品划分成已签订买卖合同的库存商品和没有签署买卖合同的库存商品。

针对已签订买卖合同的库存商品，就以买卖合同的不含税价扣减必须的营业费用等增加量花费，与账目库存商品净收益进行对比，分辨有没有资产减值。经计算，被已签订买卖合同覆盖库存商品，于负债表日未出现资产减值。

针对未签署买卖合同的库存商品，企业以一般市场价格为载体扣减估计的营业费用及其相关费用后金额明确可变现净值。经计算，一年以内库存商品未出现资产减值。

深圳德勤行资产报告评估有限责任公司以2022年12月31日为依据日，对企业2022年多度新增加库存商品出示以存货减值检测为主要目的资产评估，汇报号是“深德勤行评报字【2023】第1001号”，鉴定结论未出现资产减值。

会计建议：

一、对于以上事宜，大家开展的关键审计证据：

（一）对于库存商品真实有效及跌价准备关键实施了下列审计证据：

1、获得库存产品统计表，与总分类账数、明细分类账进行确认；

2、剖析库存产品账龄分析及产品成本变化情况；

3、根据天眼查网站对供应商信息资讯查询，审查其工商资料信息内容、公司股权结构、董监高关键人员信息等相关信息，确定其与企业存不存在关联性；

4、对库存产品超大金额购入开展安全检查，并核查供货合同、出入库单、签收表、税票等相关资料；

5、对库存产品进库及出入库开展截至性测试；

6、对年底库存产品实行了监盘程序流程；

7、将库存产品传出额度与相对应的主营业务成本额度展开了勾稽；

8、获得了对于年底库存商品深德勤行评报字（2023）第1001号分析报告，查看了其评估假设、评价方法及测算依据是不是适度、精确，依据期末存货的评估价值确定其可收回金额与帐面价值的核对，确定是否存有资产减值；

9、团队就企业年底很多购置库存商品与鹏博士企业高管展开了采访程序流程，了解了大批购置库存商品的原因和主要用途，定价原则及销售工作计划等相关信息，核查了大批购置库存商品的合理化；

10、获得并核查企业过后库存商品销售状况。

（二）获得的关键审计程序：

1、库存产品统计表；

2、库存产品账龄分析表；

3、经销商工商信息查询截屏；

4、供货合同、税票、出货单；

5、库存产品出入库单、出入库单；

6、盘点计划、库存盘点表、仓库租赁协议；

7、资产减值准备计算表；

8、深德勤行评报字（2023）第1001号分析报告；

9、就企业年底很多购置库存商品与鹏博士企业高管展开了采访记录；

10、过后买卖合同、市场销售统计表等相关资料。

（三）对库存商品实行监盘实际情况：

1、获得企业库存商品遍布登记表，企业库存的存放地主要包含济南市五及六号库房、深圳仓库、佛山市苏宁易购库房、广州仓库，此次财务审计团队4人分为2个组分别从济南市五及六号库房、深圳仓库、佛山市苏宁易购库房、广州仓库的年底库存商品展开了监盘；

2、获得企业《期末存货盘点计划》、库房《存货收发存月报表》及取货、发货最后一张报关单证等；

3、观查或了解库存商品是不是已经停止流动性，送货到单没到的库存商品是否已经暂估入账，库存商品是否已经按库存的型号规格、规格型号排出工整等；

4、汇总前观查汇总当场：（1）明确应列入汇总区域范围库存商品是不是已经适度梳理和排序，（2）明确库存商品是不是附带汇总标志；

5、汇总时观察：（1）明确企业汇总工作人员是不是遵循盘点计划；（2）明确被审计公司汇总工作人员是否正确地纪录库存商品数量和情况；（3）汇总时要关心账目型号规格与库存盘点表里的型号规格是否一致；（4）关心全部应盘点的库存商品是不是都已汇总；（5）特别关心库存商品的情况，观查被审计公司是不是已经适当区别全部损坏、老旧、落伍及残品的库存商品。

6、对于使用价值比较大的库存商品开展抽盘，编写存货盘点抽样检查表；

7、查验已盘点的库存商品，编写库存商品明细分类账与盘点表（纪录）核对表：（1）从存货盘点记录中选择新项目查证至库存商品实体，以检测汇总纪录准确性；（2）从库存商品实体中选择新项目查证至存货盘点纪录，以检测存货盘点的完好性。

8、获得库房产权证明，编写仓储物流状况检查报告；

9、核查盘点结果，进行存货监盘汇报。

汇总结果：库存商品账面数与实存数相符合，而且没有发现损坏、老旧、落伍及残品状况。

二、审查建议：

经核实，对于我们来说：企业期末存货现实存在、资产减值准备记提有效。

10、年度报告表明，2022年度企业人工成本11.47亿人民币，同比增加75.82%，企业公布称主要是因为通讯服务经营规模不断扩大，请企业区别细分化业务流程人工成本额度、人员配备及业务开展情况，表明是不是和关键业务发展状况相符合。

企业回应：

（一）人工费用与主营业务收入组成状况

企业2021年年报中，“第三节管理层讨论与分析、五、（一）、2、（4）成本分析表”公布的人工成本应是90,448.93万余元，具体公布的总金额65,256.57万余元，差值一部分不正确归类记入了“别的维护成本及设备投资”新项目。

按2021年度更改后公布的数据信息，人工费用与主营业务收入组成情况和2022年度数据对比分析如下所示：

额度企业：rmb万余元

（二）人工成本变化趋势与营收的变化情况

额度企业：rmb万余元

（三）表明是不是和关键业务发展状况相符合

2022年末人工成本相较2021年末人工成本增加了20,409.52万余元，通常是智慧网业务流程相对应的人工成本提升22,957.12万余元所导致的。智慧网业务流程规模扩张造成主营业务收入提升，人工成本随主营业务收入提升有所上升；2021年企业交收一部分大数据中心，造成2022年度大数据中心主营业务收入降低，人工成本随着降低，整体和业务配对。

综上所述，2022年末人工成本变化趋势与公司主要业务经营规模、主营业务收入相符合。

二、风险防范

有关此次回应公示，仅是《问询函》事宜中一部分问题回复，问询函中其他事宜，如有关关联企业资金占用费等诸多问题并未核查结束。企业将大力开展《问询函》剩下事宜的回应工作中，将一一回复剩下咨询事宜，并立即履行信息披露义务。

企业特定的信息披露新闻媒体为《中国证券报》、《上海证券报》、《证券时报》和上海交易所网址http://www.sse.com.cn，企业有关信息均在以上特定新闻媒体披露的信息为标准。烦请广大投资者科学理财，注意投资风险。

特此公告。

鹏博士电信网文化传媒集团股份有限公司股东会

2023年6月17日