证券代码：002323证券简称：雅博股权公示序号：2023-026

我们公司及股东会全体人员确保公告内容真正、精准和详细，并没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

山东省雅博科技发展有限公司（下称“企业”）于2023年5月30日接到深圳交易所（下称“深圳交易所”）下达的《关于对山东雅博科技股份有限公司2022年年报的问询函》（公司部年报问询函〔2023〕第228号）。按深圳交易所的需求，企业立即组织有关部门对问询函的各种情况进行贯彻落实并回应。企业现将咨询函的回复具体内容公告如下：

1.年度报告表明，你公司主要业务包含钢结构建筑保障系统、分布式光伏发电系统软件，报告期，贵公司实现营收700,267,989.78元，同比增长459.22%；归属于上市公司股东的纯利润（下称“纯利润”）31,625,736.72元，同比增长103.21%；经营活动产生的净现金流量为-340,205,736.87元，同比减少232.23%，企业钢结构建筑工程项目利润率为28.84%，同比减少5.56%，新增加新能源技术业务流程利润率为23.84%。麻烦你企业：

（1）融合近些年主营状况、有关建设项目的结转成本状况、销售回款情况等是因为你企业当年度主营业务收入提升但经营活动产生的净现金流量小于零且相比去年大幅度下降的原因和合理化。

（2）融合同业竞争可比公司的类似相关业务、关键商品销售价钱、关键原料价格变化情况，表明钢结构建筑工程项目毛利率下降的原因和合理化；融合同业竞争相比上市企业状况，表明新能源技术业务流程利润率与同业竞争存不存在重要差别。

请年检会计就以上问题审查并做出确立建议。

回应：

难题（1）

表1：企业2022本年度与2021年度主营业务收入及现金流量情况如下：

企业：万余元

表2：企业2022本年度与2021年度主营、有关建设项目的结转成本及销售回款情况如下：

企业：万余元

从以上1能够得知，2022本年度，企业实现营收7亿人民币，较上年同期提高459.22%，经营活动产生的净现金流量小于零且较上年同期降低232.23%。主要因素如下所示：

1、报告期主营业务收入提升的情形下，销售产品、劳务接到的资金占有率减少。由表2能够得知，报告期钢结构建筑工程业务资金回笼比例是32.77%，较上年同期降低36.61%，在其中已完工项目回款比例调整力度无很大变化，截止到2023年05月过后回款金额为15,448万余元，资金回笼占比上升到72.66%。新能源技术业务流程资金回笼比例是14.97%，通常是报告期大力开拓新能源技术业务流程，为抢占市场，适度放开了收付款标准，接受一部分单据做为交易方式，截止到2023年05月过后回款金额为13,053万余元,资金回笼占比上升到57.40%。报告期主营资金回笼占比明显下降：一是公司在2022年秉持双主营业务标准，逐渐扩展新能源技术业务范围，伴随着业务发展、建筑施工行业特征和宏观经济环境产生的影响，建筑施工行业中，一般具备新项目合同总金额比较大、新项目时间长、清算办理手续繁杂、垫付与集中支付、分阶段资金回笼等优点，造成期终应收账款增长幅度比较大，较2021年度提高545.69%，高过主营业务收入增长幅度。二是2021年度企业处在重整期间，新项目挑选比较认真细致，尽可能挑选工期较短、资金回笼较好的创业项目。中后期企业将持续推进对应收账款管理工作，努力创造回款额的进一步提升。

2、报告期购买东西、进行劳务公司付款的资金提升。主要因素系公司在2022今年初进行重组至今，资信评估在逐步恢复中，原材料大多数都是现款现货。与此同时钢结构建筑业务流程一部分原材料价格或多或少增涨和新能源技术业务流程一部分原材料需求量很高产生的影响而致。

3、报告期付给员工及其为员工付款的资金提升。主要因素系企业报告期处在业务流程发展期，加大市场营销幅度，抢占市场，提升新项目开发等服务，进一步扩大了工作人员，造成公司员工规模扩张及人力成本升高而致。

4、报告期付款别的与生产经营活动相关的资金提升。主要因素系报告期企业在夯实目前业务流程的前提下积极拓展新的领域新兴业务，参加的建筑项目数量及额度慢慢增长，与此同时新增加票据结算产生的影响，促使招投标、履行合同及单据担保金提升而致。

总的来说，公司表示报告期主营业务收入提升但经营活动产生的净现金流量小于零且相比去年大幅度下降是合理的。

难题（2）

表1：企业2022本年度钢结构建筑工程项目收入和利润率情况如下：

企业：万余元

表2：企业2022本年度与2021年度关键原料价格变化情况如下所示：

企业：元

表3：2022本年度与2021年度同业竞争可比公司利润率情况如下：

信息来源：各公司年报以及其它公开资料

从以上3个表格内容能够得知，2022本年度企业钢结构建筑利润率为28.84%，较企业2021年度利润率33.47%降低4.63%。一是报告期开拓市场造成订单量提升，原料价格起伏及人力成本大涨的危害。二是工程项目管理规定提升了规范，造成资金投入提升，管理方法成本增加。三是2021年度企业处在重整期间，接单子新项目偏少，建筑项目单一，尽管利润率比较高，但业务属性与利润率可参考价值较弱。同业竞争可比公司利润率于2022本年度较2021年度对比，基本上均展现一定程度的下跌趋势，企业行情与其同样。

总的来说，公司表示报告期针对钢结构建筑工程项目项目毛利率明显下降的分析，是合理的。

表4：企业2022本年度新能源技术经营收入及利润率情况如下：

企业：万余元

表5：2022本年度同业竞争可比公司利润率情况如下：

信息来源：各公司年报以及其它公开资料

报告期结合公司所涉及到的新能源技术业务领域，选用了可比公司，因每家产品构造及发展战略规划不一样，造成报告期利润率左右额度有所差异。每家主要是针对业务流程如下所示：

（1）阳光电源：企业是一家专注于太阳能发电、风力、储能技术、新能源电动车等新能源电源设备的研发、生产制造、制造和销售的全国重点高新企业。主要产品包括太阳能逆变器、风电变流器、储能设备、新能源技术汽车驱动系统、水面光伏系统软件、智能电网系统运维等，并致力于为客户提供全世界一流的绿色能源项目生命周期解决方法。

（2）能辉高新科技：公司是一家以太阳能发电研发生产、信息系统集成及开发运营为主导，同时开展新式储能技术分布式电源（包含熔盐储能）、电能替代（电动重卡换电池）等创新业务的智能电网综合性技术服务商。

2022本年度，从上下游原料（硅料等）价钱的变化逐渐，新材料行业价钱变化较大，且每家的技术方案产出率不同类型的价格差异。公司主要从事新能源技术EPC新项目、集中型、光伏发电、BIPV/BAPV设计、施工和组装，归属于行业中下游。企业根据的招标投标或协商谈判，依法取得工程项目的毛利率。

从以上2个表格内容来说，新能源技术业务流程可比公司2022本年度利润率均值为25.24%。2022本年度企业新能源技术业务流程利润率为23.84%，公司和同业竞争相比上市企业均值基本上保持一致。

年检会计建议:

对存在的问题（1）回应如下所示：

（1）也了解了公司和收入准则、资金分配有关的关键所在内控制度，点评这种掌控的设计方案，明确它是否获得实行，并检测有关内控制度的运转实效性。大家对于企业收入准则现行政策展开分析评定，点评其是否满足企业会计准则的有关规定。

（2）获得了这两年的建筑项目材料，包含建筑项目合同书、工程项目进度、竣工状况等，查验、核查并询证期终完工进度及竣工量。提取今天买卖合同与去年买卖合同较为，掌握工程项目在清算进展、授信政策等多个方面是不是发生变化。

（3）对于报告期所发生的关键建筑项目，进行了现场走访调查及实行汇总程序流程，对业主及项目经理进行了现场采访从而形成书面形式采访记录，查询建筑项目现场作业情况和完工进度等。

（4）对销售额展开了资产负债表日前后截至检测。

（5）提取今天供货合同查验供应商授信政策，查验出货单、进库验收报告单、税票及支付凭证等，掌握供货合同的落实情况和支付合理化。

（6）对重点客户、经销商及高额的别的借款实施了函证程序，对没有回复函的落实了替代程序，查验合同台账、超大金额收付款和支付等。

（7）抽样检查本报告期的考勤表、社保缴纳情况、工资条等，掌握人力成本转变及花费的合理化。抽样检查别的与生产经营活动相关的高额现钱排出，查验开支是不是和生产经营有关以及合理化。

（8）获得了过后明细分类账及记帐凭证，查看了过后资金回笼状况。

根据实行以上等审计证据，对于我们来说，企业当年度主营业务收入提升但经营活动产生的净现金流量小于零且相比去年大幅度下降具备合理化。

对存在的问题（2）回应如下所示：

（1）大家获得了公司出售和选购的定价政策，查看了有关环节控制方法，点评这种掌控的设计方案，明确它是否获得实行，并检测有关内控制度的运转实效性。

（2）获得了报告期关键建设项目的中标通知、工程施工合同、补充合同或协议书，抽样检查了关键供应商询价采购纪录、查验关键原料结算采购成本。

（3）对当年度关键的服务商及客户执行了实地走访调查、汇总、询证等审计证据，给对方掌握关键商品销售价钱、关键原料价格产品定价对策讨价还价计划方案等相关信息。

（4）与同行上市企业在业务种类、利润率等这些，剖析差别原因和合理化。

（5）对今天关键原料采购价格和上一期较为，及与相同原料公开市场操作价格对比，掌握关键原料价格变化的合理化。

根据实行以上等审计证据，对于我们来说，企业钢结构建筑工程项目毛利率下降具备合理化，新能源技术业务流程利润率与同业竞争较为没有发现重要差别。

2.年度报告表明，贵公司2022年第一季度至第四季度的主营业务收入分别是83,004,789.66元，279,498,233.76元，155,649,102.53元，182,115,863.83元，2022年第一至第四季度纯利润分别是4,567,966.43元，37,439,971.97元，10,121,672.19元，-20,503,873.87元。2022年第一至第四季度经营活动产生的净现金流量分别是-164,531,736.72元，-122,983,728.26元，-63,708,324.08元，11，018,052.19元。麻烦你企业：

（1）融合2022年第一季度至第四季度环境分析转变、市场的需求转变、产品报价趋势分析等多种因素，表明主营业务收入与纯利润不一致的原因和合理化。

（2）融合业务开展情况表明第一季度到第四季度的经营活动产生的净现金流量大幅波动的主要原因，经营活动现金流量净收益与纯利润变化趋势不一致的原因和合理化，存不存在提早确定应收帐款、多计主营业务收入、调整纯利润的情况。

请年检会计就以上问题审查并做出确立建议。

回应：

难题（1）

报告期，公司从事的主要业务包含钢结构建筑和新能源技术业务流程。所在领域情况如下：

（一）钢结构建筑围护系统领域

2022年1月，国家住建部公布《关于印发“十四五”建筑业发展规划的通知》,明确提出十四五期间，建筑行业增长值占国民生产总值的比例维持在6%上下。2022年5月，住房城乡建设部下发《“十四五”工程勘察设计行业发展规划的通知》，明确提出：大力发展超低能耗、近零能耗建筑，发展趋势零碳建筑技术性。2022年7月，国家住建部、发改委公布《关于做好城乡建设规划行业碳减排实施意见工作的通知》，通告明确提出，推动节能低碳修建。大力推广装配式住宅，营销推广钢结构建筑，到2030年装配式住宅占当初城区新创建建筑物的比例达到40%。

（二）新材料行业

2023年1月，能源局公布2022年全国各地电力行业统计信息：截止到12月底，全国各地总计发电装机容量约25.6亿千瓦时，同比增加7.8%。在其中，太阳能发电发电装机容量约3.9亿千瓦时，同比增加28.1%。2022年3月11日，国家住建部和住建部下发《“十四五”建筑节能与绿色建筑发展规划》，明确提出推动新创建工程建筑光伏发电一体化建设、工程施工、组装，激励公共基础设施公益型工程建筑提升光伏发电运用。2022年6月1日，国家发改委、能源局等9单位联合发布《“十四五”可再生能源发展规划》，整体规划明确提出，2035年，在我国将基本完成社会主义现代化强国，碳排放达峰后回落，在2030年化石能源消费占比做到25%上下和风力发电、太阳能发电站总装机容量做到12亿千瓦时之上的前提下，以上指标值均进一步提高。

企业抓牢国家宏观政策，报告期主营行业由金属材料屋（墙）面单一业务范围拓展为金属材料屋（墙）面和新能源光伏双主营业务联动发展，实现营收7亿人民币，较上年同期提高459.22%。

表1：报告期主营业务收入和净利润变化情况如下所示：

企业：万余元

由表1能够得知，报告期利润率基本上保持一致，净利率变化主要因素系企业在报告期末，费用以及减值损失较前三季度有所上升。

（1）营业费用：2022年度是企业业务修复及爆发一年，公司项目相继提升，伴随着业务员持续填补，企业因此产生费用也相继提升。

（2）期间费用：2022年度，企业与此同时可以补充管理者，四季度记提了年终奖，故第四季度期间费用有所上升。

（3）研发支出：报告期企业技术研发部依据研发课题，申请办理研发支出，并根据相对应的重要问题招聘者、购置原材料、签署合作院校等。导致企业项目研发产生费用每个季度有一定的起伏。

（4）长期投资及减值损失：企业每一个本年度期终对顾客偿债能力指标展开分析核查，对单项工程计提债务范围及占比进行明确，及每一个本年度终结过程中对组成计提坏账的预期信用损失率进行计算，并由此确定相对应年度的总计应确定的减值损失额度，报告期前三季度对组成计提坏账准备的计提比例未给予调节，参考上一年度审定的坏账计提比例，在组成计提比例提升的情形下。故第四季度的坏账准备计提额度较前三季度有所上升。

表2：企业同业竞争杭萧钢构与森特股份两家公司销售毛利率2022年分一季度公布数据以及企业2022年分一季度数据信息如下所示：

由表2能够得知，同业竞争两家公司与企业同期对比来说，从二季度至今，销售毛利率均出现下跌趋势，同时公司归属于建筑企业，具备最典型的行业特征与周期性，一季度受春节假期及季节危害，建筑施工量一般比较低，二季度企业进行工程量清单有所上升，三、四季度，工程施工量均顺利开展。依据建筑业特性并根据企业司法重整结束逐步恢复主营业务的现况，报告期各月度间主营业务收入与纯利润起伏不一致的重要原因如下所示：

1、企业当年度初引进重整投资人并进行重组工作中，上一年度待竣工新项目主要体现在当年度第二季度竣工。

2、报告期，企业业务发展，新承接项目主要体现在第二季度，并相继动工，故第二、三季度完工进度比较快。

3、报告期，伴随着企业业务稳定发展与扩展，需引入很多优秀人才、提升办公场地及减值损失提升等，工作人员主要体现在后半年上岗，一部分办公场地于后半年租期，花费有很高的力度提高，特别是第四季度记提年终奖及减值损失等因素。

总的来说，公司表示报告期各一季度主营业务收入与纯利润不一致的情况，是合理的。

难题（2）

经营活动现金流量净收益与纯利润变化趋势具体分析如下所示：

企业：万余元

从以上可以看出，今天现金流小于零的重要原因为公司发展前三个季度运营付现经营规模超过市场销售收付款而致。

企业第一季度经营活动现金流量净收益为-16,453.17万余元，相对于其他一季度最大，而扣减资产减值后纯利润为653.95万余元，二者差异很大，主要系2021年度企业归属于重整期间，2021年底引进重整投资人资产，该季度付款早期欠付的资金及重整期间的相关费用。虽然该季度市场销售收现比最大，但是因为归属于重组末尾期内，该季度主营业务收入本年利润比较低，相对应回款金额比较低。可能会导致该季度经营活动现金流量净收益要远远低于本期达到的纯利润。

企业第二季度经营活动现金流量净收益为-12,298.37万余元,而扣减资产减值后纯利润为4,854.76万余元，二者差异很大，一是该季度市场销售收现比对比一季度明显下降；二是该季度进行重组工作之后，企业业务恢复过来运行并逐渐增长，付款的服务商账款及招投标、履约担保金额度提升。可能会导致该季度经营活动现金流量净收益要大幅度小于本期达到的纯利润。

企业第三季度经营活动现金流量净收益-6,370.83万余元,而扣减资产减值后纯利润为1,708.41万余元，二者差别比较小，主要系该季度市场销售收现比对比二季度虽略微提高，但供应商付款周期时间仍比较短，现付额度占有率偏高。可能会导致该季度经营活动现金流量净收益要稍低于本期达到的纯利润。

企业第四季度经营活动现金流量净收益1,101.81万余元，而扣减资产减值后纯利润为-31.95万余元，二者差别比较小，一是该季度归属于企业支付款淡旺季，市场销售收现比对比第三季度虽明显下降，但企业加大了对经销商账款付款控制；二是该季度记提了年终奖。可能会导致该季度经营活动现金流量净收益稍高于本期达到的纯利润。

总的来说，公司表示第一季度到第四季度的经营活动产生的净现金流量大幅波动及经营活动现金流量净收益与纯利润变化趋势不一致的主要原因，是合理的。

年检会计建议：

对存在的问题（1）回应如下所示：

（1）也了解了企业所在行业特征，商品项目工期、交货、收入准则等是否满足行业类别的周期性、规律性运营规律性。

（2）依据公司提供本当年度建筑项目材料，包含建筑项目合同书、工程项目进度、签证变更状况、竣工水平，查验、核查并询证期终完工进度及竣工量。

（3）获得了公司主要建设项目的施工进度计划确认书、验收报告单、建筑项目结算清单，核查在收入确认时点是否满足《企业会计准则14号-收入》的需求。

（4）获得了企业工程项目材料物资额度单（费用预算单），查验收入与成本是不是配制，查验成本完好性，并注意大幅波动和异常现象的主要原因。

（5）获得了当年度收入统计表，较为今天各月各种各样收益、成本费的变化状况，进一步分析变化趋势的合理化。

（6）获得了当年度的支出明细表，较为各月花费的变化状况，进一步分析变化趋势的合理化。

根据实行以上审计证据，对于我们来说企业2022年第一季度至第四季度主营业务收入与净利的配对末见重要出现异常，具备合理化。

对存在的问题（2）回应如下所示：

（1）大家对比了本当年度各月工程项目收益、成本和销售回款的变化状况，进一步分析变化趋势有没有问题，是否满足被审计公司的周期性、规律性运营规律性，并查清出现异常和变动的缘故。

（2）大家获得了全年度各月份现流表，对现流表执行分析性复核程序流程，查验补充信息之现金等价物期终期初余额与负债表流动资产的勾稽是否可行。

（3）大家查验并核查了会计核算的时段关键直接证据包含合同书、费用预算单、施工进度确认书、竣工确认书、验收报告单、工程结算单等核心材料，以认证企业全年收入被确定在科学合理的区段。

（4）对于报告期确定的收益展开了细节测试、截至性测试，查验过后资金回笼状况。

根据实行以上审计证据，对于我们来说，经营活动现金流量净收益与纯利润变化趋势的配对具备合理化，不会有提早确定应收帐款、多计主营业务收入、调整纯利润的情况。

3.年度报告表明，2022年贵公司对前五大顾客销售总额占有率总计为82.68%，合计金额为578,961,063.61元，目前对第一大顾客的销售总额占比达35.81%，总金额250,749,602.50元，前五大顾客销售总额中关联企业销售总额占当年度总营业额35.81%。2022年贵公司对前五大供应商采购额占有率总计为44.40%，合计金额为242,358,889.50元，目前对第一大供应商采购额占比达16.05%，总金额87,600,000.00元，前五大供应商采购额中关联企业采购额占当年度购置总金额11.16%。麻烦你企业：

（1）表明以上顾客与供应商的相关情况，包含但是不限于公司性质、注册地址、关键办公地址、法人代表、注册资金、主营、实际控股人、控股股东，和你公司及执行董事、公司监事、高管人员、5%之上公司股东存不存在关联性或其它可能导致权益倾斜关联。

（2）表明以上顾客与供应商和你企业业务发展方法（是不是通过招标投标），买卖具体内容、定价体系、买卖交易公允性等；对有关客户销售的利润率、授信政策、相匹配应收账款余额、过后回款金额等，同时结合所在行业特性、运营模式等，表明前五名客户集中度强的缘故；比照最近三年的前五大客户销售额度，表明报告期顾客是不是发生变化，如果是，请说明转变的原因和合理化。

（3）表明企业对核心客户、经销商存不存在重要依靠风险性（若有），贵公司而采取的和拟采用的有效手段，存不存在合同执行风险与重大变动风险性，如果是，请尽快、充足揭露相关风险。

请年检会计对于该难题（1）（2）进行核实并做出确立建议，并告知对企业报告期应收帐款的完整性和成本的一致性所开展的审查程序流程、审查方式、审查范畴、审查占比。

回应：

难题（1）

一、前五大顾客基本概况

企业前五大顾客各自系山东省泉为新能源科技有限公司、中国建筑业第四工程局有限责任公司、山西省五建集团有限责任公司、山西二建集团有限责任公司、中国建筑第八工程局有限责任公司。详情如下：

（一）公司名字：山东省泉为新能源科技有限公司（下称“山东省泉为”）

公司注册地址：山东烟台市莱山区湘江七路1号

关键办公地址：山东烟台市莱山区永安镇大健康产业园C土地泉为公司发展

法人代表：褚一凡

注册资金：rmb13,600.00万余元

主营：一般项目：新兴能源项目研发；技术咨询、科研开发、技术服务、行业交流、专利技术转让、推广应用；程序开发；精细化服务；合同能源管理；太阳能发电站技术咨询；储能服务项目；能源管理服务项目；工程及关键技术研究和试验发展；输变电与控制设备生产；新能源技术原动设备生产制造；电力工程电子元件生产制造；电子专用材料生产制造；半导体元器件专用设备制造；光伏设备及电子器件生产制造；充电电池零配件生产制造；线上能源计量项目研发；线上能源监测项目研发；电子专用材料产品研发；光伏发电系统租用；智能化输变电与控制设备销售；新能源技术原动设备销售；光伏设备及电子器件市场销售；充电电池零配件市场销售；半导体元器件专业设备市场销售；太阳能热发电武器装备市场销售；发电机组及发电机组销售；电子专用设备市场销售；电子元件零售；金属构件市场销售；国内贸易；技术进出口。（除依法须经批准的项目外，凭企业营业执照依规独立许可项目）

实际控股人：广东省泉为科技发展有限公司、枣庄市雅晟产业链投资合伙企业（有限合伙企业）、京北（海南省）控股有限公司、上海市戎皋企业管理中心（有限合伙企业）、山东省雅博科技发展有限公司、康铭全、临沂市宏运信息科技有限公司

控股股东：褚一凡

与上市公司关联性：

2022年4月，企业投资山东省泉为500万，拥有其5%的股权。后面企业参股子公司山东省泉求的第一大股东广东省泉为科技发展有限公司（下称“广东省泉为”）实控人变更为褚一凡，公司副总经理褚衍玲系广东省泉为控股股东褚一凡的直系亲属。因而，企业与山东泉为组成关联性。

山东省泉为持仓23%股东枣庄市雅晟产业链投资合伙企业（有限合伙企业）（下称“枣庄市雅晟”）的普通合伙（GP）是中车创新投资（海南省）有限责任公司（下称“株洲中车自主创新”），褚一凡出任株洲中车自主创新实行董事兼总经理，褚一凡的直系亲属褚衍玲为雅博股权副总;枣庄市雅晟的有限合伙（LP）之一枣庄市清洁能源投资发展投资有限公司（下称“清洁能源”）是山东泉兴能源集团有限责任公司（下称“泉兴集团公司”）控股子公司，泉兴集团公司拥有公司控股股东山东省泉兴科技公司51%的股权，与此同时清洁能源的监事会主席、法人代表、主管张宗辉老先生出任董事长，清洁能源的公司监事赵静女性出任集团公司副董；枣庄市雅晟的有限合伙（LP）之一临沂市财金控股有限公司（下称“财金控投”）拥有公司控股股东山东省泉兴科技公司30%的股权，与此同时财金控股老总杨建东老先生出任集团公司副董。与此同时，企业拥有山东省泉为5%股东，因而企业与山东泉为以及公司股东枣庄市雅晟组成关联企业。

因为公司与山东泉为以及第一大股东广东省泉为、公司股东枣庄市雅晟产生关联性，以上买卖追觉得12个月里的关联方交易。

以上买卖已经在2023年1月18日，经《第六届董事会第七次会议》；2023年2月10日，经《2023年第一次临时股东大会》表决通过，主要内容详细《第六届董事会第七次会议决议公告》（公示序号：2023-003）、《关于确认关联方及关联交易的公告》（公示序号：2023-004）、《2023年第一次临时股东大会决议公告》（公示序号：2023-008）。

它的价格遵照销售市场标准，以市场公允价格为基础，不会有导致权益倾斜情况。

（二）公司名字：中国建筑业第四工程局有限责任公司

公司注册地址：广州市天河区科韵路16号自创B栋5楼

关键办公地址：浙江杭州市萧山区南阳街道港城大道杭州大展览中建四局总指挥部

法人代表：易文权

注册资金：rmb800,000.00万余元

主营：房子建筑工程施工总承包，市政公用工程施工总承包，地基与基础工程专业承包资质，建筑装修装饰工程专业承包，钢架结构工程专业承包，机电设备安装工程总承包，建筑幕墙工程专业承包资质，公路桥梁工程专业承包，投资，商务咨询；预制件构件。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）

实际控股人：中国建筑股份有限责任公司

控股股东：国务院令国有资产经营管委会

中国建筑业第四工程局有限公司与上市企业不会有关联性，它的价格遵照销售市场标准，以市场公允价格为基础，不会有导致权益倾斜情况。

（三）公司名字：山西省五建集团有限责任公司

公司注册地址：山西省太原市武侯区建设北路346号

关键办公地址：太原市小店区产业链路新岛科技园区A座801

法人代表：邬海升

注册资金：rmb100,000.00万余元

主营：许可经营项目：建筑工程施工；建筑工程设计；特种设备安装更新改造维修；文物保护工程工程施工；拆除工程工作（爆破工程以外）；建筑智能化系统设计方案；文物保护工程设计方案；建设工程勘察；地质灾害治理工程项目勘察；建筑工程监理；房地产开发经营；电气设备安装服务项目；测绘服务；生产发电业务流程、输配电业务流程、供（配）电业务流程；输配电、供电系统、送电配电设备安装、维护和实验。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动，主要经营范围以相关部门批准文件和许可证书件为标准）一般项目：园林工程工程施工；安防工程控制系统设计施工服务；对外承包工程；规划建设管理方法；工程管理服务；基本地质勘察；工程项目造价咨询业务；系统集成服务项目；安全性监视系统服务项目；土壤层环境污染防治服务项目；土地整治项目服务项目；土壤侵蚀预防服务项目；生态修复及生态环境保护服务项目；生态保护区管理和服务；城市生态系统维护管理方法；环境应急整治服务项目；珍贵文物文化遗址维护服务项目；物业管理服务；消防服务机构；国内贸易；技术进出口；进出口代理；致冷、空调通风设备市场销售；机械设备电器设备市场销售；电缆线、电缆线运营；特殊设备出租；机械设备租赁；建筑工程机械与机械租赁；房屋租赁；非定居房产租赁；技术咨询、科研开发、技术服务、行业交流、专利技术转让、推广应用。（除依法须经批准的项目外，凭企业营业执照依规独立许可项目）

实际控股人：山西建设投资集团有限公司、常小宝宝、高忠、高翠平、刘骞

控股股东：山西省人民政府国有资产经营管委会

山西省五建集团有限公司与上市企业不会有关联性，它的价格遵照销售市场标准，以市场公允价格为基础，不会有导致权益倾斜情况。

（四）公司名字：山西二建集团有限责任公司

公司注册地址：山西省太原市武侯区东华门街1号

关键办公地址：山西太原市小店区北格镇优先路山西二建国际会议中心工程项目

法人代表：祁立杆

注册资金：rmb100,000.00万余元

主营：建筑工程、建筑工程施工；建筑工程施工总承包特等；建筑设计建筑业甲等；市政公用工程施工总承包壹级；机电工程工程施工总承包壹级；钢架结构工程专业承包壹级；地基与基础工程专业承包壹级；建筑装修装饰工程专业承包壹级；电子与智能化工程专业承包壹级；道路工程施工总承包贰级；电力工程工程施工总承包壹级；冶金工业工程施工总承包贰级；石油化工设备工程施工总承包壹级；建筑幕墙工程专业承包资质壹级；消防设备工程专业承包壹级（消防服务机构）；公路桥梁工程专业承包贰级；隧道施工工程专业承包贰级；环境保护工程专业承包壹级；建筑机电安装工程专业承包壹级；特殊工程专业承包不等级划分（特种设备安全）；房产开发贰级；展厅陈列设计工程项目设计与施工一体化；对外承包工程资质；对外援助成套设备项目总承包；锅炉安装更新改造检修批准；压力管道安装：二类压力容器GB1、GB2、GC2级；配电设备承装四级，承修类四级；承试肆级；预制混凝土工程施工；安防工程系统软件：设计方案、组装、工程监理、经营；机械设备、家用空调安装检修；水、暖、电、锅炉的组装、更新改造、检修；建筑劳务分包；批发价、零售：装饰建材、三钢专用工具、五金交电、装饰材料、金属复合材料（除贵稀金属材料）、工业油漆；机械设备租赁；货运运输起吊；工业设备维修；铝合金型材门窗制作安装；预制构件制做；房屋维修；室内室外线路安装。起重设备安装工程专业承包壹级；输变电工程工程专业承包贰级；水利水电工程专业承揽贰级；防水防腐保温工程专业承包壹级；古代建筑工程专业承包壹级；建筑工程设计市政行业甲级；城乡规划编制甲级；大城市园林工程；地质灾害防治工程；房屋拆除工程；古代建筑文物保护工程；大城市及道路照明工程专业承包资质壹级；土石方；特种设备安装：电梯加装；金属门窗制做、组装；无损检测技术；体育场地设施工程项目。国内贸易、技术进出口：海外工程及地区国际工程；公路路面工程专业承包贰级；公路路基工程专业承包资质贰级；基本建设项目管理咨询；房地产信息咨询。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）

实际控股人：山西太忻经济一体化发展趋势投资集团有限公司、胡孟师、赵小平、李正军、张志

控股股东：山西省人民政府国有资产经营管委会

山西二建集团有限公司与上市企业不会有关联性，它的价格遵照销售市场标准，以市场公允价格为基础，不会有导致权益倾斜情况。

（五）公司名字：中国建筑第八工程局有限责任公司

公司注册地址：我国（上海市）自贸区世纪大道1568号27层

关键办公地址：甘肃定西市临洮县滨海县西街临洮体育运动产业基地中建八局项目部

法人代表：李永明

注册资金：rmb1,521,800.00万余元

主营：建筑物、道路、铁路线、市政公用、港口与航道、水利水电工程各种别工程项目的资询、设计方案、工程施工、施工总承包和项目风险管理，化工厂石油化工，电力安装工程，地基工程，建筑装饰，工业生产筑炉，城市轨道交通工程，园林工程，配电线路、管路、设备安装调试，混凝土预制构件及制品，非标准制做，建筑装饰材料生产制造、市场销售，建筑工程设备市场销售，建筑机械租赁，房产开发，自有房屋租赁，物业管理服务，从业工程建筑领域的专利技术转让、技术服务、技术咨询，企业管理服务，商务信息咨询，运营各种产品和科技的进出口贸易，但我国限制公司运营或严禁进出口贸易的产品和技术以外。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）

实际控股人：中国建筑股份有限责任公司

控股股东：国务院令国有资产经营管委会

中国建筑第八工程局有限公司与上市企业不会有关联性，它的价格遵照销售市场标准，以市场公允价格为基础，不会有导致权益倾斜情况。

二、前五大经销商基本概况

（一）公司名字：苏州市优敖智能科技有限公司

公司注册地址：苏州吴中区木渎镇木胥大道39号7幢

关键办公地址：苏州吴中区木渎镇木胥大道39号7幢

法人代表：李学龙

注册资金：rmb2,500.00万余元

主营：服务机器人设备的研发、设计方案、生产制造、市场销售；自动化技术设备的研发、生产制造、市场销售、组装、维护保养；太阳能光伏组件的开发、组装、维护保养；市场销售：光伏组件五金交电和光伏电池、工业设备五金交电、劳动保护用品、办公设备、塑胶制品、艺术品、电子设备、五金交电、健身器械、环保机械；直营和代理各种产品和技术的外贸业务；计算机设备、互联网高新科技领域的科研开发、技术服务、技术咨询、专利技术转让。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）

实际控股人：李学龙、沈维丰

控股股东：李学龙

苏州市优敖智能科技有限公司与上市企业不会有关联性，它的价格遵照销售市场标准，以市场公允价格为基础，不会有导致权益倾斜情况。

（二）公司名字：黄山市朴蔓供应链有限责任公司

公司注册地址：安徽黄山市黟县碧阳镇丰梧村程家乡村2号

关键办公地址：上海长宁区金钟路968号5栋楼705室

法人代表：黄小武

注册资金：rmb1,000.00万余元

主营：一般项目：供应链服务项目；程序开发；普货仓储租赁（没有危化品等需批准批准的新项目）；企业管理服务；企业形象设计；营销策划；货物搬运；信息咨询服务（没有批准类信息咨询服务）；技术咨询、科研开发、技术服务、行业交流、专利技术转让、推广应用；系统集成服务项目；电子专用设备市场销售；服用农副产品批发；初级农产品零售；第一类医疗器械销售；第二类医疗器械销售；日用品批发；日用品市场销售；有色金属合金市场销售；金属材料销售；木材销售；软木制品市场销售；日用品木制家具市场销售；橡塑制品市场销售；电缆线、电缆线运营；电子产品销售；通讯设备市场销售；计算机软件及附属设备零售；针织品市场销售；服装服饰批发；服饰零售；陶瓷艺术品及礼仪知识用具生产制造（河马牙及制品以外）；摩托及零配件批发价；摩托及零配件零售；汽车零配件零售；润滑油销售；成品油批发（没有危化品）；石油制品市场销售（没有危化品）；化工产品销售（没有批准类化工原材料）；煤碳及制品市场销售；建筑材料销售（除批准业务流程外，可独立依法经营相关法律法规非严禁和限制项目）许可经营项目：进出口代理；食品生产经营（市场销售预包装）（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）

实际控股人：黄山市朴蔓商业经营管理投资有限公司

控股股东：褚一凡

与上市公司关联性：黄山市朴蔓供应链有限责任公司为公司副总经理褚衍玲女性直系亲属操纵的企业。它的价格遵照销售市场标准，以市场公允价格为基础，不会有导致权益倾斜情况。

企业对于关联交易的判断、管理决策及其实行具备较为成熟的机制保障。针对关联方交易价钱的公允性，关系购置合同协议定价依照《采购管理制度》实行。

以上买卖已经在2022年3月3日经第五届股东会第十五次大会、2022年3月25日经2021年度股东大会决定表决通过，详细具体内容详细:《第五届董事会第十五次会议决议公告》（公示序号：2022-017）、《2021年度股东大会决议公告》（公示序号：2022-027）、《关于补充确认2021年度日常关联交易及预计2022年度日常关联交易的公告》（公示序号：2022-019）。

（三）公司名字：天津东鹏陶瓷盛大游戏钢管有限公司

公司注册地址：天津市静海县大邱庄镇科技大道15号

关键办公地址：天津市静海区大邱庄镇大屯壳牌加油站南千荣无缝钢管

法人代表：李景桥

注册资金：rmb1,800.00万余元

主营：钢板加工生产制造；管件、铝型材、镀锌钢管、金属复合材料、建筑装饰材料批发价；国内贸易、技术进出口(相关法律法规限定进出口贸易除外)（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）

实际控股人：李景桥、张纪梅

控股股东：李景桥

天津东鹏陶瓷盛大游戏钢管有限公司与上市企业不会有关联性，它的价格遵照销售市场标准，以市场公允价格为基础，不会有导致权益倾斜情况。

（四）公司名字：南通市永地建设工程有限公司

公司注册地址：启东市汇龙镇人民西路1668号

关键办公地址：上海市嘉定区南翔金润路478弄23号702

法人代表：陈卫飞

注册资金：rmb10,000.00万余元

主营：房屋建筑、建筑装修装饰工程项目、建筑幕墙工程、建筑机电安装工程项目、园林工程、环保设备工程、消防设施工程、管网工程、电子与智能化工程项目、钢结构工程施工、防水防腐保温建筑施工，室内软装设计服务项目，建筑幕墙工程专项设计服务项目，消防设施工程专项设计服务项目，金属复合材料（除危化品）、建筑装潢材料、木料、五金、工业设备、电子设备、电器设备、金属制造、盆栽花卉、盆栽、家具销售。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）

实际控股人：陈卫飞、卢德新、柳青云、柳青云

控股股东：陈卫飞

南通市永地建设工程有限公司与上市企业不会有关联性，它的价格遵照销售市场标准，以市场公允价格为基础，不会有导致权益倾斜情况。

（五）公司名字：杭州道翔建筑劳务分包有限责任公司

公司注册地址：浙江杭州萧山区瓜沥镇新安路38号艾凡科创园2幢1模块103室

关键办公地址：杭州萧山区瓜沥镇群益村517号

法人代表：刘道桂

注册资金：rmb200.00万余元

主营：建筑劳务分包；建设工程、幕墙施工、钢结构工程施工、膜结构工程、地基与基础工程、球形网架设计、工程施工、上门维修。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）

实际控股人：刘道桂、丁建飞

控股股东：刘道桂

杭州道翔建筑劳务分包有限公司与上市企业不会有关联性，它的价格遵照销售市场标准，以市场公允价格为基础，不会有导致权益倾斜情况。

难题（2）

表1：企业2022本年度前五名顾客如下所示：

从以上1能够得知,企业承揽前五名顾客的建筑项目都通过招投标方式得到，签定了相关的合同书，履行履约义务。工程项目的承揽、工程施工、资金回笼等真正详细，合乎公司内控流程优化标准。截止到2023年05月前五名顾客总计回款金额总计占报告期前五名销售总额比例为56.70%，有关买卖客观性、公允价值，报告期不会有向不具有购买能力的客户销售的情况。

表2：企业2022本年度前五名经销商如下所示：

从以上2能够得知,前五名经销商中，在其中经销商黄山市朴蔓供应链有限责任公司为关联企业，有着企业日常运营所需的资源与运营优势。充分考虑供应时效性、产品成本、回款等因素，公司为黄山市朴蔓供应链有限责任公司开展日常运营购置装饰建材等，采购额占同类产品业务流程买卖比例为11.16%，它的价格遵照销售市场标准，以市场公允价格为基础，不会有对关联企业业务流程依靠的情况。经销商苏州市优敖智能科技有限公司为报告期扩展新能源技术业务流程新增加设备生产厂家；经销商天津东鹏陶瓷盛大游戏钢管有限公司、南通市永地建设工程有限公司、杭州道翔建筑劳务分包有限责任公司均为钢结构建筑工程业务材料及劳务公司经销商。报告期全部采用销售市场询价方式签署供货合同，有关买卖都是按照供应商采购合同管理流程开展审核，合乎公司内控流程优化标准，有关买卖客观性、公允价值。

表3：企业2022本年度前五名顾客利润率、应收账款及过后资金回笼情况如下：

企业：万余元

建筑施工行业中，一般具备新项目合同总金额比较大、新项目时间长、清算办理手续繁杂、分阶段资金回笼等行业特性。企业在营销模式上，主营均为招投标方式所得到的，在合同执行环节中依据履约进度确认收入，并依据合同条款的清算连接点与招标方进行支付。报告期企业在现有金属材料屋（墙）面业务流程的前提下，扩展了新能源技术业务范围，业务流程慢慢提高，项目承接规模及合同签署额度提升，并且于报告期工程施工，根据履约进度确认收入及应收账款。从而使前五大顾客销售总额占比最高。报告期钢结构建筑利润率为28.84%，新能源技术业务流程利润率为23.84%，前五名顾客利润率基本上有效。报告期末前五大顾客应收账款账户余额总计为45,254万余元，截止到2023年05月过后回款金额总计为25,658万余元。资金回笼比例为56.70%，合乎领域分阶段资金回笼的特征。

总的来说，公司表示报告期关键客户销售市场集中度较高合乎行业属性以及企业的运营模式。

表4：企业2022本年度前五名顾客近三年销售总额情况如下：

企业：万余元

从以上4能够得知，2022本年度前五名用户在2021本年度和2020年度都不归属于前五名顾客范围之内，波动较大。主要因素为工程类企业各本年度新项目不一样，所对应顾客有所改变，及受开工时间、施工期、进行工程量清单不一样产生的影响，每一年顾客收益排行略有不同。

难题（3）

依据事宜3-2回复函中表4企业2022本年度前五名顾客近三年销售总额登记表能够得知，2022本年度前五名用户在2021本年度和2020年度都不归属于前五名顾客范围之内，顾客的市场集中度以及对核心客户的依赖度不太高。大多为工程类企业各本年度一般也会增加增加量项目及受原来存量项目竣工工程量清单转变产生的影响，造成对应的客户和排行产生变化。公司自2022本年度起主营选用金属材料屋（墙）面加新能源技术业务流程双主营业务战略协同发展趋势，多种多样业务运营能够分散化企业对核心客户的依赖度，进一步提高企业的抗风险及提高企业的协调发展实力。同时公司在合同执行环节中依据履约进度确认收入，并依据合同条款的清算连接点与招标方进行支付，截止到2023年05月前五名顾客总计回款金额总计占报告期前五名销售总额比例高于50%，都有一定程度的资金回笼。截至问询函回应日暂时不存有合同执行风险与重大变动风险性。

企业2022本年度及2021年度前五大经销商情况如下：

企业：万余元

从以上可以看出，报告期前五大经销商除开天津东鹏陶瓷盛大游戏钢管有限公司外较2021本年度均产生变化，今天购置总金额较上一期提升513.62%，往前五大供应商采购额占同时期购置总金额比例为44.40%，占有率不得超过50%，单一供应商采购额度占有率也均不得超过20%。大多为报告期始终秉持双主营业务发展趋势，新项目数量的增加，项目承接多元性，造成购置种类、采购数量及营业成本提升。相互配合市场拓展要求，增加了经销商范畴。报告期不会有对某些供应商重要依靠。企业在供应商的选择时，优先选择掌握经销商资信状况，开展风险隐患排查，融合供应时效性、产品成本、回款等多种因素，对经销商是不是协作作出综合性判断。报告期企业前五名经销商都已按照合同约定履行合同，机器设备、原材料供应立即。截至问询函回应日暂时不存有合同执行风险与重大变动风险性。

年检会计建议：

对存在的问题3（1）（2）回应如下所示：

对于应收帐款信息真实性，大家实施的审计证据、方式、范围及审查占比包含但是不限于：

（1）大家理解与应收帐款（含合同资产）日常监管及减值测试有关的关键所在内控制度，点评这种掌控的设计方案，明确它是否获得实行，并检测有关内控制度的运转实效性。

（2）获得了企业的应收帐款明细分类账，并核查是不是和总分类账和表格额度一致。查看了近3年销售业务合同台账，剖析顾客转变、项目毛利率的变化。

（3）我们向自然人股东、管理层等掌握、询问建筑项目获得方式,查看了合同生效申请流程并通过国家工商审查了自然人股东、管理层在其他企业的投入和任职情况。

（4）根据国家企业信用信息管理系统，查看重点客户的相关情况和资信情况，并和已获得询证信息内容核查。对重点客户实行了函证程序，对没有出函的借款取样实施了替代程序，查验凭据、合同书、税票、收付款等。应收账款余额57,019.10万余元，询证额度51,883.16万余元，询证占比90.99%，均回复函且相符合。

（5）对于报告期工程的施工关键建筑项目，进行了现场走访调查及实行汇总程序流程，核查施工进度，对业主及工程项目经理进行了现场采访从而形成书面形式采访记录。当场监盘项目，本当年度确认收入65,737.37万余元，占主营业务收入的93.87%。

（6）获得了当年度的销售台账并查看了本当年度建设项目的中标通知、工程施工合同、补充合同或协议等及原始单据。

（7）获得了过后明细分类账及记帐凭证，查看了过后资金回笼状况。

对于成本的完好性，大家实施的审计证据包含但是不限于：

（1）也了解了与成本费用管理有关的关键所在内控制度，点评这种掌控的设计方案，明确它是否获得实行，并检测有关内控制度的运转实效性。

（2）与相比同业竞争上市企业比照，剖析利润率、成本费用率等数据的合理化。

（3）获得了应付款等往来账户明细分类账，对关键的服务商实行函证程序，询证基本内容采购额和期末数。本当年度应付款账户余额28,204.25万余元，出函额度27,020.06万余元，询证占比95.81%，回复函占比95.44%，本当年度出函的采购额（价税合计）54,582.13万余元，回复函且相符合额度（价税合计）54,481.57万余元，回复函相符合占有率99.81%。对回复函不符合事宜了解其不符合原因和是不是要调整，对没有回复函经销商实施了替代程序，查验凭据、合同书、出货单、税票、期后付费等。

（4）抽样检查了记帐凭证，检视材料出货单与出入库单、出入库单的一致性，查验出入库原料是不是记入了适当的会计年度和结转成本工程成本，充分了解未结转成本工程成本余额合理化。

（5）获得了当年度的支出明细表，较为今年用与去年花费的变化状况，进一步分析变化趋势的合理化。

（6）对于成本费、花费展开了资产负债表日前后截至检测。

（7）获得了银行开立账户明细，并且对所有银行帐户执行函证程序，确认是否存有未列入计算区域范围银行帐户及账外收取的成本；查看了别的往来科目中是否存在计入未记入本当年度的成本。

根据实行以上审计证据，对于我们来说，雅博股权回复信息前五大用户和前五大经销商情况和大家在实施雅博股权2022年度财务报表审计环节中了解的内容在全部重要层面一致。雅博股权与前五大用户和前五大供应商买卖的价钱遵照销售市场定价原则，没有发现可能导致权益倾斜情况。前五大客户集中度相对较高的缘故合乎行业特性和运营模式，近3年以前五大顾客转变的原因和原因有效。

4.年度报告表明，报告期末，贵公司应收帐款账面净值为168,357,464.08元，较最初提高71.14%，坏账损失为59,247,895.93元，在其中按单项工程计提坏账的应收账款为46,424,068.38元，今天已全额的记提了坏账损失；按组成计提坏账的应收账款为121,933,395.70元，坏账损失账户余额为12,823,827.55元。麻烦你企业：

（1）表明单项工程计提坏账相对应的应收帐款实际情况（包含但是不限于收入准则期内、额度、账龄分析）、利益相关方状况（包含但是不限于利益相关方的成立年限、主营业务、注册资金、是否属于关联企业）、坏账准备计提状况、早期收入准则是否符合确定标准，应收帐款是否属实；表明上述情况账款产生资产减值的时段、征兆及资产减值计算全过程，之前年度计提资产减值准备是不是充足,存不存在在年度集中化计提情况。

（2）融合主营业务收入变化、历史时间坏账损失占比、账龄分析、同业竞争记提等状况，表明按组成计提坏账的应收账款计提比例是不是充足、有效。

（3）表明按借款方核算的期末数前五名的应收帐款实际情况，包含但是不限于利益相关方状况、买卖环境及内容，截至回复函日的资金回笼情况等，在这个基础上是因为你企业对相对应应收账款计提坏账损失的无偏性，有关账务处理是否满足政府会计准则的相关规定。

请年检会计审查并做出确立建议。

回应：

难题（1）

2022年度单项工程计提坏账的应收帐款共4家，与2021年度对比客户及额度都无转变。具体情况如下所示：

企业：万余元

单项工程应收帐款资产减值产生时段、资产减值征兆及计算流程如下所示：

顾客1：用户是市属事业单位，另一方公司于2021年销户，正在和另一方交流中，但预估账款取回难度高，出自于谨慎原则全额的计提坏账。

顾客2：经公司和客户2沟通交流，2022年1月顾客2被法院判决倒闭，预估账款取回难度高，出自于谨慎原则全额的计提坏账。

顾客3：经公司和客户3沟通交流，2021年另一方公司已倒闭，预估账款取回难度高，出自于谨慎原则全额的计提坏账。

顾客4：账款账龄分析已经超过5年，出自于谨慎原则全额的计提坏账。

从以上可以看出，2021年度企业出自于谨慎原则考虑到对于该四家顾客的应收帐款，按单项工程全额的计提坏账。2022年度四家顾客都无资金回笼，应收款的资金回笼风险性尚未出现实质转变，资产减值额度无变化。四家顾客的应收账款余额都是按照预期信用损失法，结合公司全部持有期预期信用损失率一览表分本年度计提坏账。在其中顾客1于2021年度应按照全部持有期预期信用损失率10%计提坏账准备，但因而公司于2021年度已注销，通过和另一方沟通交流，预估账款取回难度高，出自于谨慎原则公司在2021年度全额的计提坏账。

总的来说，公司表示之前年度单项工程计提应收帐款真实存在，资产减值准备是足够的，不会有在年度集中化计提情况。

难题（2）

企业：万余元

公司在报告期逐渐增加市场拓展，抢占市场，当前公司涉及到项目遍布中国部分地区。今天完成营业收入70,026.80万余元，较去年同期提高57,504.49万余元，增长率459.22%。期终应收账款账户余额52,376.69万余元，较最初提高42,043.65万余元，增长率406.89%。因为业务逐渐提高，收入增长促使期终应收账款额度较最初提升。

2022年末及今年初，企业按预期信用损失法计提坏账的应收账款账龄分析及坏账准备计提情况如下：

企业：万余元

依据同业竞争相比上市公司披露的公开数据，将计提坏账的现象列报如下所示：

与同业竞争相比上市企业对比，主要是在3-4年及4-5年账龄分析的坏账计提比例上，企业小于别的同业竞争上市企业，报告期末企业以上阶段的应收账款账户余额总计比例为2.73%，危害细微。在其他账龄分析的坏账计提比例上，公司和同业竞争可比公司基本上保持一致。

综上所述，2022年度企业应收账款坏账计提合乎《企业会计准则》与公司相对应会计制度的相关规定，公允价值体现了企业应收账款组合信用风险评估状况，公司表示针对应收账款组成坏账损失已充足记提。公司将继续积极主动采用相应措施，如创建应收款回收利用追踪与监管体制、选用由高管综合、多部门协作相互配合等形式，进一步加强资金回笼确保与风险管控。

难题（3）

前五名顾客应收帐款情况如下：

企业：万余元

前五名顾客的状况、买卖环境及内容表明：

1、山东省泉为新能源科技有限公司为山东雅博科技发展有限公司的参股子公司。2022年4月，企业通过公布招标的方式与山东泉为签署《年产2GW异质结（HJT）光伏组件及1GWh储能产品建设项目》合同书，新项目合同总金额25,000万余元（价税合计）及2022年5月，与山东泉为签署《零碳智能工厂BIPV光伏发电、储能及微电网项目EPC总承包合同》，新项目合同总金额2,924.60万余元（价税合计）。以上几笔合同总金额总计27,924.60万余元，实际都以最后具体清算为标准。详细企业巨潮资讯网《关于确认关联方及关联交易的公告》（公示序号：2023-004）。以上新项目债务在2022年度与2023年初都有一定程度的资金回笼，截止到2023年5月过后回款金额占此顾客所有应收金额的资金回笼比例是52.98%，项目回款正常的，其债务回收利用暂时不有待观察，企业并对应收款债务依照账龄分析组成计提减值准备。

2、中建四局、中建八局、山西二建、中铁建工做为新项目总包单位，企业以钢结构建筑工程类专业分包方承包顾客工程项目，在其中中建八局、中铁建工与企业合作较很多年，中建四局、山西二建近些年逐渐协作。主要系公司自2022年初重整完成后，钢结构建筑工程业务逐步恢复至强大市场竞争影响力，维持新项目数量的增加的前提下承揽项目也具备多元化的特点，如中建四局展览中心新项目、中建八局飞机场新项目、山西二建大会中心项目、中铁建工高铁工程等，以上新项目主要是通过招标投标方式进行协作，以上顾客征信良好，依据施工进度，都有一定程度的资金回笼，其债务关键造成系新项目并未竣工及清算造成，企业并对应收款债务依照账龄分析组成根据计提减值准备。

总的来说，公司表示报告期前五名顾客的应收账款坏账提前准备已记提充足，有关账务处理合乎企业会计准则的相关规定。

年检会计建议：

对存在的问题（1）回应如下所示：

对于应收帐款单项工程记提，大家实施的审计证据包含但是不限于：

（1）大家理解与应收帐款日常管理以及减值测试有关的关键所在内控制度，点评这种掌控的设计方案，明确它是否获得实行，并检测有关内控制度的运转实效性。

（2）查看了去年及之前年度的审计底稿，查看工程项目中标通知、工程施工合同、新项目施工进度计划确认书、验收报告单、建筑项目结算清单等相关资料是否属实；掌握高管根据顾客的经营情况或资信情况、历史时间支付率以及对于经济发展趋势情况预测对预期信用损失进行评价的重要依据是不是充足，记提是不是充足。

（3）向高管掌握本当年度借款催款状况，是不是向有关顾客发催收函、破产企业的债权申报、提起诉讼等催款对策。

（4）根据国家企业信用信息管理系统查看，掌握有关顾客的工商登记信息、是否为异常情况及其资信情况变化趋势等。

（5）查验本当年度及过后资金回笼状况，掌握资产减值征兆是不是发生变化。

根据实行以上审计证据，对于我们来说，早期收入确认时点合乎《企业会计准则14号-收入》的需求，应收帐款真正，产生资产减值的时段、征兆及资产减值计算全过程有效，之前年度计提资产减值准备充足,不会有年度集中化计提情况。

对存在的问题（2）回应如下所示：

我们针对应收帐款（含合同资产）按账龄分析组成计提信用减值，大家实施的审计证据关键包含但是不限于：

（1）评估和评价和应收帐款日常管理以及减值测试有关的关键所在内控制度实效性；

（2）核查高管对应收帐款预期信用损失进行评价的有关考虑到及客观证据；

（3）针对以信贷风险特点为基础选用资产减值引流矩阵明确信用损失的应收帐款，点评管理人员的组成区划以及对于不一样组成可能的预期信用损失率合理化，包含针对高管确立的历史时间具体损率的重算。

根据实行以上审计证据，对于我们来说，以上按组成计提坏账的应收账款计提比例充足、有效。

对存在的问题4、（3）回应如下所示：

（1）也了解了与收入准则、应收帐款日常管理以及减值测试有关的关键所在内控制度，点评这种掌控的设计方案，明确它是否获得实行，并检测有关内控制度的运转实效性。

（2）获得并查看了前五大顾客中标通知和合同书，掌握新项目获得方法及实施情况。

（3）对于前五大顾客实行了函证程序，并查看了过后资金回笼。

（4）我们针对报告期所发生的关键建筑项目，进行了现场走访调查及实行汇总程序流程，核查施工进度，对业主及工程项目经理进行了现场采访从而形成书面形式采访记录。

（5）核查高管对应收帐款预期信用损失进行评价的有关考虑到及客观证据；

（6）针对以信贷风险特点为基础选用资产减值引流矩阵明确信用损失的应收帐款，点评管理人员的组成区划以及对于不一样组成可能的预期信用损失率合理化，包含针对高管确立的历史时间具体损率的重算。

根据实行以上审计证据，对于我们来说，雅博股权前五大顾客应收账款计提坏账损失充足，有关账务处理合乎政府会计准则相关规定。

5.年度报告表明，贵公司报告期生产经营现钱排出中“付款别的与生产经营活动相关的资金”212,994,959.43元，占生产经营现钱流出占比39.30%，请解释说明此项现钱排出主要内容，及其“付款别的与生产经营活动相关的资金”占比最高具体原因及合理化。

回应:

表1-表2：企业2022年度及2021年度付款别的与生产经营活动相关的资金情况如下：

表1：占生产经营现钱排出比例

企业万余元

表2：统计表

企业万余元

从以上1、表2能够得知，付款别的与生产经营相关的现金流额度占整体生产经营现钱排出比例是39.30%，较上年同期基本上没变化。在其中今天“付现花费”本年利润4,278万余元，同比增加3.25%；今天“保证金担保金”本年利润12,482万余元，同比增加100%；今天“别的往来账户”本年利润4,401万余元，同比减少23.21%。今天占比最高缘故大多为保证金担保金提升而致。企业报告期秉持双主营业务发展趋势，新项目数量的增加，项目承接多元性，收取的招投标、履约担保金额度提升。与此同时业务发展，新增加票据结算产生的影响，造成单据担保金提升。

总的来说，公司表示报告期付款别的与生产经营活动相关的资金占比最高的主要原因，是合理的。

6.年度报告表明，贵公司流动资产82,173,600.48元，在其中59,802,548元为担保金、破产重组管理员管理方法资金，系受限资金，企业有息债务总计36,011,240.44元，在其中短期贷款30,043,500元，一年内到期长期应付款5,967,740.44元,你公司在2022年7月公布《关于签署框架合作协议书》的公告称，公司拟在巴彦淖尔开发区项目总投资35亿人民币合理布局新能源项目，公司在2022年8月公布的《关于对外投资设立全资子公司及累计对外投资的公告》表明，企业以自筹资金注资1亿人民币在巴彦淖尔设立子公司。麻烦你企业：

（1）融合公司现阶段日常生产运营所必需的资产规模及投资/建设规划，表明计划在巴彦淖尔开发区设立子公司然后进行超大金额投入的自有资金分配，贵公司是否具有充足的购买能力，超大金额境外投资对自己的企业资金情况的危害，是不是可能造成贵公司发生利率风险，如果是，请尽快、充足揭露相关风险。

（2）是因为你企业投资设立子公司的进展，有关业务开展情况，并进一步是因为你企业是否具有与超大金额项目投资相符的技术性、工作人员。

回应：

难题（1）

公司在2022年7月与巴彦淖尔市市人民政府、巴彦淖尔经济开发区管委签署《战略合作协议》，依照约定书，计划在太阳能组件生产制造、光伏发电主打产品开发设计及应用、新式光伏发电绿色建筑新产品开发和建设、新能源产业开发和基本建设、智慧能源管理数据平台、硅矿研产选冶一体化等领域开展协作。以上合作框架协议归属于多方合作意向和基本准则框架性承诺，是多方签约合作纲领性文件，始终秉持综合性审慎评估该项目的标准，将于有关前提条件贯彻落实的情形下，依据到时候具体情况制订新项目具体实施方案，实施后有待执行企业内部决议程序流程。现阶段，企业正在努力推进项目前提条件的实施，包括不限于特高压输电外卖安全通道网络资源、指标申请进度情况等，到目前为止仍不具有开建的前提条件。

根据《战略合作协议》，企业承包方计划在巴彦淖尔经济开发区项目总投资35亿人民币，将围绕光伏发电站指标申请进展，在十四五期间分三年进行基本建设5GW异质结（HJT）太阳能组件及3GWh储能技术PACK。以上项目公告项目总额为方案投资额，后面企业可能依据资金筹措状况、政策优惠等详细情况作出调整，存有企业具体投资额、方式等与项目投资计划造成差距的风险性，还是要以具体投资额为标准。

融合以上建设与建成投产节奏感，公司拟建设自有资金包括已有、自筹经费、办理银行贷款及政府部门代建制等形式分次筹集，并依据项目施工进度分次资金投入，与此同时巴彦淖尔市市人民政府及巴彦淖尔经济开发区管委预估将融洽金融资本绿色通道政策，给与企业在经营期和运营期比较好的资金支持。现阶段企业整体负债率比较低。公司运营所产生的现金流量能够满足正常生产运营要求，不会有利率风险。如企业超大金额境外投资后，将进一步优化费用结构，与此同时扩宽外部融资方式，降低成本，提高现钱流通性。

公司拟应用已有及自筹经费资金投入工程建设，如将来宏观经济环境、市场的需求、产品报价等多种因素发生不好变化，可能会对企业未来经营效益带来不利危害。此项目预估投入的资金比较大，后面必须企业通过已有或自筹资金等方式解决资金困难，有关资金筹集状况存在一定的可变性，因而可能出现资金筹集进度或经营规模未达预想的风险性，从而影响本投资项目投资总额及项目建设进度。公司没有清除根据项目投资等形式筹资项目建设资金，最后贷款授信是不是得到审核存在一定可变性，如无法获得审核将会对项目执行造成不利影响，与此同时受房贷政策转变、利率变动等因素的影响，存有资金成本上涨的风险性，烦请广大投资者注意投资风险。

难题（2）

（一）在内蒙古巴彦淖尔项目投资开设控股子公司的推进

2022年8月8日，山东省雅博科技发展有限公司（下称“企业”）召开第六届股东会第三次会议，表决通过《关于对外投资设立全资子公司的议案》。为积极响应国家及内蒙发展趋势新能源项目有关政策，帮助巴彦淖尔市基本建设新能源技术高端装备制造产业产业基地、大中型新能源技术产业化产业基地、新式农光热储充一体化、国家级别冷链物流技术骨干物流枢纽产业基地、硅矿研产选冶一体化等总体目标，推动产业结构升级，踏入翠绿色低碳循环实现高质量发展途径，保持大城市高质量发展的。结合公司业务发展必须，以投资规模10,000万人民币在内蒙古自治巴彦淖尔市开设控股子公司中复凯（内蒙)新能源科技有限公司。

中复凯（内蒙)新能源科技有限公司已办理的注册流程和工商注册，有关登记信息如下所示：

公司名字：中复凯（内蒙）新能源科技有限公司

企业类型：有限公司(自然人投资或控股法人独资企业)

法人代表：张领

注册资金：10,000万元人民币

成立日期：2022年8月12日

公司注册地址：内蒙古自治巴彦淖尔市临河区中小企业创业园写字楼328号

业务范围：非金属矿产及制品市场销售;非金属矿物产品生产制造;稀土功能材料市场销售;选矿厂;电力工程电子元件生产制造;储能服务项目;化工新材料产品研发;电池销售;光伏设备及电子器件市场销售;智能化输变电与控制设备销售;发电技术服务项目;高纯石墨及碳素制品市场销售;太阳能发电站技术咨询;新型材料技术推广服务;风能发电技术咨询;电力企业环保节能项目研发;云计算技术武器装备技术咨询;物联网产品研发;技术咨询、科研开发、技术服务、行业交流、专利技术转让、推广应用;合同能源管理;工程管理服务;系统集成服务项目;电池制造;充电电池零配件生产制造;矿物质清洗生产加工;线上能源监测项目研发;新能源技术原动设备销售;充电电池零配件市场销售;光伏发电系统租用;人工智能技术综合服务平台技术咨询服务;人工智能基础资源和开发平台;人工智能技术公共数据平台;人工智能技术通用性软件系统;程序开发;人工智能技术软件开发技术;金属结构制造;安防工程控制系统设计施工服务;安全性监视系统服务项目;智能家居交易设备生产;智能家居交易设备销售;国内贸易;技术进出口;汽车零配件零售;电动车市场销售;园林工程工程施工;配电设备器械生产制造;配电设备器械市场销售;电气设备信号设备设备生产制造;电气设备信号设备设备市场销售;安全性、消防用金属制造生产制造;生态环境保护专用设备制造;除尘技术装备制造业;环境保护监测;环保咨询服务;电力工程电子元件市场销售;电子元件零售;金属构件市场销售;输变电与控制设备生产;家用电器辅助件生产制造;专业设计服务。

企业投资设立的中复凯内蒙，都是基于企业业务发展趋势的稳定必须，但不久的将来具体运营过程中，将面临因政策变化、销售市场环境破坏等所造成的运营风险，项目投资有待观察。到目前为止，企业并未实缴出资，后面预估根据贯彻落实进度现金流量情况分次认缴及时，存有不可以实缴出资的可能性。企业将持续关注子公司运营管理、市场开拓的现象，加强与实施高效的内控制度和风险防控机制，积极主动预防和解决相关风险。

（二）当前公司的合作发展和人员储备状况

企业与山东泉为新能源科技有限公司（下称“山东省泉为”）就巴彦淖尔光伏发电异质结(HJT)部件和储能技术PACK技术性达成合作意愿，巴彦淖尔项目由山东省泉为提供技术支持具体指导，组件技术端采用业界最先进异质结（HJT）技术性，现阶段产品研发出来的高效率异质结电池片结合晶体硅和薄膜电池的优点，具备转化效率高、温度特性低、输出功率损耗低、两面生产发电等特点，在暗光、高温炎热等恶劣的环境下依旧保持性能卓越电力工程导出。储能产品端已研发出大中型储能技术、模块储能技术、户用储能等系列产品，能与光伏发电、风力发电、柴电、电力网输变电和网络灵活配置应用。

集团公司十分重视技术性研发团队塑造贮备。截止到报告期，企业专业技术人员达99人，占公司总总人数33.33%，较2021年底提升42人。企业已经在目前新能源汽车业务流程塑造专业技术人员，为公司发展后面光储项目提供专业技术人员贮备。与此同时，公司将继续招骋、引入新能源市场的专业技能产品研发优秀人才，为巴彦淖尔工程项目的发展趋势提供技术支持能量。

特此公告。

山东省雅博科技发展有限公司

2023年6月14日