(上接B18版)
(4)查验高管鉴定的存货减值的确定是否与公司长期发展战略相符合,是不是和市场发展及经济形势局势相一致;
(5)评定高管对用以测算存货减值的关键所在假定分辨合理化;
(6)检查跌价准备转到或转销的重要依据是不是充足,重算转到或转销额度准确性。
根据实施的审计证据,就财务报告总体公允价值体现来讲,海马汽车股权2022年度财务报告中有关资产减值准备计提充足、合理化及转到或转销的账务处理在大多数重要层面合乎《企业会计准则》的有关规定。
6、依据年度报告,贵公司流动资产期末数为5.73亿人民币,在其中3.26亿人民币存有受到限制情况,原主要是“担保金及贷款担保存款单等”。贵公司营业利润31.49亿人民币。请说明贵公司短期内及企业偿债能力,存不存在利率风险。
回应:
① 汽车制造业关键上市企业偿债能力如下所示:
② 企业短期内及企业偿债能力剖析
A. 企业2022年期终流动资金29.07亿人民币,销货成本21.80亿人民币,营业利润31.49亿人民币,现金比率为0.92,流动比率为0.69。企业2022年度运营现金净流量2.53亿人民币,现钱流动负债比率为0.08。企业偿债能力各项性能指标与业内关键汽车企业比较贴近,短期内偿债风险比较低。
B. 企业2022年期终总资产62.99亿人民币,总负债33.23亿人民币,负债率为52.76%,与同业竞争关键上市企业对比,企业负债率较低,企业偿债能力极强。
③ 企业利率风险剖析
当年度,企业再次贯彻“品类战略”及“出入口发展战略”,在产品构造、主营业务收入、运营现金流量等方面取得了研究成果。在其中,完成自主品牌销售量24392台,同比增加49.31%;实现营收23.77亿人民币,同比增加34.87%;经营活动产生的净现金流量2.53亿人民币,同比增加55.29%。
企业2022年期终流动资产5.73亿人民币,拆出资金13.48亿人民币,扣减因“担保金及贷款担保存款单等”3.26亿人民币受到限制流动资产,流动资金为15.95亿人民币。受到限制流动资产3.26亿人民币中,3.08亿人民币为银行汇票担保金,用以偿还“营业利润”里的“应收票据”。此外,企业和国内发展战略合作金融机构维持长期性较好的银企合作关联,授信担保形式为个人信用。一直以来,企业个人征信记录优良,从未发生过银行信贷毁约情况。除此之外,企业正在努力与各种国有银行及银行业普遍沟通交流,以获得大量授信额度适用,确保企业融资需求;在低效能、无效资产处理层面,企业也在深入推进有关工作,以进一步回款并提升流动性比率。
综上所述,企业短期内偿债风险比较低,企业偿债能力极强,不会有利率风险。
7、依据年度报告,你公司控股代理记账公司与关联企业福美来项目投资以及子公司产生社零业务流程,在其中今天储蓄本年利润存进为105.04亿人民币,取下为102.74亿人民币,年利率范围包括0.3%至2.5%,今天借款本年利润为0。请结合近三年社零状况,表明今天仅储蓄存有本年利润的主要原因,定期存款利率范畴明确的实际根据及是不是公允价值,是不是高过外界年利率。请公司年审会计审查并做出确立建议。
回应:
① 今天仅储蓄存有本年利润的主要原因表明
2022年度,企业子公司福美来财务有限公司(下称“福美来会计”)与关联企业福美来投资集团有限公司以及子公司(下称“关联企业”)仅产生储蓄业务,未出现信贷业务,主要系关联企业未明确提出贷款条件而致。
A. 福美来会计与关联企业近三年所发生的信贷业务情况如下:
企业:rmb、亿人民币
如前表所显示,2019年,关联企业向福美来会计借款累计1.60亿人民币,并已经在2020年偿还,自此未在产生信贷业务。
B.福美来会计与关联企业近三年所发生的储蓄业务情况如下:
企业:rmb、亿人民币
如前表所显示,福美来会计消化吸收关联企业的积蓄逐渐飙升,在其中2021年末同期相比增加2.45亿人民币,2022年末同期相比增加2.30亿人民币。伴随着关联企业储蓄的提高,无贷款条件是合理的。
② 定期存款利率定价原则及公允性表明
福美来会计定期存款利率产品定价遵照市场化原则,严格遵守销售市场利率定价自律机制的相关规定,在央行发布人民币基准贷款利率的前提下,参照各大银行等定价问题进行一定力度的波动。金融企业rmb现行标准基准贷款利率及福美来会计近三年存款利率标价状况详细下列。
金融企业rmb基准贷款利率及福美来会计挂牌利率状况
企业:年化利率%
同地域城市商业银行、农商银行单位存款挂牌利率一览表
企业:年化利率%
综上所述,福美来会计要以提升集团公司资金集中管理和提升集团公司资金使用效益为主要目的,为集团领导小组给予金融服务非银行金融机构,其主营业务范围包含消化吸收领导小组的储蓄。关联企业在福美来公司的财务储蓄类型大多为活期储蓄、七天通告、三个月、大半年、一年期及二年期储蓄,具体定期存款利率范围包括0.3%至2.41%。相比同地域城市商业银行、农商银行的挂牌利率,福美来会计活期储蓄至二年期银行定期利率几乎都小于外界金融企业挂牌利率水准。因而,福美来会计消化吸收关联单位定期存款利率产品定价合乎销售市场利率定价体制规定,并且不高过外界金融企业类似业务流程市场利率,有关定期存款利率区域范围断定公允价值的。
年检会计建议:
对于以上事宜,大家开展的审查程序流程包含但是不限于:
(1)了解并评价和放贷及垫付、吸收公众存款有关内部控制制度及实施情况;
(2)对吸收公众存款关联企业开展询证,询证占比达89%;
(3)对利率开展计算,并较为利率转变;
(4)较为金融机构同时期年利率,确定关系储蓄利率是不是公允价值。
根据实施的审计证据,就财务报告总体公允价值体现来讲,海马汽车股权2022年度财务报告中有关关联企业仅有储蓄是合理的,定期存款利率区域范围断定公允价值的。
8、依据年度报告,贵公司合同负债为0.76亿人民币,同比下降4.41亿人民币,大多为今天建筑项目拿房确认收入而致。请说明以下几点:
(1)请结合房地产新政策、领域可比公司状况、有关市场销售合同文本等,表明新项目收入准则状况,包含但是不限于实际确定时段,确定根据,项目竣工验收情况和证明文件,是否已经达到合同约定的交付条件,是不是已备案或已申请交房手续,存不存在顾客未签收或没完成按揭贷款审核而提前确认收入的情况,存不存在过后退钱情况,是否符合政府会计准则的有关规定。
回应:
当年度,企业确认收入的房地产项目为金盘花苑二期(A区)新项目。现将此项目确认收入满足有关房地产新政策、领域可比公司状况、买卖合同协议条款及其政府会计准则的有关规定情况如下:
A. 房地产业有关政策
a.《商品房销售管理办法》(中华共和国建设部令第88号)
第二十四条 房地产企业理应按照准许的计划、制定基本建设商住楼。房屋销售后,房地产企业不得随意变动整体规划、设计方案。
经国土部门核准的规划变更、设计方赞同的工程变更造成商品房构造形式、房型、室内空间规格、房屋朝向转变,和发生合同相对人合同约定的别的危害商住楼品质或是使用方式情况的,房地产企业必须在变动建立之日起10日内,书面形式通知购房人。
产权人有权利在通告抵达之日起15日内做出是不是退租的书面回复。购房人在通告抵达之日起15日内未做书面回复的,视为接纳整体规划、工程变更及其从而造成房价款变动。房地产企业未能要求期限内通告购房人的,购房人有权利退租;购房人退租的,由房地产企业承担赔偿责任。
第三十条 房地产企业理应按合同约定,将合乎投入使用标准的商品房按时交由购房人。
第三十四条 房地产企业必须在房屋交付使用时按新项目授权委托具备房产测绘资质的企业执行测绘工程,测绘成果报房地产业行政管理部门审批后用以房屋权属登记。
第三十五条 房屋交付用后,购房人觉得主体工程质量不过关的,可以依据相关规定授权委托工程检测组织再次核实。经核实,确属主体工程质量不过关的,购房人有权利退租;给购房人造成损害的,房地产企业应当承担连带责任。
b.《城市商品房预售管理办法》(中华共和国建设部令第131号)
第五条 商品房买卖必须符合以下条件:(一)已交货所有土地使用权出让金,获得土地使用证书;(二)拥有建设用地规划许可证和规划许可证;
第六条 尚未取得《商品房预售许可证》的,不得使用商品房买卖。
B. 领域可比公司收入准则的会计制度:
C. 《海口市商品房买卖合同》协议条款:
企业当年度确认收入的生产产品,都与顾客签署了《海口市商品房买卖合同》,并且在三亚市住房和城乡建设局办了预售合同办理备案。
1.本合同示范文本由三亚市住房和城乡建设局、三亚市工商局官网共同商定。
购房人购买商品房为预售商品房;
第十一条 该房屋交付标准
该商住楼进行中国法律、政策法规、规章制度所规定的建筑工程质量(含避雷和室内空气污染检验)、整体规划、人防工程、消防安全、环境保护、通信、园林景观等专项验收达标,并获得《建设工程竣工验收备案表》;达到供电、排水管道、供电系统等必需住房条件。
第十二条 该房屋交付标准
该房屋交付工程验收时,出卖人应向购房人提供相关商品房以下材料,并签订交接清单:
1、整体规划机构出具的认同文件和准予应用文档;
2、施工单位开具的《建设工程竣工验收报告》和《分户验收汇总表》;
3、公安边防机构出具的认同文件和准予应用文件和备案凭证;
4、基本建设行政部门管理部门出具的《建设工程竣工验收备案表》;
5、供电、排水管道、供电系统、通信的永久性应用证明文件;
6、人防工程、园林景观、避雷机构出具的认同文件和准予应用文档;
7、《房屋建筑面积测绘成果报告书》;
8、《室内环境检测报告》;
9、《白蚁预防合同》;
10、《商品住宅质量保证书》;
11、《商品住宅使用说明书》;
12、《临时物业管理规约》或《物业管理规约》。
以上文档中,第1-9项应当场公开展示正本同时向购房人给予原文件的电子扫描件或盖上出卖人公章的影印件;第10-11项应注明水电工程等基础设施配备表明、相关设备安装工程预埋部位表明、装饰设计应常见问题和建筑工程节能等相关内容,出卖人需提供已加盖公章正本给购房人;第12项应缴由买受人填好或签定。
以上文档不全,视作不符交付条件,购房人可以拒绝工程验收,所产生的逾期交付责任由出卖人担负。购房人回绝工作交接的,协商一致按下列【1】方法解决:
1、至出卖人给予齐备以上文件和材料之日起大于零式拿房日期。
第十三条 该房屋交付时间以及办理手续
1、出卖人必须在2022年07月15日前向购房人交货该商住楼。
2、该商住楼做到第十一条、第十二条合同约定的交付条件后,出卖方必须在交货日期届满前30日将检查房子、申请办理交货相关手续时长、地址及其应携带有效证件原材料的通知单面送到购房人。
购房人没收到房屋交付通知单的,以本合同约定的交货日期届满之日为申请办理交货相关手续时长,以这个商住楼所在城市点值申请办理交货地点。
交货该商住楼时,出卖人理应提供达到第十一条、第十二条合同约定的证明材料。
3、检查房子
(4)该商住楼检查交货与此同时彼此签定该房屋交付应用工程验收明细。
D. 政府会计准则的有关规定
《企业会计准则第14号--收入准则》第四条 企业需要在依法履行合同中履约义务,则在顾客获得相关产品管控权时确认收入。
获得相关产品管控权,就是指可以核心该商品的应用并从中得到绝大部分的经济收益。
第五条 如果企业和客户中间合同同时符合以下条件时,企业需要在用户获得相关产品管控权时确认收入:
(一)合同书多方已准许该合同书还许诺将切实履行分别责任;
(二)该合同书确定了合同书多方和所出让商品或服务劳务(下称“出让产品”)有关的权利与义务;
(三)该合同书有明确与出让产品有关的支付条款;
(四)该协议具备商业实质,即执行该合同书将改变企业规划现金流风险、时空分布或额度;
(五)公司因向顾客出让产品而有权利获得对价很有可能取回。
在交易逐渐日即达到前述标准合同,公司在后期期内不用对它进行重新审视,除非你有迹象表明有关事实证据状况发生变化。合同书逐渐日一般是指合同生效日。
第十三条 针对在某个一时点履行履约义务,企业需要在用户获得相关产品管控权时段确认收入。在辨别顾客是否已经获得产品管控权时,企业需要考虑到以下征兆:
(一)公司就得产品具有目前收付款支配权,即顾客就得产品承担目前支付责任。
(二)公司已经将该商品的法律规定所有权转让给顾客,即顾客已经拥有该商品的规定使用权。
(三)公司已经将该商品实体迁移给顾客,即用户已具体占据该商品。
(四)公司已经将该商品使用权里的关键风险与酬劳迁移给顾客,即顾客已经取得该商品使用权里的关键风险与酬劳。
(五)顾客已接受该商品。
(六)别的说明顾客已经取得产品管控权的征兆。
E. 房地产项目收入准则状况
依据上述房地产业现行政策、领域可比公司确认收入会计制度、房屋销售合同书协议条款及其政府会计准则有关规定,企业当年度房地产项目确认收入情况如下:
a. 收入确认时点、确定根据的表明
企业房地产业销售收入确认的时段为顾客工程验收商住楼后签订的《入住房屋验收表》的时段,企业确认收入的重要依据为顾客工程验收商住楼后签订的《入住房屋验收表》。
企业和客户签署《海口市商品房买卖合同》后,顾客按合同约定付款商住楼全额付款或首付及金融机构按揭款,企业在项目竣工验收后通告已付款商住楼全额付款的客户进行新房验收。公司表示顾客新房验收后签定《入住房屋验收表》,即表明顾客已接受该商住楼,顾客就可以独立使用这个商住楼,该商住楼控制权已迁移给顾客。
综上所述,企业建筑项目确认收入的时段即确定控制权转移的时段,与同业竞争公司所采用的“顾客获得相关产品管控权”的时段一致,亦合乎政府会计准则的有关规定,是合理的。
b. 房地产业项目竣工验收情况和证明文件的解释
公司在2021年12月12日获得施工单位开具的《工程竣工验收报告》,并就得房地产项目于2021年12月12日向海口市龙华区行政审批服务局递交《海口市龙华区建设工程竣工验收备案申报审批服务表》和《工程竣工验收报告》,海口市龙华区行政审批服务局于2021年12月24日签定审核意见,准许办理备案。
综上所述,企业房地产项目已依照当地政府有关规定进行工程验收,资料完整。
c. 企业房屋交付标准达到状况的表明
结合公司和客户签署的《海口市商品房买卖合同》有关规定,企业在交货商住楼前需要满足一定的前提条件,现将标准达到状况列报如下所示:
依据以上得知,用户在签定《入住房屋验收表》时,企业已经具备合同约定的交付条件。截止到企业2022年年报披露日,顾客并没有对主体工程品质、商品房构造形式、房型、室内空间规格、房屋朝向变动的制作等提出异议,也没有出现退租退款情况。
综上所述,企业当年度确认收入的房地产项目向客户交付商住楼时合乎国家规定交货商住楼相关政策。顾客工程验收商住楼前,该房地产项目已达到合同约定的交付条件,与此同时,用户在新房验收前,已经全部执行合同约定的支付责任。企业在当年度确认收入根据,均是顾客签订的《入住房屋验收表》,且均已收到顾客全额付款或首付及金融机构按揭款,不会有顾客未签收或没完成按揭贷款审核而提前确认收入的情况。截止到企业2022年年报披露日,企业在当年度确认收入的商品房,没有出现过后退钱情况。
依据《海口市商品房买卖合同》的承诺,顾客新房验收后签定《入住房屋验收表》,房子即交由用户使用,顾客已接受该商住楼并且拥有该房屋控制权。企业依照顾客签定《入住房屋验收表》的时段确定该生产产品收入,达到政府会计准则收入确认原则的有关规定,是有效合规。
(2)请详细描述新项目销售等交货状况,包含但是不限于销售对象特性(个人和企业),存不存在关联性,售出户数,在其中已备案占比、已网签备案占比、已签定交房合同占比、已交货占比等,同时结合回应说明收益是否符合确定标准。
回应:
企业在报告期交货并确认收入的房地产项目是金盘花苑二期(A区)新项目。此项目依据《房屋建筑面积测绘报告书》确定,可售卖的是住房184 套、铺面20套、停车位140个。公司自2020年1月获得海口市住建局出具的《海口市商品房预售许可证》之后开始对外公开预购,截止到报告期末此项目销售等拿房情况如下:
在公司出售中的所有房产中,仅一个客户为公司发展关联人(董事的关联人),企业向售卖了一套住房及一个车位。企业对外开放售卖的住宅价格区段为14,055元/㎡至17,266元/㎡,停车位售价是72,000元/个至153,750元/个。该关联人选购的住宅价格为15,228.27 元/㎡,停车位为84,000元,其购买的价格是销售市场市场价范围内。故,公司出售给该关联人的住宅及车位价格是账面价值的。
依据以上信息得知,结合公司合同规定,交货顾客并确定房产开发商品收益时,企业都与顾客签署了《海口市商品房买卖合同》所以该合同书在办理时则在三亚市住房和城乡建设局办理备案;企业均接到顾客收取的全额付款或首付及金融机构按揭款,均获得了顾客签订的《入住房屋验收表》。房子即交由用户使用,顾客已接受该商住楼并且拥有房子控制权。企业依照顾客签定《入住房屋验收表》的时段确定该生产产品收入,达到政府会计准则收入确认原则的有关规定,是有效合规。
(3)请年检会计对于该事宜进行核实,并告知对企业收入准则实施的审计证据、提取的样本比例等,是不是获得充足、适度的审计程序证明其收入准则信息真实性、精确性。
年检会计建议:
对于以上事宜,大家开展的审查程序流程包含但是不限于:
(1)掌握房地产业有关政策;
(2)了解并评价和房产销售有关的内控制度及实施情况;
(3)与同行业利润率进行比较,剖析利润率是否为正常区段;
(4)查验买卖合同,检查占比100%;
(5)查验《入住房屋验收表》,确定收入确认时点准确性,检查占比100%;
(6)按照实际拿房总面积计算收益,确认收入确定额度准确性;
(7)检查今年新增加收付款状况,确认收入信息真实性、精确性;
(8)随机选择客户进行电话回访,确定拿房状况。
根据实施的审计证据,已获得充足、适度的审计程序证明其房地产业收入准则信息真实性、精确性。就财务报告总体公允价值体现来讲,海马汽车股权2022年度财务报告中关于房地产收益真实有效、精确性在大多数重要层面合乎《企业会计准则》的有关规定。
9、依据年度报告,贵公司其他应收款期末数为6.82亿人民币,在其中别的往来账户4.1亿人民币,同比增加207.38%。麻烦你公司说明别的往来账的清单状况,包括不限于产生原因、实际额度、主要包括目标,存不存在关联性,并告知同比增速比较大的缘故。
回应:
企业2022年末其他应收款-别的往来账户账户余额409,858,120.54元,实际构成如下所示:
企业:人民币元
(1)其他应收款-福美来投资集团有限公司2022年期末数180,040,000.00元,系企业分公司海马汽车有限责任公司2022年12月30日向福美来投资集团有限公司借款的贷款180,000,000.00块和依照收付实现制计提应付利息40,000.00元。该企业2021年末其他应收款账户余额为0。
2022年10月21日,董事会十一届十一次大会审议通过了《关于公司控股股东向公司子公司提供借款暨关联交易的议案》。福美来投资集团有限公司向领导分公司海马汽车有限公司提供贷款rmb壹亿捌仟万余元整(¥180,000,000.00),贷款年化率为4.00%,贷款期限为自董事会表决通过之日起十二个月内。详细公司在2022年10月25日在巨潮资讯网www.cninfo.com.cn公布的《关于公司控股股东向公司子公司提供借款暨关联交易的公告》。
福美来投资集团有限公司是企业的大股东,与公司存在关联性,本次交易组成关联方交易。
(2)其他应收款-海南金盘物业管理有限公司2022年期末数13,708,005.22元,系企业分公司海南省海马汽车有限责任公司接纳物业管理所形成的应付账款账户余额。该企业2021年末其他应收款账户余额为16,867,111.42元。
海南省海马汽车有限公司与海南金盘物业管理有限公司签署《物业管理服务合同》,承诺将工业厂房地区、办公场所的物业管理服务、日常保洁业务流程交由海南金盘物业管理有限公司执行。
海南金盘物业管理有限公司归属于同一实控人操纵的企业,与公司存在关联性。
(3)其他应收款-海南海田小额借贷有限责任公司2022年期末数9,000,000.00元,系企业分公司海马汽车有限责任公司帮助海南海田小额借贷有限责任公司扣减打开高华机械制造公司和南阳市林吉特金属制品有限公司一部分钱款,用以还款打开高华机械制造公司在海南海田小额借贷有限公司的不良贷款。该企业2021年末其他应收款账户余额为9,000,000.00元。
2019年,经销商打开高华机械制造公司与海南海田小额借贷有限责任公司签署借款协议rmb9,000,000.00元,但期满无法还款。为预防逾期还款风险性,当事人双方及其第三方南阳市林吉特金属制品有限公司签定《应收账款划付授权书》,承诺借款协议贷款逾期时,海马汽车有限责任公司可以其应付款立即划拨至海南海田小额借贷有限责任公司帐户,用以还款以上贷款合同项下借款利息借款,直到付清才行。2019年末,该经销商期满未能偿还欠款,海马汽车有限责任公司根据该授权证书,从应对该经销商钱款中扣9,000,000.00元,划拨至海南海田小额借贷有限责任公司户下。应该账款并未付款,产生其他应收款账户余额。
海南海田小额借贷有限责任公司归属于同一实控人操纵的企业,与公司存在关联性。
(4)其他应收款-别的人或单位2022年期末数207,110,115.32元,系企业在日常经营过程中所发生的应对服务提供商的运输费用、物业管理费、维修费用等、应对个人差旅费报销、业务费等、依照收付实现制计提已经发生未付款的相关费用及其应对顾客的销售折让等,主要包括目标是企业的供应商、职工跟客户,与企业都不存有关联性。2021年末,其余人或单位的应付账款账户余额为107,472,324.37元,2022年此类应付账款账户余额同比增速比较大,通常是企业应对顾客销售折让款提升而致。
综上所述,企业其他应收款-别的往来账户期末数同比增速比较大根本原因是本当年度增加了福美来投资集团有限公司贷款及其应对顾客销售折让款提升而致。
海马汽车有限责任公司股东会
2023年6月22日
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