(上接13版)

从2020年到2022年，上述项目各期末合同资产余额及减值准备如下：

单位：万元

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(1)2020年汉中文化旅游收入确认及坏账准备计提

2020年底，公司根据汉中文化旅游的经营和项目实施情况，判断汉中文化旅游对其可持续经营能力和偿还能力没有明显影响，并根据合同资产余额计提减值准备。

2021年4月2日，公司2020年年报披露日前，公开资料显示，中国文化旅游有财产保全和执行的案件，但涉及的大额诉讼已完成或和解，涉及500万元以上的案件具体情况如下:

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从上表可以看出，在汉中文化旅游的大规模诉讼案件中，除上海园林（集团）有限公司的644.02万元外，上海园林（集团）有限公司的要求已完成或结案，理由是汉中文化旅游以涉案项目未经双方确认的最终结算为由。

2020年底，公司判断汉中文化旅游没有明显影响其可持续经营能力和偿还能力的迹象。

(2)2021年汉中文化旅游收入确认及坏账准备计提

2021年底，通过公开信息查询，了解到汉中文化旅游资金周转困难，供应商资金无法及时支付。有许多被冻结或执行的案件。累计执行目标金额约11.03亿元，子公司汉中兴汉置业有限公司股权被冻结。

截止 2022 年 4 月 25 日公司 2021 年报披露日前，通过公开信息检索可以看出，汉中文化旅游正常运营。

由于上述款项的收款周期超过一年，公司将上述应收款项折现，然后根据账龄比例计算综合考虑的信用减值准备金额。基于谨慎原则，坏账准备按30.0%的比例单项计提应收账款和合同资产。

2022年初，汉中文化旅游试图通过股权转让、债权融资等方式解决资金周转困难的问题。汉中文化旅游建设用地众多，尚未开发，有能力通过出让土地清偿债务；此外，由于资金等多种原因，汉中文化旅游部分项目停工，但仍有60%的项目仍在正常建设中。

根据公司与汉中文化旅游达成的抵押协议，以及通过日常接触和查询公共信息了解到的汉中文化旅游的经营状况，公司认为，30%的合同资产减值准备可以覆盖公司资金回收的风险。

(3)2022年汉中文化旅游收入确认及坏账准备计提

2022年汉中文化旅游合同资产单项计提坏账准备的原因及计提依据见问题2之一、(2)题所述。

综上所述，公司在各期末对汉中文化旅游合同资产的可回收性进行了合理评估，并充分计提了坏账损失。

二、年审会计师核查程序及核查意见

1、核查程序

（1）了解与水环境生态建设收入确认相关的内部控制，评估这些控制的设计，确定是否实施，测试关键控制的运行有效性；

（2）抽查项目施工合同，审查关键合同条款，检查合同总收入，评估太和水收入确认政策是否符合企业会计准则的要求；

（3）选择项目，现场检查项目形象进度，与项目管理部门讨论确认项目完成进度，与账面合同确认进度进行比较，分析差异原因；

现场检查项目的金额及比例如下：

单位：万元

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(4)选择重要项目，分析收入、成本和毛利率的波动；

(5)通过公开网络搜索汉中文化旅游的诉讼和执行情况，确认汉中文化旅游的经营状况；

（6）向汉中文化旅游确认公司账面合同资产余额的真实性和准确性，确认项目合同金额、项目进度和累计收款；

(7)采访了汉中文化旅游负责人，了解了汉中文化旅游的经营情况、汉中文化旅游公司“以房还债”的具体情况、汉中文化旅游公司抵押土地的具体情况，并对土地进行了现场检查；

(8)获得汉中文旅游公司提供的还款计划；

(9)获取抵押土地评估报告；

(10)分析公司合同资产减值准备的充分性，结合公司合同资产减值准备的计提。

2、核查意见

经核实，会计师认为：

(1)公司期末未按期完成的项目，未及时或提前确认收入；

(2)公司期末单项计提减值准备的合同资产计提依据合理，减值计提充分。

问题4

年度报告显示，公司期末货币资金余额 5.32 其中受限资金3.18亿元 1亿元，主要是定期存款、利息和保证金。请公司在报告期内披露有限货币资金细节，包括但不限于有限原因、有限金额、有限时间、相应项目、资金使用、预计终止有限期等，核实是否存在定期存款、存单等资产为控股股东及其他融资行为提供质押担保。

1.公司的分析和说明

（1）报告期内有限货币资金的细节，包括但不限于有限原因、有限金额、有限时间、相应项目、资金使用、预计终止有限期等

公司使用有限的货币资金主要包括定期存款和相应的利息计提、担保保证金、农民工工资保证金和安全文明施工费保证金。

报告期末，公司限制货币资金的具体情况如下：

单位：万元

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(二)核实是否存在以定期存款、存单等资产为控股股东及其他融资行为提供质押担保的情况

公司严格按照有关法律、法规的规定管理和使用货币资金，建立和完善货币资金管理的有关制度。公司不存在以定期存款、存单等资产为控股股东及其他融资行为提供质押担保的情况。

问题5

年报显示，公司存货账面价值为0.61亿元，同比增长386.56%，主要是由于建设项目合同履约成本增加0.43亿元造成的。请披露与合同履约成本相对应的项目的具体组成、交易对手、交易背景和交易金额，说明合同履约成本显著增加的原因、合理性和相关会计处理，是否有减值迹象，是否符合《企业会计准则》的规定。请年审会计师发表意见。

1.公司的分析和说明

（1）合同履约成本的主要项目组成、交易对手、交易背景、交易金额和大幅增长的合理性

单位：万元

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截至2022年底，合同履约成本余额主要包括“南新茅莲湖水环境治理项目及技术服务项目”和“崇仁县农村振兴生态产品价值实现机制试点（一期）PP项目”两个项目。合同履约成本大幅增加的主要原因是上述项目未确认收入，已发生成本计入合同履约成本。

（2）主要项目的交易背景、交易金额和合同履约成本是否有减值迹象，是否符合《企业会计准则》的规定

根据《企业会计准则》，公司为履行合同而发生的成本作为合同履行成本确认为资产：①成本与当前或预期的合同直接相关，包括直接劳动力、直接材料和制造成本 (或类似费用)、明确客户承担的费用和仅因合同而产生的其他费用。②该成本增加了公司未来履行履行义务的资源。③预计成本将被收回。

如果与合同成本相关的资产的账面价值高于以下两项的差额，公司将计提超出部分的减值准备，确认为资产减值损失，并进一步考虑是否计提与损失合同相关的预期负债：①剩余对价可以通过转让与资产相关的商品或服务来实现；②估计转让相关商品或服务的成本。

1、交易背景、金额、相关会计处理及茅莲湖项目减值迹象

2022年，公司与客户南昌中春农业科技有限公司(以下简称“中春农业”)签订了《南新茅莲湖水环境治理工程及技术服务合同》其中，合同条款约定①甲方应在工程竣工后5个工作日内支付工程总金额50%的工程进度款；②工程验收合格后，甲方应向乙方支付工程合同金额80%的工程进度款；③双方结算后5个工作日内，甲方应向乙方支付结算价格的95%，并在技术指导服务期满后5个工作日内一次性无息支付乙方剩余款项。

公司一般客户为政府或国有企业，合同约定的收款条款一般包括预收款、工程进度款(含完成结算款)、竣工结算款等。其中，工程进度款通常在达到合同约定的工作量节点后支付约定比例的款项。中春农业成立较晚，股东为个人，按合同约定完成后支付第一笔工程进度款。综上所述，茅莲湖项目与公司的一般项目在客户性质和合同条款上存在较大差异。

结合上述情况，公司根据谨慎原则综合判断项目相关经济利益流入企业存在较大的不确定性，不符合收入确认条件。企业只将发生的成本确认为库存，相关会计处理符合《企业会计准则》的有关规定。

目前，茅莲湖项目总体情况正常。截至2022年底，公司已完成水生植物种植，需要等待2023年春夏气温升高，水生植物生长，完成水质净化，才能进入竣工验收阶段。茅莲湖项目建设进展良好，中春农业于2023年1月提前支付公司400万项目款，整个项目无重大异常情况，本项目属于南昌市重大重点项目(公开信息:http://www.nc.gov.cn/ncszf/hff202205/eae6830a34974f069e2ad6004a877.shtml），而且整体合同金额为7150万，虽然公司对所有经济利益的流入都比较谨慎，但项目成本结合项目当前进展，预计可收回，合同履约成本无减值迹象。

2、交易背景、金额、相关会计处理及崇仁PPP项目减值迹象

2022年12月23日，太和水收到中德华建(北京)国际工程技术有限公司代理招标机构发布的《中标通知书》，中标江西省崇仁县许坊乡人民政府崇仁县农村振兴生态产品价值实现机制试点(一期)PPP项目。截至2022年12月31日，该项目累计成本为人民币1724.65万元，主要是平整土地、挖掘池塘的机械费用和劳动力费用以及部分材料费用。

截至2022年12月31日，该项目尚未签订正式合同，相关经济利益流入企业存在较大不确定性。公司已将成本计入存货会计，相关会计处理符合《企业会计准则》的有关规定。

根据招标文件，项目面积约7086亩，新建筑面积约3200平方米，新内容包括水生态建设、温室建设、农田改造和基础设施建设，总投资2.55亿元，项目正常施工，项目预计可收回金额高于账面成本，项目无减值迹象。

二、年报会计师核查程序及核查结论

1、核查程序

（1）采访发行人管理、工程中心、采购部、财务中心的相关人员，了解公司合同履约成本的主要内容，获取招标文件、招标通知书、合同、预算、开工单、产值表等相关项目；了解和确认合同履约成本的会计过程。

（2）到项目施工现场进行库存，观察施工现场的实际情况，核实是否与项目预期进度一致，确认合同履约成本期末余额的真实性；现场库存已发生履约成本进展；

（3）采访中春农业，查询公共信息，了解客户的实际情况和客户项目的总体情况；

（4）公司合同履约成本核算包括劳务外包、劳务分包成本、材料成本、间接成本获取成本清单，抽取样本进行详细测试，检查相应的原始凭证是否真实、准确，核实成本记录是否正确；

（5）实施与绩效成本相关的项目成本和未来收入的分析程序，分析判断合同绩效成本是否有减值迹象，结合现场库存和项目的正常发展。

2、核查结论

经核实，会计师认为：

公司合同履约成本余额大幅增加的原因是合理的。相关会计处理符合《企业会计准则》的规定，无减值迹象。

问题6

年度报告显示，公司其他非流动资产的账面价值为 0.40 亿元，同比增长 847.25%主要是公司预付购房款和土地转让款金额造成的。请公司补充披露预付购房款和土地转让款的交易对手、与公司的关联关系、交易内容、具体用途、定价公平性、付款安排及相关资产或货物的交付情况，资金是否流向关联方或潜在利益相关方。

1.公司的分析和说明

（1）预付购房款和土地转让款的交易对手、与公司的关系、交易内容、具体用途、付款安排及相关资产或货物的交付

2022年底，公司预付购房款及土地转让款的具体情况如下：

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上述购房款和土地转让款已全额支付，资产尚未交付。

（2）预付购房款和土地转让款的定价公平性

1、预付购房款定价公平

查询网络公开信息后，公司购买房地产区附近同类房地产的销售价格集中在2万元/㎡至5万元/㎡受具体地理位置和新旧程度影响，价格存在一定差异。

公司购买的房地产价格为34元，226.29元/㎡，在附近房地产单价的范围内。

2、土地转让定价公平

公司位于临川区罗针镇罗针村8、9组地块土地，国有土地“招拍挂”程序，定价公平。

综上所述，报告期内，公司预付购房款和土地转让款的价格与市场公允价格没有明显差异，相关定价公允。

(三)是否存在资金流向关联方或潜在利益相关者的情况

上海博万兰云投资有限公司是一家私营企业，其实际控制人、股东及其主要人员与公司及其董事、监事无关；福州自然资源局临川分局为行政单位，与公司无关；双方交易价格公平，不损害发行人和发行人股东的利益。

问题7

年度报告显示，公司使用权资产的账面价值为 0.38 1亿元，同比增长220.64%，主要是由于公司经营需求、租赁土地、池塘、房屋和建筑物的增加。请公司补充披露使用权资产的具体构成、出租人和租赁目的，说明使用权资产的大幅增加是否符合公司的实际经营条件。

【回复】

1.公司的分析和说明

(一)使用权资产、出租人、租赁用途的具体构成

2022年底，公司使用权资产账面价值超过50万元，占使用权资产账面价值的90%以上。具体情况如下:

单位：万元

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(二)说明使用权资产是否与公司实际经营情况相匹配

公司今年新增的使用权资产主要是：（1）为了为各地区的业务创造更好的条件，公司租赁土地进行水域及周边生态环境治理和展示、生物资产种植养殖等，今年年底，公司的手工订单较去年年底大幅增加了44000元，963.57万元，增加到53元，632.70万元；(2)公司为水草种植基地员工宿舍租房；(3)公司今年开始进入饮用水市场，计划建设饮用水厂和备用水源。

上海太和水科技发展有限公司董事会

2023年6月10日