（上接B73版）

①潍坊齐华与潍坊吉加均为服装板块加盟客户胡齐华名下公司，2021年其合作主体由潍坊齐华变更为潍坊吉加，相关权利义务均由后者承担。三年均为应收账款前5大公司。2020年及2021年受宏观环境影响，该加盟客户经营困难，公司给予该客户账期支持，应收账款增大，2022年该加盟客户经营已逐步恢复，应收账款余额逐步减少，但仍处于高位；

②网易环球购2021年末应收账款余额392.19万元，2022年末应收账款余额增加主要系平台货款结算延迟，已于2023年1月回款1,954.00万元；

③玩美番网络为童装品牌“阿路和如”的加盟合作商，应收账款主要增加于2021年，受当年宏观环境影响，该加盟客户经营困难，公司给与该客户账期支持，应收账款余额增加；

④创德服饰为童装品牌“青蛙王子”和“可拉比特”的加盟合作商。受2021年和2022年宏观环境影响，该加盟客户经营困难，公司给与该客户账期支持，应收账款余额增大；

⑤迪晗商贸为童装品牌“阿路和如”的加盟合作商，应收账款主要增加于2021年，受当年宏观环境影响，加盟客户经营困难，公司给与该客户账期支持，应收账款余额增加；

⑥浙江天猫主要为代运营母婴品牌的电商销售平台，2022年由于终止部分代运营母婴品牌，业务量减少，期末应收账款余额减少；

⑦唯品会主要代理公司玖姿品牌服装，由于电商平台销售存在退货期，收入结算周期均为上年12月至本年11月份，期末余额为11月份结算款，本年度11月份的款项于2022年12月31日到账，往年一般于次年1月初到账；

⑧上海李宁为公司代理运营的品牌，期末余额系最后一个结算月份的代运营服务费，期后陆续回款；

⑨雅致商贸为公司服装板块的加盟合作商，应收账款下降主要是经营好转，归还历史应收账款所致；

⑩A INFANT NUTRITION LIMITED为礼尚信息的代理运营品牌，应收账款为公司垫付款项。

【年审会计师核查情况】

1、年审会计师履行的主要核查程序

（1）结合公司各类业务了解应收账款前五名客户变动原因；

（2）分析前五大客户期末应收与年度销售金额的变动以及配比关系；

（3）检查前五大客户的信用政策，结合信用政策判断相关款项是否逾期、对应坏账是否充分计提；

（4）检查五大客户主要人员等工商信息，确认与公司及实控人是否存在关联关系或其他利益关系。

2、年审会计师核查意见

经核查，公司3年应收账款前五名客户变动主要由于各个客户销售额以及回款情况的变动导致，变动合理；客户工商信息披露的股东以及主要成员与公司及实控人不存在关联关系或其他利益关系。

（2）结合报告期公司应收账款前五大客户的成立时间、注册资本、实缴资本、主营业务、参保人数、合作年限及成为应收账款前五大客户的时间等，说明相关客户注册资本与对应的应收账款金额及销售金额是否匹配及合理性，相关客户成立时间相对较短但成为公司应收账款前五大客户的合理性，相关交易是否具有商业实质；

【公司回复】

1、应收账款前五大客户基本信息如下表:

说明：潍坊吉加2020及2021年末参保人数0人(均为外包人员，无参保)，2022年末参保人数13人；迪晗商贸2020年末参保人数0人(均为外包人员，无参保)，2021年末参保人数10人(公司选择不公示参保人数，网络查询显示0)，2022年末参保人数6人。由于加盟商业务形式灵活，用工方式灵活，故参保人数不是公司选取加盟商的主要参考数据。公司选取加盟商前会进行实地考察并综合评估，除考虑参保人数外，主要考量加盟商的商务拓展能力和店铺运营能力，选定的四家加盟商均在所处区域有一定的销售渠道，且具备丰富的渠道拓展和运营经验。

　　公司选取合作加盟商时，综合考虑加盟商的渠道拓展能力、市场运营能力、注册资本金额、合作账期等因素。已经合作的非个人加盟商中，约84%的加盟商注册资本在500万以下。本期加盟合作商的应收账款增加主要为2020年-2022年经营困难导致。

　　2、相关客户成立时间较短但成为公司应收账款前5大客户有其合理原因，相关交易具有商业实质。具体系：

　　（1）潍坊吉加2020成立2021年即成为应收账款前五大系潍坊吉加与潍坊齐华均为服装板块加盟客户胡齐华名下公司，2021年其合作主体由潍坊齐华变更为潍坊吉加。

　　（2）玩美番网络、创德服饰和迪晗商贸为童装板块的加盟商。公司于2020年1月1日控股零到七贸易（上海）有限公司（品牌“阿路和如”），2020年6月30日控股上海蛙品儿童用品有限公司(品牌“青蛙王子”和“可拉比特”)。在控股后，根据新的经营计划，两家公司分别发展了新的加盟商。

　　合作开始后，陆续受到各种宏观环境的影响，导致各加盟商经营困难。又由于加盟商的经营计划及货品安排比正式销售早6-9个月，从而宏观环境发生变化后，公司和加盟商无法及时调整计划，从而产生较大金额的应收账款。

　　【年审会计师核查情况】

　　1、年审会计师履行的主要核查程序

　　（1）了解前五大客户的成立时间、注册资本、实缴资本、主营业务、参保人数、合作年限及成为应收账款前五大客户的时间；

　　（2）分析相关客户注册资本与对应的应收账款金额及销售金额的匹配性及合理性；

　　（3）了解主要客户的合作背景、客户成立时间相对较短但成为公司应收账款前五大客户的合理性，以及相关交易的商业实质。

　　2、年审会计师核查意见

　　经核查，公司注册资本与销售金额不存在必然联系；相关客户成立时间相对较短但成为公司应收账款前五大客户主要系受宏观环境变化，根据经营计划的提前备货无法及时消化，相关交易具有商业实质。

　　（3）补充披露相关客户坏账准备计提比例高于公司应收账款整体坏账准备整体计提比例的原因及合理性，并结合相关客户应收账款预期信用损失的参数、依据及具体过程，说明坏账准备计提是否充分，相关款项是否存在无法收回风险，是否损害公司及股东的利益。

　　【公司回复】

　　对于应收账款，公司按照统一的坏账计提会计政策，参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。不同账期的坏账率计算过程如下：

　　1、2019-2022年应收账款账龄分布情况：

　　单位：万元

　　2、2019-2022年应收账款迁徙率计算表：

　　3、2022年预期信用损失率计算表：

　　注：迁徙率是指应收账款转移到下一年的比例；历史损失率：根据历年的数据测算各个账龄无法收回款项的概率，再乘各期的迁徙率得出历史损失率；预期信用损失，一至三年等于历史损失率*（1+前瞻性调整），一年以内为5%，三年以上为100%。

　　4、相关客户坏账计提如下：

　　单位:万元

　　该部分客户应收款项由正常的经营活动产生，除网易环球购外坏账准备计提比例均高于公司应收账款计提比例，主要系该部分客户应收账款逾期，账龄超过1年，从而预计信用损失率高，计提的坏账准备多于公司其他客户，公司已严格按照统一的会计准则计提所有客户期末应收账款坏账准备，相关坏账准备计提充分。

　　上述潍坊吉加、完美番网络、创德服饰、迪晗商贸由于受到宏观大环境影响，2020年开始陆续出现经营困难，未能及时回款，公司积极给予各项合作条件支持，提升加盟商经营质量，从而达到回收账款，共同发展的目的。基于公司与加盟商的合作模式及加盟商的公司资产状况，相关款项存在无法收回的风险，公司已经按预计信用损失率计提相关坏账准备，同时公司已积极采取应对措施，控制应收账款增量，提高加盟商经营质量，尽快消化历史的应收账款，不存在损害公司及股东利益的情况。

　　【年审会计师核查情况】

　　1、年审会计师履行的主要核查程序

　　（1）了解、评价管理层应收账款预期信用损失计量的内部控制的合理性，并测试管理层应收账款预期信用损失计量的内部控制执行的有效性；

　　（2）检查预期信用损失的计量模型，评估模型中重大假设的合理性以及信用风险组合划分标准的合理性；

　　（3）选取样本检查了预期信用损失模型的关键参数，包括历史数据，以评估其完整性及准确性；

　　（4）选取样本检查各个组合内客户的信用记录、历史付款记录、期后回款并考虑前瞻性信息等因素，评价管理层对整个存续期信用损失预计的适当性；

　　（5）检查资产负债表日应收账款账龄明细表，通过与各期确认的收入以及收款记录、凭证的对比分析检查应收账款产账龄明细表的准确性；

　　（6）我们结合应收账款账龄分析表，重新复核计算应收账款坏账准备计提是否充分。

　　2、年审会计师核查意见

　　经核查，公司应收账款预期信用损失的参数选取合理、具体计算过程准确，回款较慢的客户已经考虑相关回收风险，依据预计信用损失率计提对应的坏账，坏账准备计提充分，不存在损害公司及股东的利益的情形。

　　问题三：关于其他应收款和其他应付款

　　年报披露，报告期末公司其他应收款账面余额8545万元，坏账准备余额1042万元，期末账面价值7053万元。报告期计提其他应收款坏账准备60万元，收回或转回坏账准备62万元，转销或核销17万元。其他应收款中，其他往来款5178万元。报告期末其他应付款余额1.05亿元，同比增长63.07%，其中经营费用等其他7553万元，同比增长101.79%。请公司补充披露：

　　（1）分业务列示欠款方期末余额前五名的具体明细，包括应收款项主体名称、形成时间、形成原因、主要内容、与公司及实际控制人是否存在关联关系或其他利益关系、可回收性详细说明、坏账计提金额及原因，说明坏账计提是否充分；

　　【公司回复】

　　单位：万元

　　对于其他应收款，公司按照统一的坏账计提会计政策，参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和未来12个月内或整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失，充分计提其他应收款坏账。

　　【年审会计师核查情况】

　　1、年审会计师履行的主要核查程序

　　（1）获取公司往来明细表，了解各个明细对应的业务，确认各个业务的期末前5大；

　　（2）了解各个业务期末余额前五大的款项性质、形成原因、可回收性、坏账计提的充分性；

　　（3）并结合各个业务期末余额前五大对应主体工商信息判断与公司实际控制人是否存在关联关系或其他利益关系。

　　2、年审会计师核查意见

　　经核查，公司其他应收款坏账计提充分，可回收性不存在明细异常且与公司及实际控制人不存在关联关系或其他利益关系。

　　（2）其他应收款收回或转回、转销或核销减值准备对应的款项涉及对象、发生时间、金额、减值准备的计提时间、收回或转回及转销或核销的理由及合理性、回款情况；

　　【公司回复】

　　1、公司报告期内区分其他应收款所属阶段统一判断本期坏账准备变动属于计提还是收回或转回：

　　单位：万元

　　2、其他应收款转销或核销减值准备对应的款项涉及对象、发生时间、金额、减值准备的计提时间、收回或转回及转销或核销的理由及合理性、回款情况；

　　单位：万元

　　上述款项前期预计无法收回，于以前年度全额计提坏账准备，本期公司对于无法收回的应收款项进行梳理，由业务部门提报核销流程，经由财务部门及相应层级的管理层审批后，财务部门进行核销账务处理。

　　【年审会计师核查情况】

　　1、年审会计师履行的主要核查程序

　　重新计算其他应收款坏账准备的计提、收回或转回以及转销或核销金额，了解转销或核销对应的款项涉及对象、发生时间、金额、回款情况以及核销的理由及合理性。

　　2、年审会计师核查意见

　　经核查，公司收回或转回及转销或核销的理由合理性。

　　（3）分业务列示其他应付款的具体明细，包括付款对象名称、形成时间及原因，并说明付款对象是否与公司及实际控制人等存在关联关系或其他利益关系，形成相关往来的商业合理性；

　　【公司回复】

　　单位：万元

　　【年审会计师核查情况】

　　1、年审会计师履行的主要核查程序

　　（1）获取公司往来明细表，了解各个明细对应的业务，确认各个业务的期末前5名；

　　（2）了解各个业务期末余额前五大的款项性质、付款对象、形成时间及原因；

　　（3）结合各个业务期末余额前五大对应主体工商信息判断与公司实际控制人是否存在关联关系或其他利益关系。

　　2、年审会计师核查意见

　　经核查，公司其他应付款的形成具有商业合理性，付款对象与公司及实际控制人等不存在关联关系或其他利益关系。

　　（4）说明是否存在无商业实质的往来，是否存在公司资金实际流向控股股东及其关联方、公司其他关联方的情形。

　　【公司回复】

　　公司其他应收款与其他应付款核算的主要为日常经营活动中涉及的押金保证金、电商平台费用、设计费用、品牌使用费以及待核销的品牌费用等，不存在无商业实质的往来，不存在资金实际流向控股股东及其关联方、公司其他关联方的情形。

　　【年审会计师核查情况】

　　1、年审会计师履行的主要核查程序

　　（1）获取公司往来明细表，选样检查其形成原因以及对应的业务实质；

　　（2）检查付款对象是否为公司控股股东及其关联方、公司其他关联方。

　　2、年审会计师核查意见

　　经核查，公司不存在无商业实质的往来，不存在公司资金实际流向控股股东及其关联方、公司其他关联方的情形。

　　特此公告。

　　安正时尚集团股份有限公司

　　董事会

　　2023年6月28日