证券代码：605008证券简称：长鸿高科公示序号：2023-044

本公司董事会及整体执行董事确保本公告内容不存在什么虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对信息的真实性、准确性完好性负法律责任。

宁波市长鸿高分子材料科技发展有限公司（下称“企业”）于近日接到上海交易所上市公司管理一部上传的《关于宁波长鸿高分子科技股份有限公司2022年年度报告的信息披露监管工作函》（上证指数申请函[2023]0544号）（下称“《工作函》”）。企业对《工作函》涉及到的有关问题逐一核查，现就回应状况公告如下：

一、难题1.有关营业费用。年度报告表明，2022年公司实现营收23.71亿人民币，同比增加36.83%；营业费用总金额1641万余元，同比减少25.72%，在其中营业费用中仓储物流及物流费为1066万余元，同比减少34.66%。除此之外，报告期企业库存商品期末数为3.07亿人民币，同比增加24.79%，在其中库存产品账面净值2.15亿人民币，同比增加172%。请企业补充披露：融合今天仓库租赁总面积和价格、原料采购量和销售额、物流收费等状况，表明在主营业务收入、库存商品均提高的情形下仓储物流及物流费降低的缘故。请年检会计表达意见。

回应：

【企业回应】

企业2022本年度主营业务收入、库存商品提高主要系2022本年度分公司浙江省长鸿微生物材料有限公司全方位建成投产而致。企业营业费用里的仓储物流及物流费变化与主营业务收入、库存商品变化无相对高度关联性，记入营业费用里的仓储物流及物流费关键计算企业产品从本仓至异地仓的物流费、仓储物流及装卸费。企业记入主营业务成本的物流费与主营业务收入变化有关，企业销售商品选用顾客自取、企业送至两种形式，在用户自取的营销模式下，公司没有担负物流费，在企业送至的营销模式下由公司负责运送，所产生的物流费记入主营业务成本。详情如下：

1、企业营业费用-仓储物流及物流费组成情况如下：

企业：万余元

注1：系长鸿高科总公司宁波市长鸿高分子材料科技发展有限公司，下称“宁波市长鸿”；

注2：系长鸿高科分公司浙江省长鸿微生物材料有限公司，下称“长鸿微生物”；

注3：系长鸿高科分公司福建省长鸿新材料科技有限公司，下称“福建省长鸿”。

由以上得知，2022本年度仓储物流及物流费降低通常是总公司宁波市长鸿仓储物流及物流费降低而致。

依据《企业会计准则第1号-存货》，购入存货的成本包含：选购合同款、相关费用、运输费用、装卸费、保险费用以及其它可属于库存商品产品成本费用。企业购买原材料所发生的物流费归属于这一规定里的范畴，企业将原料采购所产生的物流费记入原料成本计算。

依据《企业会计准则第14号——收入》（财务会计[2017]22号）的相关规定，一般来说，公司产品或服务的控制权转移给顾客以前、为了能执行顾客合同书而造成的运送主题活动不构成单项履约义务，有关物流成本理应做为合同履约成本，使用与产品或服务收入准则同样的基本开展摊销费计入。公司和终端用户、代理商签订的送至市场销售双方约定由企业分配运送并要担负运输费，在用户指定仓库供货，在彼此仓库里确认订单才产生产品控制权转移。故在这里情况中，运送主题活动要在商品控制权转移给顾客前发生的，是公司为了履行而承担合同履约成本，故企业将商品送至至顾客仓库物流费记入运营成本计算。

依据《企业会计准则应用指南—会计科目和主要账务处理》“6601营业费用”的相关规定“本科目计算公司销售产品各种材料、劳务的过程中出现的各项费用，包含保险费用、包装打包费、展览会费和广告费用、产品维修费用、预估产品质量保证损害、运输费用、装卸费等同时为市场销售本公司产品而专门设置的销售机构（含销售点、售后网点等）的工资薪金、业务费、折旧费用等经营成本”。企业产品从本仓至异地仓的物流费、仓储物流及装卸费及其市场销售事业部的租费归属于这一规定里的范畴，故企业将这些仓储物流及物流费记入市场销售费用核算。

2、总公司宁波市长鸿仓储物流及装卸费清单如下所示：

企业：万余元

总公司宁波市长鸿仓储物流及装卸费实际组成如下所示：

由以上得知，宁波市长鸿2021、2022本年度出租的同一企业的仓库租赁价格基本上保持一致，比如临沂市昊华运输有限公司2021年、2022年租用价格全是0.9元/吨/天，临沂市昊华运输有限公司（天津仓）的租用价格全是0.8元/吨/天，湖州市宁波镇海实华仓储有限公司若按贮存总数清算，则2021年、2022年租用价格全是1.2元/吨/天，若按租用总面积清算，乃为35.00元/㎡/天。由此可见，仓库租赁价格的变化对宁波市长鸿仓储物流及物流费降低的影响小。

总公司宁波市长鸿记入营业费用的物流费清单如下所示：

企业2022本年度仓储物流及物流费额度1,066.87万余元，较2021年度降低34.66%，在其中总公司宁波市长鸿仓储物流及装卸费额度383.28万余元、物流费额度649.70万余元，较2021年度各自降低30.03%、37.40%，主要因素如下所示：

（1）宁波市长鸿于2021年度为了能开拓市场，提升物流效率，增强了山东省、广州地区的中转仓，企业将商品提早运送到不一样事业部的中转仓，以加强产品销售水平。而2022本年度宁波市长鸿更改营销策略，撤消华南地区、华北地区市场销售业务部，撤消广州市图腾图片供应链有限责任公司华南地区中转仓，撤消山东齐鲁运输有限公司、东营通和运输有限公司、山东省泰强运输有限公司华北地区中转仓,造成本仓运送至外仓的货运量降低，可能会导致宁波市长鸿2022本年度仓储物流及物流费降低。

（2）因出租的恒逸仓库于2020年2月发生火灾事故，宁波市长鸿临时性租用宁波市新咏和仓储有限公司、浙江龙腾佳金属制品有限公司、宁波市炎龙安防监控设备有限公司的库房。以上库房因临时性租用成本较高，故宁波市长鸿于2021年度租赁期限到期时未续约，造成宁波市长鸿2022本年度仓储物流及物流费降低。

（3）宁波市长鸿2022本年度出租的外仓关键坐落于浙江省内，而2021年度宁波市长鸿存有租用华北地区、华南地区中转仓的现象，故因运距比较短造成物流费平均货运物流价格较2021年度降低14.72%，可能会导致宁波市长鸿2022本年度仓储物流及物流费降低。

3、总公司宁波市长鸿关键原料采购总数清单如下所示：

企业：吨

企业原料采购量和记入营业费用的仓储物流及物流费无关联性。宁波市长鸿关键原料丁二烯、丁二烯的购买运输费依据购置合同规定一般由经销商担负，若原料采购由宁波市长鸿担负运输费，则有关运输费记入材料成本。宁波市长鸿2022本年度记入材料成本的物流费为102.19万余元，2021年度记入材料成本的物流费为1,803.29万余元，2022本年度较2021年度降低94.33%，主要因素系宁波市长鸿2021年度在自家提采购方式下产生丁二烯运输费1,418.04万余元，在其中向中国石化化工销售（福建省）有限责任公司选购的一部分丁二烯由宁波市山东齐鲁新化能源技术有限责任公司承担托运，产生运输费1,402.25万余元，给中国石化化工销售有限公司华东分公司选购的一部分丁二烯由宁波市博奕运输有限公司承担托运，产生运输费15.42万余元，给中国石化化工销售有限公司华东分公司选购的一部分丁二烯由浙江镇石运输有限公司承担托运，产生运输费0.37万余元。

4、总公司宁波市长鸿关键销售额清单如下所示：

企业：吨

总公司宁波市长鸿记入主营业务成本-物流费清单如下所示：

企业产品的销量与记入营业费用的仓储物流及物流费无相对高度关联性。企业销售商品只会在企业将商品送至顾客指定位置时候造成物流费，在用户自取的营销模式下，公司没有担负物流费。企业将商品送至至顾客指定位置所发生的物流费记入主营业务成本。由以上得知，计入主营业务成本的物流费伴随着送至至顾客指定位置的商品货运量的降低而降低。

总的来说，企业营业费用里的仓储物流及物流费关键计算企业产品从本仓至异地仓的物流费、仓储物流及装卸费，营业费用里的仓储物流及物流费变化与主营业务收入、库存商品变化无相对高度关联性，2022本年度仓储物流及物流费较2021年度降低主要系总公司宁波市长鸿于2022本年度更改营销策略，撤消华南地区、华北地区市场销售业务部，撤消一部分中转仓，终止租用因临时性租用造成成本较高的库房而致。

【会计回应】

（一）会计实施的审查程序流程

会计实施了下列审查程序流程：

1、理解与营业费用中仓储物流及物流费有关的内控制度，点评这种掌控的设计方案，明确它是否获得实行，并检测有关内控制度的运转实效性；

2、获得营业费用-仓储物流及物流费统计表，核查其加记数正确与否，并和总分类账核查是否一致；

3、获得企业仓储物流及物流费账表，并和企业账面金额进行确认，来确认有关仓储物流及物流费信息真实性及完好性；

4、对记入营业费用和主营业务成本里的仓储物流及物流费展开分析，进一步分析组成，测算剖析企业仓储物流及装卸费、企业运输费及主营业务成本里的仓储物流及物流费占营业收入的比例，并和上一年度进行对比，分辨变化的合理化；

5、查验仓储物流及物流费有关合同书、税票、清算票据及账务处理等，以分辨营业费用产生是否属实、计算是否正确；

6、实行营业费用截至性测试，分辨有关仓储物流及物流费是不是记入正确会计年度；

7、了解企业负责人，掌握2022本年度营业费用里的仓储物流及物流费降低的缘故。

（二）会计的审核结果

经核实，会计觉得：企业记入营业费用里的仓储物流及物流费关键计算企业产品从本仓至异地仓的物流费、仓储物流及装卸费，营业费用里的仓储物流及物流费变化与主营业务收入、库存商品变化无相对高度关联性，今天仓储物流及物流费降低主要系公司撤销华南地区、华北地区市场销售业务部，撤消一部分中转仓，终止租用因临时性租用造成成本较高的库房而致，降低具备合理化。

二、难题2.有关客户及应收帐款。年度报告表明，企业2022年应收帐款为3.36亿人民币，相比2022年三季报的7.52亿人民币大幅度下降，而2023年一季度表明，企业应收帐款帐面价值5.21亿人民币，再度大幅上升。2022年报告期末应收帐款期末数前五名顾客借款总计2.77亿人民币，占应收帐款期末数比例为73.99%。在其中，诸暨市建翔纺织产品有限责任公司借款2203万余元，盐城市泽梦纺织品科技公司借款2874万余元。资料显示，诸暨市建翔纺织产品有限责任公司注册资金80万，参保人数2人。盐城市泽梦纺织品科技公司注册资金500万，参保人数11人。请企业补充披露：（1）以上顾客特性(是否属于代理商、新增客户等)、相匹配销售总额、有关销售总额和客户经营规模是否一致、客户和公司实际控制人大股东等存不存在关联性或潜在性权益分配；（2）融合对上述情况顾客的销售状况，顾客财产、个人信用、业务开展情况及其过后资金回笼情况等，表明以上借款存不存在重要资金回笼风险性，有关坏账计提是不是充足；（3）融合市场情况、授信政策、营销模式、可比公司等表明企业应收帐款先降后升的原因和合理化，周期性起伏是否为行业惯例。请年检会计表达意见。

回应：

【企业回应】

（一）以上顾客特性(是否属于代理商、新增客户等)、相匹配销售总额、有关销售总额和客户经营规模是否一致、客户和公司实际控制人大股东等存不存在关联性或潜在性权益分配；

1、以上客户销售情况如下：

企业：万余元

注1：下称“诸暨市建翔纺织品”；

注2：下称“盐城市泽梦纺织品”。

2022年，伴随着分公司长鸿微生物建成投产市场销售，诸暨市建翔纺织品、盐城市泽梦纺织品均是2022本年度新增加长鸿微生物顾客，销售商品为PBT主打产品。

2、以上顾客特性、基本概况及客户经营规模情况如下：

经调查，诸暨市建翔纺织品是浙江最大的一个PBT纺纱生产厂，关键生产流程就是将PBT切成片后用以熔融金属拉丝生产制造纺纱，现阶段月生产能力在1200到1500吨，2023年通过拍卖获得一个新的工业厂房，方案扩大产能。诸暨市建翔纺织品具有完整的从纺纱到包装整套设备，其PBT纺纱机器设备相对高度自动化技术，专业技术人员一人能够管理方法几台机器设备，2022年度具体在职员工20人左右，在其中参保人数为8人，其他没有在诸暨市建翔纺织品交纳社保。诸暨市建翔纺织品2022年度主营业务收入7,277.00万余元，其向长鸿物种的采购额贴近销售总额主要系市场情况欠佳，变缓市场销售而致。诸暨市建翔纺织品与公司实际控制人大股东忍不存有关联性或潜在性权益分配。

盐城市泽梦纺织品主要产品POY、DTY等纺纱，2022年度主营业务收入6,762.00万余元。盐城市泽梦纺织品具体在职员工52人左右，在其中参保人数为33人，其他没有在盐城市泽梦纺织品交纳社保。盐城市泽梦纺织品控股股东陆国强掌控的另一家公司太仓市宏亿化纤有限公司于2004年2月27日创立，与盐城市泽梦纺织品处于同一领域，注册资金1,600.00万余元，2022年主营业务收入15,341.00万余元，两家企业主要产品纺纱，市场份额处在领域头顶部影响力。因公司规模扩张，盐城市泽梦纺织品系陆国强在苏北地区新注册的公司，2022年盐城市泽梦纺织品新机器建成投产，其运作调节环节必须规格齐全的原料，此外加上两家企业生产需求，2022年度向供应商采购6,223.87万元PBT。盐城市泽梦纺织品与公司实际控制人大股东忍不存有关联性或潜在性权益分配。

总的来说，企业对诸暨市建翔纺织品、盐城市泽梦纺织品的销售额和客户经营规模相符合，诸暨市建翔纺织品、盐城市泽梦纺织品与公司实际控制人大股东忍不存有关联性或潜在性权益分配。

（二）融合对上述情况顾客的销售状况，顾客财产、个人信用、业务开展情况及其过后资金回笼情况等，表明以上借款存不存在重要资金回笼风险性，有关坏账计提是不是充足；

1、以上顾客授信政策如下所示：

2、以上顾客财产和业务情况如下：

诸暨市建翔纺织品主要产品POY等纺纱，2022年度主营业务收入7,277.00万余元。盐城市泽梦纺织品主要产品POY、DTY等纺纱，2022年度主营业务收入6,762.00万余元。

3、以上顾客过后资金回笼情况如下：

截至2022年12月31日，企业应收款诸暨市建翔纺织品、盐城市泽梦纺织品2,203.27万余元、2,874.57万余元，到目前为止，企业已收到资金回笼2,203.27万余元、2,874.57万余元，回款额均是100%。

总的来说，到目前为止企业应收款诸暨市建翔纺织品、盐城市泽梦纺织品的账款过后都已资金回笼，不会有资金回笼风险性。报告期末企业按账龄分析和整体的持有期预期信用损失率一览表测算预期信用损失，有关坏账准备计提充足。

（三）融合市场情况、授信政策、营销模式、可比公司等表明企业应收帐款先降后升的原因和合理化，周期性起伏是否为行业惯例。

2023年第一季末应收帐款较2022年度末提升1.85亿人民币，主要系总公司宁波市长鸿应收账款增加1.59亿人民币而致。

1、2022年第四季度和2023年第一季度的总体及产业市场自然环境情况如下：

依据中国统计局统计数据显示：2022年四季度，国内工业生产生产量为75.70%，比上年同期降低1.7％，比前一季度回暖0.1％；2023年一季度，国内工业生产生产量为74.30%，比上年同期降低1.5％，比前一季度下滑1.4％。

总公司所在热塑性橡胶行业现状：2023年第一季度产品报价与关键原料价格之间的差别，较2022年第四季度差别变小，行业利润被进一步缩小。2023年第一季度产品的市场平均价与2022年第四季度非常，可是占产品主要原料约70%的丁二烯的行业平均价上涨幅度比较大，2023年第一季度的丁二烯销售市场平均价为9,085.25元，2022年第四季度的丁二烯销售市场平均价为7,111.29元，增涨27.76%，主要数据信息如下所示：

企业：元/吨

因为2023年第一季度市场情况持续走低，下游企业经营情况不稳定且营运资本工作压力日渐提升，从而造成2023年第一季末下游企业的资金回笼状况不如2022年末，销售回款速率明显下降，从而导致企业2023年第一季末应收帐款较2022年末升高比较多。

2、2022年末和2023年第一季末，企业前五大应收帐款顾客的授信政策如下所示：

企业：万余元

企业对于不同的产品的下游企业建立了不同类型的授信政策。2022年，伴随着分公司长鸿微生物建成投产市场销售，太仓市威豪化纤有限公司、盐城市泽梦纺织品和诸暨市建翔纺织品均是2022年度新增加长鸿微生物顾客，关键销售商品为PBT主打产品。该主要产品包括中下游纺纱、橡胶制品等行业，因为该领域广泛下游企业结算周期在4-6个月上下。为开拓市场，适用下游企业发展趋势，企业对于该整体实力极强、个人信用比较好的顾客，通过审批后给与不得超过6个月还款周期。宁波市鄞州搏特高聚物新材料有限公司和宁波市英创塑胶制品厂为公司发展TPES系列产品关键代理商顾客，商品中下游领域的应用于基本建设道改、鞋料、防水材料等行业，企业对于这类顾客还款周期不得超过4个月。

与2022年末对比，2023年第一季末企业对于应收帐款相对较高的核心客户授信政策基本保持稳定，授信额度及还款周期都未发生变化，因而，企业2023年第一季末应收帐款额度较2022年末升高，并不是因为企业对于潜客放开授信政策以影响市场销售造成。

3、企业2022年第四季度和2023年第一季度的营销模式未产生变化，但营销策略各有不同

企业2022年第四季度和2023年第一季度的营销模式未产生变化，但营销策略各有不同。2022年第四季度，企业获得主营业务收入32,932.51万余元，较2021年第四季度的42,680.41万余元降低22.84%。因为领域下游的市场销售市场行情总体比较不景气，产品报价处在比较低区段，因而很多市场销售不益于企业保持较好的获利能力。从将有利于可持续发展的角度考虑，综合性成本效率等多个方面要素，企业最后准备在2022年第四季度策略地变缓商品销售，迟缓释放出来商品库存，待中下游市场行情变好、产品报价回暖后加速市场销售，逐渐消化吸收商品库存。

2023年第一季度，中下游市场销售市场行情依然较为不景气，未明显转暖。企业处在犹豫的前提下，针对营销策略有所变化，稍微推动了商品销售以控制成本水准，该一季度获得主营业务收入37,548.80万余元，较2022年第四季度升高14.02%，销售额有所上升都是2023年第一季末应收帐款较2022年末升高的原因之一。

4、2022年第四季度和2023年第一季度，公司及可比公司应收帐款变化情况如下所示：

企业：万余元

由以上看得见，同业竞争可比公司中，万华化学的应收帐款变化趋势与企业一致，二者均是先降后升。道恩股份与浙江众成的应收帐款均是略微减少。因为同业竞争企业的实际下游企业及细分行业不一样，因而市场销售授信政策及应收帐款变化趋势存在一定差别，而公司应收帐款变化趋势与部分可比公司相仿，在一定程度上可以客观性体现企业应收帐款的变化情况具有合理化。

总的来说，企业应收帐款先降后升的重要原因为公司发展2022年第四季度销售额比较低而2023年第一季度有所增长，除此之外，2023年第一季度企业下游企业的销售回款速率明显下降。2023年第一季度应收帐款升高并不是因公司对潜客放开授信政策刺激性市场销售造成。企业应收帐款变化趋势与部分可比公司一致，变化情况具有合理化。

企业2022年第四季度和2023年第一季度应收帐款先降后升转变是正常的运营过程中所形成的起伏状况，并非领域存有周期性变动的国际惯例。

【会计回应】

（一）会计实施的审查程序流程

会计实施了下列审查程序流程：

1、理解与应付账款管理有关的关键所在内控制度，点评这种掌控的设计方案，明确它是否获得实行，并检测有关内控制度的运转实效性；

2、获得应收帐款统计表，核查加计正确与否，并和总分类账数与明细分类账合计数核查是否一致；

3、获得企业应收账款账龄分布表、坏账准备计提统计表、过后收款明细表，掌握公司业务方式及授信政策，当年度期终应收帐款坏账计提政策及其当年度期终应收帐款过后资金回笼状况，评价公司应收帐款坏账准备计提的无偏性；

4、向公司管理人员掌握2022年第四季度和2023年第一季度应收帐款变化的缘故，并查看同业竞争相比上市企业数据信息，融合公司业务模式、市场销售授信政策，剖析企业应收帐款2022年第四季度和2023年第一季度先降后升合理化；

5、在政府信用公示系统、天眼查等公布平台查询诸暨市建翔纺织品、盐城市泽梦纺织品有关信息，了解客户需求的公司股权结构、业务范围、存不存在起诉、抵押质押情况等，依据所知的信息，分辨顾客向供应商采购的商业逻辑是否可行，并对加工厂开展短视频走访调查，并对负责人开展短视频采访，了解客户需求经营情况、要求状况，确定有关交易数据、用户基本信息及与企业存不存在关联性；

6、对包括诸暨市建翔纺织品、盐城市泽梦纺织品等核心客户执行函证程序，确定交易额及应收账款余额，接到回复函都可以确定。应收帐款期终核准账户余额为37,551.25万余元，出函总金额37,443.77万余元，出函额度占有率99.71%，回复函总金额34,327.75万余元，回复函额度占有率91.42%；2022年度主营业务收入核准总金额237,175.70万余元，出函总金额207,249.34万余元，出函额度占有率87.38%，回复函总金额202,105.45万余元，回复函额度占有率85.21%；

7、对收益实行细节测试，抽样检查包含诸暨市建翔纺织品、盐城市泽梦纺织品等核心客户收入准则的实验原始记录，包含买卖合同、出入库单、提单、顾客签收表、销售清单、记帐凭证等产品销售材料及其销售回款信息等，并实施收益截至性测试，审查企业收入准则是否属实、精确、详细，自销收益检测额度占主营业务收入核准额度比例为30.07%。

（二）会计的审核结果

经核实，会计觉得：

1、诸暨市建翔纺织品、盐城市泽梦纺织品有独立工厂开展生产运营，其核心购置PBT等原料生产和销售纺纱等商品，归属于企业的终端用户。企业对诸暨市建翔纺织品、盐城市泽梦纺织品的销售额和客户经营规模相符合，诸暨市建翔纺织品、盐城市泽梦纺织品与公司实际控制人大股东忍不存有关联性或潜在性权益分配。

2、到目前为止企业应收款诸暨市建翔纺织品、盐城市泽梦纺织品的账款过后都已资金回笼，不会有资金回笼风险性。报告期末企业按账龄分析和整体的持有期预期信用损失率一览表测算预期信用损失，有关坏账准备计提充足。

3、企业应收帐款先降后升的重要原因为公司发展2022年第四季度销售额比较低而2023年第一季度有所增长，除此之外，2023年第一季度企业下游企业的销售回款速率明显下降。2023年第一季度应收帐款升高并不是因公司对潜客放开授信政策刺激性市场销售造成。企业应收帐款变化趋势与部分可比公司一致，变化情况具有合理化。企业2022年第四季度和2023年第一季度应收帐款先降后升转变是正常的运营过程中所形成的起伏状况，并非领域存有周期性变动的国际惯例。

三、难题3.有关应收款项融资。年度报告表明，企业期终应收款项融资账户余额为2.82亿人民币，同比增加126.81%，均是银行汇票。今天银行汇票新增加13.01亿人民币，较之前提高99.84%，今天终止确认额度11.43亿人民币。请企业补充披露：（1）列报报告期末应收款项融资的组成状况，账户余额前五名借款对象名称，并告知是否属于代理商，有关顾客是不是和公司存在关联性或出现潜在性权益分配；（2）根据企业销售状况、结算方式、顾客转变等表明今天应收款项融资账户余额、期内新增加额度大幅上升的重要原因；（3）企业今天新增加银行汇票存不存在开税票人为因素公司控股股东、控股股东及公司关联方的现象。请年检会计表达意见。

回应：

【企业回应】

（一）列报报告期末应收款项融资的组成状况，账户余额前五名借款对象名称，并告知是否属于代理商，有关顾客是不是和公司存在关联性或出现潜在性权益分配；

报告期末企业应收款项融资账户余额为公司收到顾客的银行汇票账户余额及金融机构出具的个人信用账户余额。

依据《企业会计准则第22号—金融工具的确认和计量》要求，“资产同时满足以下条件的，理应归类以公允价值计量并且其变化记入其他综合收益的资产：(一)企业经营管理该资产的运营模式既以扣除合同书现金流为主要目标则以售卖该资产为主要目标。(二)该资产的合同文本要求，在一定日期所产生的现金流，仅是对本金利息以未偿还本钱额度为核心的利息付款。”企业将银行汇票做为应收款项融资分类的标准如下所示：

企业对于收取银行汇票，依据现金流量管理的需要，优先选择将银行汇票背书转让给相应经销商开展电子支付；在没有任何现钱时，则是以承担金融机构贴现息为前提，开展贴现，从而获得现金流量以满足客户的日常运营管理；当现金流充裕时，将这些单据持有至到期日开展银行托收，从而获得有关合同书现金流。达到“企业经营管理该资产的运营模式既以扣除合同书现金流为主要目标则以售卖该资产为主要目标”的前提条件。与此同时，企业所持有的银行汇票的现金流，仅是对本金利息以未偿还本钱额度为核心的利息付款。报告期未出现金融机构汇票到期不可以兑现的情况。企业在当年度收取了三笔金融机构兑现的个人信用，与银行汇票有同样特性。

综上所述，依据《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》要求，企业将银行汇票归类以公允价值计量并且其变化记入其他综合收益的资产，并根据国家财政部《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》(财务会计[2019]6号)的相关规定列示于“应收款项融资”新项目。

1、企业报告期末应收款项融资账户余额组成如下所示：

2、公司报告期末数前五名借款的应收款项融资情况如下：

企业报告期末应收款项融资账户余额前五名相对应的出票人状况详细如下：

企业报告期末应收款项融资账户余额中出票人前五名如下所示：

公司收到的银行汇票或个人信用均系公司开展正常产品销售，一部分顾客选用银行汇票或信用证结算销售款造成。顾客浙江省定阳新材料有限公司系企业同一控股股东掌控的公司的合营企业，除浙江省定阳新材料有限公司之外的有关顾客、出票人与企业不会有关联性；以上有关顾客、出票人与企业不会有潜在性权益分配。

（二）根据企业销售状况、结算方式、顾客转变等表明今天应收款项融资账户余额、期内新增加额度大幅上升的重要原因；

1、企业应收款项融资账户余额组成情况如下：

企业：万余元

2、企业2022年度、2021年度银行汇票提升情况如下：

企业：万余元

3、公司主营商品销售情况如下：

企业：万余元

企业2022年度、2021年度前五大销售状况如下所示：

企业：万余元

综上所述，今天应收款项融资账户余额、期内新增加额度大幅上升缘故主要系（1）分公司长鸿微生物于2022年宣布经营规模生产制造PBT、PBAT、四氢呋喃商品并市场销售。2022年度长鸿微生物PBT、PBAT、四氢呋喃销售额为96,620.77万余元，2021年度销售额为1,161.99万余元，提高8215.11%，因生产运营必须收取了顾客一定量的银行汇票，2022年长鸿微生物接到顾客银行汇票额度71,530.76万余元，2021年接到顾客银行汇票额度1,546.64万余元，提高4524.91%。银行汇票具备个人信用好、风险低、可汇兑、可转让、协调能力强等优点，企业扣除银行汇票不增加信贷风险。（2）公司收到的银行汇票依据现金流量管理的需要用以背书转让、汇兑或期满银行托收，2022年年底企业没到期或者未背书转让的银行汇票额度较2021年年底额度大而致，提高具备合理化。

（三）企业今天新增加银行汇票存不存在开税票人为因素公司控股股东、控股股东及公司关联方的现象。

2022年新增加银行汇票开税票人为因素公司关联方清单如下所示：

企业2022年接收到的出票人为浙江省定阳新材料有限公司出具的银行汇票系企业顺利开展产品销售，顾客选用银行汇票清算市场销售钱款造成。除关联企业浙江省定阳新材料有限公司外，不会有别的出票人为公司控股股东、控股股东及公司关联方的现象。

【会计回应】

（一）会计实施的审查程序流程

会计实施了下列审查程序流程：

1、获得并查看企业的应收款项融资管理方案，理解与应收款项融资管理方法有关的关键所在内控制度，点评这种掌控的设计方案，明确它是否获得实行，并检测有关内控制度的运转实效性；

2、获得企业应付票据统计表，核查加计正确与否，并和总分类账数与明细分类账合计数核查是否一致；

3、获得企业应付票据备查簿，核查单据类型、承兑人、单据号、出票人、前手、银行汇票额度、取票日期、期满日、背书转让企业等相关信息，关键审查出票人或前手是否属于核心客户、背书转让企业是否属于企业经销商；

4、针对超大金额单据，融合市场销售审计证据，依法取得买卖合同、销售清单和出入库单、验收报告单等初始买卖材料并进行确认，以确认存不存在真正买卖；

5、对应付票据调整变化情况展开分析，确认是否存有异常现象；

6、对今天接收到的应付票据按客户和上一期开展同时期较为，剖析变化缘故；

7、分别从期满银行托收、背书转让、汇兑的应付票据开展安全检查。对期满银行托收的单据查验取回额度是不是和应付票据登记薄记录额度相符合；对背书转让的单据查验背书转让是不是持续；对汇兑的应付票据，核查其贴现息测算正确与否，账务处理正确与否；

8、获得已背诵或已经汇兑没到的应付票据统计表，查验是否齐全、精确；

9、监盘库存量单据，并和应付票据备查簿的相关内容核查；

10、对2022年度接收到的应付票据执行函证程序，确定应付票据今天增长额，接到回复函都可以确定。今天接到应付票据130,100.20万余元，出函总金额115,055.52万余元，出函额度占有率88.44%，回复函总金额113,770.05万余元，回复函额度占有率87.45%。

（二）会计的审核结果

经核实，会计觉得：

1、公司收到的银行汇票或个人信用均系公司开展正常产品销售，一部分顾客选用银行汇票或信用证结算销售款造成。顾客浙江省定阳新材料有限公司系企业同一控股股东掌控的公司的合营企业，除浙江省定阳新材料有限公司之外的有关顾客、出票人与企业不会有关联性；以上有关顾客、出票人与企业不会有潜在性权益分配。

2、应收款项融资账户余额、期内新增加额度大幅上升通常是分公司长鸿微生物于2022年宣布经营规模生产制造PBT、PBAT、四氢呋喃商品并市场销售，较各地根据银行汇票方法清算及其公司收到的银行汇票依据现金流量管理的需要用以背书转让、汇兑或期满银行托收，2022年年底企业没到期或者未背书转让的银行汇票额度较2021年年底额度大而致，提高具有合理化。

四、难题4.有关应收票据。年度报告表明，2022年企业期终应收票据为1683万，同比增加648%，流动资产中受限资金1500万余元为应收票据担保金,二者比例是89%。2021年企业期终应收票据为225万余元，流动资产中受限资金90万余元为应收票据担保金，二者比例是40%。2023年一季报表明，应收票据账户余额增长到4290万余元，去年同期账户余额为0，且2023年一季度主营业务成本同比减少50%。请企业补充披露：（1）根据企业本身资信评估、购置支付现行政策、早期违约金比例等，表明今天应收票据违约金比例大幅度提高的主要原因；（2）企业今天应收票据相对应的关键敌人方状况、相匹配额度、买卖环境，利益相关方与公司实际控制人、实际控股人、董监高存不存在资产或经济往来；（3）融合供应商采购状况、主营业务成本变化、交易方式等，表明2022年和2023年一季度应收票据均同期相比大幅上升的主要原因。请年检会计表达意见。

回应：

【企业回应】

（一）根据企业本身资信评估、购置支付现行政策、早期违约金比例等，表明今天应收票据违约金比例大幅度提高的主要原因；

企业应收票据账户余额相匹配担保金情况如下：

企业：万余元

注：2022年度分公司长鸿微生物在杭州市银行股份有限公司绍兴市支行出具的银行汇票是由企业预算定额存款单做为抵押物，可出具单据总金额数为1,000.00万余元，违约金比例为100%，担保金为1,000.00万余元,截止到报告期末长鸿微生物已出具银行汇票683.60万余元。

今天应收票据违约金比例大幅度提高的主要原因如下所示：

（1）总公司宁波市长鸿银行贷款业务级别高过分公司长鸿微生物而致。企业2021年期终应收票据均系总公司宁波市长鸿出具的用于购买材料款的银行汇票，2022年期终应收票据均系分公司长鸿微生物出具的用于购买材料款及机械设备款银行汇票。宁波市长鸿做为上市企业总公司，银行贷款业务级别高过其分公司长鸿微生物，故出具银行汇票所收取的单据违约金比例小于长鸿微生物导致企业今天应收票据违约金比例大幅度提高。

（2）分公司长鸿微生物投产后购置支付现行政策变动而致。2021年度长鸿微生物处在试产环节，对原料要求比较小，对各个经销商的原料仍然处于使用环节，和各经销商间的合作关系关联并未建立，原料采购现行政策以到付为主导；2022年度长鸿微生物全方位建成投产，对原料的需求强烈，购买原材料的支付现行政策主要是以款到发货为主导。支付现行政策变动提升企业资金链工作压力，故长鸿微生物2022年度扩张票据结算经营规模，应用票据结算原料及机械设备采购款，导致企业今天应收票据提升及相对应的担保金提升。

（3）分公司长鸿物种的担保金额度高过出具的银行汇票额度而致。长鸿微生物在杭州市银行股份有限公司绍兴市支行出具的银行汇票由预算定额存款单做为抵押物，预算定额存款单总金额1,000.00万余元，可出具单据总金额数为1,000.00万余元，2022年末长鸿微生物具体出具的银行汇票总金额683.60万余元，担保金高过出具的银行汇票额度，可能会导致企业今天应收票据违约金比例大幅度提高。

总的来说，今天应收票据违约金比例大幅度提高关键系长鸿微生物银行信贷级别比不上宁波市长鸿，长鸿微生物今天扩张票据结算经营规模，及其长鸿微生物在担保金信用额度内未所有出具同样金额的银行汇票额度而致。

（二）企业今天应收票据相对应的关键敌人方状况、相匹配额度、买卖环境，利益相关方与公司实际控制人、实际控股人、董监高存不存在资产或经济往来；

企业今天应收票据相对应的关键敌人方状况、相匹配额度、买卖环境如下所示：

企业今天应收票据相对应的关键敌人方基本上情况如下：

（下转C10版）