证券代码：002424证券简称：贵州百灵公示序号：2023-047

我们公司及股东会全体人员确保信息公开内容真正、精确、详细，并没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

贵州百灵企业制药业有限责任公司（下称“企业”）于2023年5月25日接到深圳交易所上市公司管理二部《关于对贵州百灵企业集团制药股份有限公司2022年年报的问询函》（公司部年报问询函〔2023〕第201号）（下称“年报问询函”）。接到年报问询函后，企业十分重视，大力开展有关部门、公司年审会计及律师顾问对年报问询函所涉及到的的一些问题开展逐一审查，现将年报问询函里的相关事项回应如下所示：

一、本当年度，贵公司实现营收35.40亿人民币，同比增加13.79%；归属于上市公司股东的纯利润（下称“纯利润”）1.38亿人民币，同比增加16.64%；归属于上市公司股东的扣非的纯利润（下称“扣非后净利润”）8,350.95万余元，同比增加5.49%；经营活动产生的净现金流量为5.02亿人民币，同比增加54.55%，在其中，第四季度经营活动产生的净现金流量4.10亿人民币，占全年占比为81.58%。麻烦你企业：(一)补充披露营销模式（如销售、经销商等），并详细描述各市场销售模式的主营产品、主营业务收入及利润率状况；(二)表明关键领域、主营产品、主要地区主营业务收入变化的原因和合理化；(三)融合本年利润关键学科占主营业务收入比例、现流表关键项目以及补充信息，数据统计分析扣非后净利润、经营活动产生的净现金流量变化趋势与主营业务收入变化存有偏移的主要原因；(四)融合业务流程收付款方式、应收应付账款变化趋势和收入准则现行政策等多种因素，表明公司净利润和经营活动产生的净现金流量差异很大的主要原因；(五)融合营销模式、采购方式、清算及资金回笼情况等，表明第四季度经营活动产生的净现金流量大幅上升的主要原因；(六)表明关键非经常性损益新项目实际情况和财务处理方式，是否满足《企业会计准则》的相关规定。请年检会计审查并做出确立建议。（问询函第1条）

回应：

(一)补充披露营销模式（如销售、经销商等），并详细描述各市场销售模式的主营产品、主营业务收入及利润率状况

企业业务主要分临床医学药物产品销售和OTC药物产品销售。临床医学业务流程主要是通过招商加盟代理进行，即企业——省部级/区域代理商——医院门诊的营销模式；OTC业务流程主要是通过企业已有销售团队进行，即营销部（各省级地区服务处）——商业公司——药店、门诊所等营销模式。

各市场销售模式的主营产品、主营业务收入及利润率状况：

企业：万余元

(二)表明关键领域、主营产品、主要地区主营业务收入变化的原因和合理化

1.表明关键领域主营业务收入变化的原因和合理化

企业：万余元

企业2022本年度商业服务收益提升，主要系公司全资子公司藏区金灵药业科技开发有限公司（下称藏区金灵）为医药流通企业，企业一部分药物根据藏区金灵市场销售及其藏区金灵进行CSO（药物持有者授权委托生产与销售）产品销售规模扩张造成。企业统计分析时依据行业特征，将藏区金灵收益做为商业服务收益，造成商业服务经营规模升高、工业生产经营规模降低。

2.表明主营产品主营业务收入变化的原因和合理化

企业：万余元

中药方剂主营业务收入升高主要系：(1)2022年12月中国发烧感冒类、干咳类、发烫方面的疾病时兴，生病工作人员猛增，全国各地对能缓解疾病症状药品的需要大大提高。企业产品中咳速停糖浆及胶襄、小孩柴桂退热颗粒、双羊喉痹通颗粒物等商品今天销售额同比增长29,531.30万余元，占收入增长体量的68.84%；(2)企业核心种类银丹心脑通胶囊不断长期保持提高，2022年销售额较上年同期提升4,898.85万余元，增长幅度4.54%。

药物系藏区金灵进行CSO业务流程完成收入，今天独立列报。

3.表明主要地区主营业务收入变化的原因和合理化

企业：万余元

今天受发烧感冒类、干咳类、发烫方面的疾病高发危害，国内大多数地域比如华东地区规划区、大西北规划区、东北地区规划区等地收益均展现增长的趋势，在其中大西北规划区收益经营规模提升较其他规划区更高一些，通常是成立公司的分公司内蒙金灵医药有限公司开发设计大西北规划区顾客，及其新疆时兴症状高发，公司为新疆省、内蒙等地市场销售有所增加；西南片区营销额有所下降，主要系一部分顾客撤出企业经销商管理体系造成。

(三)融合本年利润关键学科占主营业务收入比例、现流表关键项目以及补充信息，数据统计分析扣非后净利润、经营活动产生的净现金流量变化趋势与主营业务收入变化存有偏移的主要原因

1.扣非后净利润、经营活动现金流量净收益、主营业务收入变化情况

企业：万余元

与去年同比，主营业务收入提升42,848.28万余元，增长幅度13.79%；扣非后归属于母公司所有者纯利润提升434.55万余元，增长幅度5.49%，小于收益增长幅度；经营活动产生的净现金流量提升17,723.00万余元，增长幅度54.55%，高过收益增长幅度。三者变化幅度存有偏移。

2.本年利润项目内容占营收占比及同比变动状况

企业：万余元

注：以上销售费用及长期投资新项目按是不是记入非经常性损益在习惯性项目及非习惯性工程中各自列报，本年利润未在独立区别

企业今天主营业务收入354,013.23万余元，增长幅度13.79%；归属于母公司所有者纯利润13,819.75万余元，增长幅度16.64%，收入增长幅度基本上非常；扣非后归属于母公司所有者纯利润提升434.55万余元，增长幅度5.49%，小于收益增长幅度，主要因素系企业营业费用伴随着收益规模扩张有所增加，且增长幅度超过收益增长幅度，营业费用变化的原因和合理化详细本表明三（一）上述。除此之外，今天企业因应收账款账龄迁移及部分顾客资信评估降低记提信用减值损失、一部分商品销售大跳水对相对应中草药材原材料计提资产减值损害金额较上年同期有显著增加。以上原因造成企业2022年营业利润并没有随收益增长幅度同比例提升，扣非后净利润与主营业务收入变化造成偏移。

3.现流表项目内容

企业：万余元

与去年同比，经营活动产生的净现金流量提升17,723.00万余元，增长幅度54.55%，高过主营业务收入增长率。2022年公司销售产品、劳务接到的资金较上年同期提升53,172.37万余元，增长幅度18.92%，与主营业务收入变化情况基本上相符合。购买东西、进行劳务公司付款的资金、付给员工及其为员工付款的资金增长幅度小于主营业务收入增长幅度，造成经营活动产生的净现金流量变化增长幅度高过主营业务收入增长幅度。2022年第四季度受发烧感冒类等病症爆发危害，企业收入经营规模提升，一部分顾客选用预付款方式向供应商采购，企业整体销售回款不错，尽管企业有所增加了购置及经营规模，但是由于第四季度购置并未到结算期造成购买东西、进行劳务公司付款的资金小于收益增长幅度。除此之外，因为人力成本中固定薪酬一部分占比最高，造成付给员工及其为员工付款的资金增长幅度小于收益增长幅度。

4.现流表补充信息状况

企业：万余元

注：此表销售费用、投资损失新项目未按照是不是记入非经常性损益新项目进行划分列报

2022年公司净利润与经营活动现金流量净收益差别工程中，造成经营活动产生的净现金流量较上年同期增长幅度比较大的重要原因系资产减值准备、库存商品降低、经营性应收应对变化及其它。在其中：因应收帐款及中草药材资产减值造成今天非付现新项目提升；2021年年底企业库存商品较最初提升严重影响经营活动现金流量，但今天此要素影响小；2022本年度企业主营业务收入提升，企业整体单据及现钱资金回笼不错，但一些新增加购置没到结算期，期终营业性应对新项目提升；别的系受到限制流动资产的净变更，不受影响纯利润，但导致企业经营活动现金流量净收益提升。

(四)融合业务流程收付款方式、应收应付账款变化趋势和收入准则现行政策等多种因素，表明公司净利润和经营活动产生的净现金流量差异很大的主要原因

公司主要从事中药方剂等产品的生产销售业务流程，归属于在某个一时点执行履约义务，在结合公司合同规定把产品交由顾客且客户已接受该商品、早已取回钱款或获得了收款收据且有关的经济收益很有可能注入时确认收入，年度企业收入准则现行政策未产生变化。公司和关键潜客承诺还款周期，顾客需要在个人信用期限内资金回笼。

2022年底企业经营性应收项较期初数降低-18,270.16万余元，主要系应收款项融资提升27,125.64万余元危害。企业和客户承诺选用存款和单据进行支付，企业未对顾客应用票据结算经营规模进行监管，中下游一部分大中型集团公司、中央企业及国营企业顾客出自于运用银行征信、缓解经济压力等考虑到，近些年通常采用银行汇票进行支付并有提升发展趋势。企业2022本年度单据资金回笼188,172.18万余元，较上年同期提升24,638.42万余元，2022本年度单据降低161,046.54万余元，较上年同期降低21,883.51万余元，受单据资金回笼提升、应用减少影响，企业期终所持有的银行汇票经营规模升高，应收款项融资期终较最初提升。

2022年底企业营业性应对新项目较最初提升21,992.10万余元，主要系合同负债及应付款经营规模提升。2022年12月，下游企业尤其是大中小型顾客为了应对市场形势主动与企业预付货款开展补货，预收货款提升12,408.15万余元。2022年第四季度的购买因为并未到结算期造成期终应付款较最初提升12,459.74万余元。

2022本年度公司净利润13,597.06万余元，经营活动产生的净现金流量50,215.22万余元，二者差异很大，在其中2022本年度企业不属于现钱流出资产减值准备、累计折旧等其他付现新项目总计23,008.05万余元，详细本表明一（三）现流表补充信息数据信息；应收应付账款转变造成生产经营现金净流量提升11,043.61万余元，以上要素一同造成公司净利润与经营活动产生的净现金流量差异很大。

(五)融合营销模式、采购方式、清算及资金回笼情况等，表明第四季度经营活动产生的净现金流量大幅上升的主要原因

企业第四季度经营活动产生的净现金流量为40,965.05万余元，占全年81.58%，增长率明显高于三个季度，会受到营销和采购活动的还款周期、交易方式危害。

企业和客户依照本年度进行评估清算，每一年12月为顾客资金回笼高峰时段。受2022年12月全国各地发烧感冒类等病症爆发危害，核心客户尤其是大中小型客户为确保市场需求，向领导积极主动资金回笼并积极选用预付货款方法购置药物，促使企业第四季度应收帐款降低、合同负债有比较大幅增加。

企业生产经营性材料上中草药材占比最高，近些年经销商相对稳定。企业一般依据当初营销和生产规划、各种中药材当初生产量、发售一季度、库存量等多种因素之后进行购置补货，选用压批支付方式开展翻转付款，绝大多数供应商还款周期为3三个月，交易方式以存款和应付票据背诵为主导。2022年第四季度购置补货并未到结算期，企业并采用设立银行汇票等形式延迟支付采购款，因而第四季度购置规模扩张关键表现为应付款等提升，因而第四季度企业购买东西、进行劳务公司付款的资金较其他别的一季度无显著增加。

以上要素一同造成第四季度经营活动产生的净现金流量大幅上升。

(六)表明关键非经常性损益新项目实际情况和财务处理方式，是否满足《企业会计准则》的相关规定

1.今天非经常性损益新项目

企业：万余元

2.关键非经常性损益新项目详细情况及账务处理

(1)非流通性资产处置损益

1)详细情况

企业：万余元

2)财务会计处理方式

企业今天与嘉兴市裕禧股份投资合伙企业（有限合伙企业）企业（下称嘉兴市裕禧）签署股权转让合同，将持有的成都市赜灵生物医药科技有限责任公司(下称成都市赜灵企业）7.82%股份做价5,250.00万余元出售给嘉兴市裕禧，企业将处理日拥有的成都市赜灵公司净资产的市场份额与接收到的处理合同款间的差值确认投资收益，与此同时按对成都市赜灵占股比例变化结转成本之前年度向成都市赜灵投入的未完成内部结构损益表，总计确认投资收益4,032.41万余元。

其他新项目危害额度比较小，主要系今天固定资产处置及其损毁损益表，企业根据实际情况，将今天处置固定资产损益表记入资产处置损益学科，对损毁财产按照其处理后的损益表状况各自记入其他业务收入或营业外收入。

(2)计入的政府补贴

1)清单状况

企业：万余元

2)政府补贴有关情况

①与财产有关的政府补贴

总额法企业：万余元

②与盈利有关，且用以赔偿公司已经所发生的有关成本或亏损的政府补贴

企业：万余元

“替芬泰片临床实验补贴”项目已结项，企业按照要求退还资产106.28万余元，在其中26.89万余元抵减递延收益，其他79.39万余元抵减其他收益。

③财政扶持

企业2022本年度按照实际接收到的财政扶持款确定财政扶持15.00万余元，并抵减销售费用学科。

3)企业的会计制度

政府公文要求用以筹建或者以多种方式产生长期资产的政府补贴划分成与财产有关的政府补贴。政府公文不明的，以获得该补贴需要具备的前提条件为载体作出判断，以筹建或多种方式产生长期资产为前提条件的作为与财产有关的政府补贴。与财产有关的政府补贴，确定为递延收益，并且在相关资产使用期限内分期付款记入损益表。

除与财产有关的政府补贴以外的政府补贴划分成与盈利有关的政府补贴。针对与此同时包括与资本有关部分与盈利有关部分政府补贴，无法区别与资本有关或者与盈利有关的，总体归为与盈利有关的政府补贴。与盈利有关的政府补贴，用以赔偿之后期内的有关成本或亏损的，确定为递延收益，在确定有关成本或亏损的期内，计入或抵减经济成本；用以赔偿已经发生的有关成本或亏损的，立即计入或抵减经济成本。

财政局将贴现资产立即拨款给企业的，将相对应的贴息贷款抵减有关借款费用。

4)账务处理

结合公司政府补贴文件的相关规定，对各类政府补贴的特性作出判断然后进行账务处理，除接收到的财政扶持外，别的政府补贴选用总额法开展账务处理。今天接到“分布式能源站新项目”“百灵鸟扩建技术改造专项补贴”归属于与财产有关的政府补贴，企业记入递延收益学科。与财产有关的政府补贴每一年摊销费记入其他收益；接收到的与盈利有关的政府补贴立即记入其他收益学科；接收到的财政贴息资金选用净额法计算，按照实际接到额度抵减销售费用。

(3)公允价值变动损益及其其他债权投资获得投资收益

1)详细情况

企业：万余元

2)关键事宜及账务处理

公允价值变动损益是等非流动性资产公允价值变动造成。企业所持有的江苏省疌泉醴泽大健康产业股权投资公司（有限合伙企业）、成都市银海正源医疗管理有限责任公司、重庆市金浦医疗产业集团有限公司、贵州省银行股份有限公司的股权投资基金归属于以公允价值计量且变化计入的资产，因预估拥有时长超过一年把它列示于等非流动性资产。企业期终聘用北京市坤元挚诚资产报告评估有限责任公司对等非流动性资产投资性房地产开展公司估值，并依据使用价值项目分析报告确定公允价值变动损益963.71万余元，详细本表明七（二）上述。

公司控股股东、控股股东孙绍之前年度产生占有企业资金事宜，公司收到孙绍划归的资金占用费全额的记入投资收益科目，但未及时申请缴纳税费。应负责人税务机关规定，企业在2022本年度填补出具资金占用费增值发票并缴纳税费92.58万余元，因额度比较小企业将交纳增值税抵减今天长期投资。

综上所述，企业非经常性损益新项目事宜账务处理合乎《企业会计准则》的相关规定。

(七)审查流程及建议

公司审计机构实行了下列审查程序流程：

1.理解与收入准则有关的关键所在内控制度，点评这种掌控的设计方案，明确它是否获得实行，并检测有关内控制度的运转实效性；

2.了解产品的营销模式、采购方式、清算及资金回笼状况；

3.对主营业务收入按领域、地域、种类等执行分析程序，鉴别存不存在重要或剧烈波动，并查清起伏缘故；

4.查验买卖合同，掌握关键合同文本或标准，点评收入准则方式是不是适度；

5.融合本年利润关键学科占主营业务收入比例、现流表关键项目以及补充信息，剖析扣非后净利润、经营活动产生的净现金流量变化趋势与主营业务收入变化存有偏移的主要原因；

6.融合业务流程收付款方式、应收应付账款变化趋势、收入准则政策和现流表补充信息，剖析公司净利润和经营活动产生的净现金流量差异很大的主要原因；

7.根据企业营销模式、采购方式、清算及资金回笼状况，剖析第四季度经营活动产生的净现金流量大幅上升的主要原因；

8.查验关键非经常性损益新项目有关的支持性文件，包含政府补贴文档、股权处置协议书、使用价值项目分析报告等。

经核实，公司审计机构觉得公司主要领域、主营产品、主要地区主营业务收入变化具备科学性；扣非后净利润、经营活动产生的净现金流量与主营业务收入变化存有偏移具备合理化；纯利润和经营活动产生的净现金流量差异很大、第四季度经营活动产生的净现金流量大幅上升具备合理化；非经常性损益的有关账务处理合乎《企业会计准则》的相关规定。

二、请结合《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号——年度报告的内容与格式》（2021年修定）第二十五条的相关规定，补充披露主营业务成本的重要组成新项目，如原料、人工费、折旧费、电力能源驱动力等在价格总金额中的比例状况，通过分析主营业务成本组成变化情况。（问询函第2条）

回应：

（一）主营业务成本组成变化情况

企业：万余元

今天主营业务成本中，原材料成本同比增长12,047.70万余元，占主营业务成本占比为79.13%，较上年同期78.95%提升0.18％，主要系原料价格升高造成。公司具有生产能力相对稳定，折旧费变化并不大；各期人工费、电力能源驱动力随生产量起伏。今天生产量较上一期提升，受原料占主营业务成本比例升高危害，企业人力、电力能源驱动力占主营业务成本比例有所下降。

（二）2022年一部分原料采购价钱状况

企业：元

受外界环境危害，一部分具备清热去火、化痰散结、疏风清热、润肺止咳、止咳化痰等作用的中草药如莲翘、山银花、巴戟天、橘梗、荆芥等价格较上一期同时期有显著增加。以上中药材是企业主营产品银丹心脑通胶囊、咳速停糖浆及胶襄、双羊喉痹通颗粒物、复方一枝黄花喷雾等关键原辅材料，绵白糖似乎是公司所有中药方剂的辅材。如本回应一（二）上述，企业主营产品较上年同期销售额升高，原材料成本额度有所增加。

三、本当年度，贵公司营业费用总金额15.30亿人民币，同比增长18.76%，销售费用率为43.23%；在其中，市场拓展及推广费用总金额10.15亿人民币，在营业费用的比重66.30%。麻烦你企业：(一)融合营业费用的实际组成及项目内容变化情况，剖析营业费用同比变动的原因和合理化；(二)表明市场拓展及推广费用的清单状况，包含但是不限于计算具体内容清单、额度、确定根据；(三)表明企业进行市场拓展及营销等系列活动有关支出申请办理、申请流程及责任人，有关内控制度是不是完善并有效落实，企业保证超大金额市场销售支出信息真实性、合规的举措，存不存在商业贿赂等支出违规风险性。请年检会计审查并做出确立建议。（问询函第3条）

回应：

(一)融合营业费用的实际组成及项目内容变化情况，剖析营业费用同比变动的原因和合理化

1.营业费用实际形成及项目内容变化情况

企业：万余元

与去年同比，营业费用提升24,169.82万余元，提升力度18.76%，与主营业务收入提升力度13.79%基本上非常。营业费用主要是由市场拓展及推广费用、工资薪金、办公室差旅费会务服务及接待费组成，工资薪金增长幅度收入增长幅度基本一致，办公室差旅费会务服务及接待费整体变化并不大，市场拓展及推广费用本期发生101,463.97万余元，较上年同期提升19,139.50万余元，增长幅度23.25%，系今天营业费用变化的主要影响新项目。市场拓展及营销费用核算内容包括计算根据详细本表明三(二)上述，其变化会受到本期收入规模扩张及种类盈利结构变化危害。今天企业高利润种类咳速停糖浆、小孩柴桂退热颗粒、双羊喉痹通、银丹心脑通等占工资比例较上年同期提升，相匹配品种的商务服务、市场推广相关费用同比例升高，造成市场拓展及推广费用增长幅度远远高于主营业务收入增长幅度。

(二)表明市场拓展及推广费用的清单状况，包含但是不限于计算具体内容清单、额度、确定根据

市场拓展及推广费用主要包含宣传策划展览会费、服务费、促销费、业务费等，实际关键计算具体内容、额度、确定根据如下所示：

企业：万余元

(三)表明企业进行市场拓展及营销等系列活动有关支出申请办理、申请流程及责任人，有关内控制度是不是完善并有效落实，企业保证超大金额市场销售支出信息真实性、合规的举措，存不存在商业贿赂等支出违规风险性。

1.市场拓展及推广费用有关的组织结构和内控制度

(1)组织结构

企业构建了健全销售业务组织结构，规范化的省代、地代底层市场销售层级，确立地区经理职位与责任具体内容，标准销售员、地区经理、工作部长的招考和聘用规章制度及业务员薪资等。新公司成立价钱联合会，依据会议制度按时或是经常性调节产品报价。成立公司营销推广清算管理处，该机构不同于营销部和财务部门，重点对销售方案、授信政策等进行核查、对营业费用开展审核和清算等，该部门对营业费用信息真实性、精确性、重要性、合理化等方面进行全过程监督。

(2)有关内控制度

企业建立了《2022年销售政策》《营销结算管理中心工作职责》《销售结算中心岗位设置、工作职责及业务处理》《关于规范销售费用报销核算的通知》《贵州百灵企业集团制药股份有限公司关于规范商业折扣业务处理的管理规定》《贵州百灵企业集团制药股份有限公司关于退货业务管理规定》等相关一系列内部制度，确立营销团队的行为准则、财务会计标准等。

花费审核上，可设置层级审批程序，标准费用报销流程。企业将备付金贷款和营业费用申请办理、审核、支付费用报销等环节与OA系统程序进行紧密结合，完成对费用及营销推广资金规范性、数据化管理。企业对市场拓展及促销费选用信用额度授信额度、分批审核方法加以控制。信用额度（企业按上年薪一定比例确定的费用管控额度）按月翻转明确，由清算管理处测算，每月经清算中心负责人审批后下达，在这个信用额度内各服务处能够贷款进行营销推广营销活动。待具体主题活动结束后，服务处需整理活动相对应材料做为配件递交申请流程，经逐层审批结束后抵减早期贷款或者由会计付款报销金额。

2.市场拓展及促销费等经费的开支申请办理、申请流程及责任人状况

企业市场费用的申请流程如下所示：一般由实际工作人员依据信用额度递交费用报销制度或备付金贷款申请，先后经营销部内审人员、营销部责任人、主抓售卖的副总、清算中心评审工作人员、清算中心副主任、财务部门承担审批费用工作人员、清算中心负责人兼财务副总监审批，以上审批流程完成后，由财务部门冲回早期贷款或付款相对应账款。企业对于市场拓展及推广费用控制政策是完整的、高效的，且获得了实行，报告期市场拓展及推广费用均按上述程序进行操纵。

3.保证超大金额市场销售支出真实有效、合规的举措

企业主要是通过事前授信额度、事中监督及其严苛授权审批对策对营业费用真实有效、合规进行监管。企业本年度营业费用根据今年初预算管理，每月信用额度都应经营销推广清算管理处测算批准后下达到各个服务处。各服务处正常情况下需要在信用额度内安排发货或进行市场费用借支，超出信用额度须经经理助理与营销清算中心审批，与此同时重大事情上报集团领导干部研究讨论。服务处申请办理费用报销制度时，营销推广清算中心需要对费用报销会计原始凭证的完好性、真实有效开展安全检查，核查会计原始凭证比如合同书、协议书、税票、会议签到表、会议纪要等齐全有效、是否属实，查验支付金额是不是在交易信用额度内、支付申请流程是否齐全、审核人是否正确等，针对材料不全面将规定解释说明或打到再次申请。营销部会组织专职人员按时或不定期抽样检查货物流向、市场推广大会推进情况、掌握提供帮助全过程存不存在违规操作等，核查报销费用准确性、真实有效及其提供服务规范化。公司正在积极推动市场销售信息化管理数据平台，进一步推进费用报销流程规范化、规范性、信息化管理，不断提升市场营销管理与公司治理能力。

4.存不存在商业贿赂等开支违反规定风险性

企业采取了一系列对策避免商业贿赂或者是为商业贿赂提供帮助违法行为的产生：企业深刻认识到抵制商业贿赂、知识产权侵权的重要性和必要性，制订及销售有关实际实施办法及其《财务管理制度》《关于规范销售费用报销核算的通知》等内控管理规章制度，标准公司开展产品销售及与品牌推广商之间的业务流程个人行为，规定服务处签署《贵州百灵经销商发票及证据链完善承诺书》严格遵守相对应标准。企业在各种大会、日常文化里明确规定职工严苛遵循我国相关法律法规及有关政策法规、规章制度，开展就在商业服务相处，严防一切可能出现的商业贿赂或潜在性商业贿赂行为，不因一切非法途径、商业利益或诱发而得到商务合作或销售线索。在日常运营管理环节中，集团公司经常性机构业务员学习培训《药品管理法》《反不正当竞争法》《关于禁止商业贿赂行为的暂行规定》等中国法律、政策法规与规章制度，提升公司职员药品安全等方面的教育培训机构，持续提升员工理论知识、业务技能及品质意识，保障企业各类质量控制所规定的有效落实。

总的来说，公司和市场拓展及推广费用有关的内控制度完善然后由有效落实，不会有商业贿赂等支出违规风险性。

(四)审查流程及建议

公司审计机构实行了下列审查程序流程：

1.理解与营业费用确定有关的关键所在内控制度，点评这种掌控的设计方案，明确它是否获得实行，并检测有关内控制度的运转实效性；

2.了解产品有关预防商业贿赂有关的结构控制方法，并评估其存不存在违反规定风险性；

3.获得市场销售支出明细表，剖析营业费用的实际组成清单，确认是否存有出现异常或变化幅度比较大的状况，剖析合理化；

4.获得营业费用现行政策，并计算营业费用中市场拓展及推广费用的总体规模，点评费用完好性；

5.掌握市场拓展及推广费用的计算内容包括确定根据，采用取样方法检查和市场拓展及推广费用确定有关的支持性文件，包含审批单、合同书及协议书、税票、会议签到表、会议照片等；

6.抽样检验负债表日前后左右市场销售费用发票、审批单等整合性直接证据，查验营业费用是不是保存在适当的期内。

经核实，公司审计机构觉得企业营业费用变化具备科学性；市场拓展及推广费用确认根据充足，企业市场拓展及促销费申请、审核、付款等有关内控制度完善并获得有效落实，不会有商业贿赂等开支违反规定风险性。

四、报告期末，贵公司应收帐款账面净值19.12亿人民币，坏账准备计提额度3.78亿人民币，坏账准备计提比例是19.77%。在其中，单项工程额度重要并独立计提坏账的应收帐款账面净值6,018.71万余元，坏账准备计提比例是100%。应收款项融资-银行汇票账户余额6.73亿人民币，同比增长67.48%；已背诵或汇兑并且在负债表日并未到期应付票据4.44亿人民币。汇兑或背诵单据都已终止确认，那如果单据期满不获付款，贵公司仍将会对出票人承担责任。麻烦你企业：(一)融合预期信用损失模型实际计算步骤、市场销售授信政策、应收帐款构造、应收账款周转率等，剖析应收账款坏账提前准备计提比例上涨的缘故，坏账准备计提是否可行；(二)补充披露应收帐款期末数前五名借款方状况，包含但是不限于实际很明确的公司名称、额度、开始时间、账龄分析、产生缘故，计提坏账的时间也、额度、占比；(三)表明单项工程额度重要并独立计提坏账的应收帐款开始时间、账龄分析、产生缘故、是不是贷款逾期、独立计提坏账的重要依据、计提比例的合理化；(四)表明应收帐款期末数前五名借款方及其单项工程额度重要并独立计提坏账的应收帐款借款方是贵公司及你董事、公司监事、高管人员、5%之上公司股东以及关联企业存不存在关联性或其它可能导致权益倾斜关联；(五)是因为你企业对于关键借款方采用的实际催款、追索对策及实施情况；(六)补充披露应收款项融资的实际组成，包含但是不限于客户名称、账面净值、销售内容、单据类型等详细情况，及其票据背书和汇兑实际情况，存不存在无买卖背景单据；(七)表明应收款项融资期末数大幅上升的原因和合理化，有关账务处理是否满足《企业会计准则》的相关规定；(八)表明期终已背诵或汇兑并且在负债表日并未期满应付票据的账户余额构造，存不存在追索风险性、终止确认的账务处理是否满足《企业会计准则》要求。请年检会计审查并做出确立建议。（问询函第4条）

回应：

(一)融合预期信用损失模型实际计算步骤、市场销售授信政策、应收帐款构造、应收账款周转率等，剖析应收账款坏账提前准备计提比例上涨的缘故，坏账准备计提是否可行

1.预期信用损失模型计算全过程

高管依据各类应收帐款的信贷风险特点，参照历史时间信用损失工作经验，融合当前情况以及对于经济发展趋势情况预测，根据毁约杠杆比率整个持有期预期信用损失率，测算预期信用损失。

实际全过程包含：统计分析历史的经验信息内容（主要包含应收账款余额、款项性质、账款取回状况、账龄分析状况、具体坏账等状况）；观查报告期账龄分析遍布，综合考虑经营情况和发展趋势，依据历史的经验信息计算账龄分析迁徙率与历史违约损失率；结合公司所在领域市场行情、宏观经济政策等多种因素，开展创新性调节。实际计算步骤如下所示：

(1)结合公司2015年至2022年末应收账款账龄数据信息明确账龄分析迁徙率如下所示：

(2)明确预期信用损失率

结合公司创新性调整系数、历史时间期内平均迁徙率，测算2022年预期信用损失率如下所示：

(3)依据预期信用损失率测算坏账损失状况

依据预期信用损失率，测算企业2022年末按账龄分析组成计提坏账的应收款在预期信用损失率下的坏账损失，并和企业按原金融工具准则计算出来的坏账损失进行对比，情况如下：

企业：万余元

依照预期信用损失率，企业按组成计提坏账的应收账款坏账提前准备账户余额为31,407.16万余元，原金融工具准则下坏账准备金额为31,780.40万余元，按预期信用损失率计算出来的坏账损失小于原金融工具准则下坏账准备金额，根据谨慎原则企业未调节依照预期信用损失率计提坏账。

2.应收帐款构造

(1)应收帐款按信贷风险特点

高管依据各类应收帐款的信贷风险特点，将应收帐款划分为单项工程记提预期信用损失的应收款和按组成记提预期信用损失的应收帐款。期终单项工程计提坏账的应收帐款账面净值6,018.71万余元，占应收帐款账面净值的3.15%，比上年底提升2,659.73万余元；按账龄分析组成计提坏账的应收帐款账面净值185,188.84万余元，占应收帐款账面净值的96.85%，比上年底降低1,637.09万余元。

单项工程计提坏账的应收帐款清单详细本报告三（三），企业充分考虑顾客资信情况等多种因素全额的记提信用减值损失，这部分应收帐款账面净值的提高造成信用减值损失等额本息提升。受环境因素、企业积极主动催款、一部分账款变为单项工程记提等多种因素一同危害，按账龄分析组成计提坏账的应收账款余额有所下降。

(2)应收帐款按账龄分析

企业：万余元

注：2021年末应收账款账龄已去除2022年末单项工程计提坏账的应收帐款

2022年末3年及以上账龄分析账款比例为17.55%，与2021年末17.31%有所增加。企业通过积极主动催款钱款，2021年末账龄分析3-4年账款迁移至下一年的经营规模有所下降，但企业仍面临账龄分析迁移必须记提更高一些经营规模信用减值损失风险。

3.应收账款周转率变化情况

企业：万余元

企业所使用市场销售授信政策与上年保持一致，2022年受发烧感冒类等病症时兴以及企业积极主动的钱款催款政策影响，企业年度销售等资金回笼状况较去年同期有所改善，应收账款周转率为1.86，较上年同期提高。

4.坏账准备计提占比升高缘故

企业2022年末应收账款坏账提前准备计提比例19.77%，较上年同期17.24%提升2.53％，会受到贷款逾期账款账龄分析迁移、一部分资信情况发现异常顾客单项工程计提坏账准备损害规模庞大造成。

企业今天加强对长账龄分析钱款的催款幅度，2022年取回账龄分析3年以上应收帐款4,889.59万余元，但还是有比较多账款因部份顾客资信情况恶变等因素无法取回，这部分账款随账龄分析迁移，导致企业今天坏账损失提升5,351.44万余元。

企业一部分用户在2022年度被列入失信执行人、被限制出境，资信情况发现异常，企业预估这部分顾客账款取回概率比较低，企业在2022年末单项工程全额的计提坏账，导致企业今天坏账损失提升2,659.73万余元。

受以上因素的影响，企业今天坏账准备计提额度较上一期提升比较大，但应收帐款账面净值没有出现大幅上升，造成坏账准备计提占比升高。

5.坏账准备计提是否可行

(1)企业近三年应收帐款变化情况

企业：万余元

企业2022年度资金回笼较之前年度有所改善，应收帐款占总资产、占主营业务收入的比例均较2021年度明显下降。

(2)同业竞争比照状况

企业：万余元

注：以岭药业6个月内不计提坏账。

与同业竞争可比公司比照，受顾客资金回笼危害，企业坏账准备计提占比高过同行业平均水平与中位值，企业坏账损失的记提是足够的。

(二)补充披露应收帐款期末数前五名借款方状况，包含但是不限于实际很明确的公司名称、额度、开始时间、账龄分析、产生缘故，计提坏账的时间也、额度、占比

企业应收帐款期末数前五名借款方情况如下：

企业：万余元

之上公司所欠货款均系企业销售产品造成，公司使用先进先出法区划账龄分析，其坏账损失需按账龄分析组合原理在多个会计年度按照其账龄分析记提。

(三)表明单项工程额度重要并独立计提坏账的应收帐款开始时间、账龄分析、产生缘故、是不是贷款逾期、独立计提坏账的重要依据、计提比例的合理化

截止到2022年12月31日，企业单项工程计提坏账的应收帐款清单如下所示：

企业：万余元

企业将已注销或已经成为失信执行人、限制高消费令等个人信用发生欠佳征兆的公司的应收帐款单项工程全额的计提坏账，融合账款贷款逾期时长较长时间，认为取回概率比较小，依照100%比例单项工程计提坏账准备比较有效。

(四)表明应收帐款期末数前五名借款方及其单项工程额度重要并独立计提坏账的应收帐款借款方是贵公司及你董事、公司监事、高管人员、5%之上公司股东以及关联企业存不存在关联性或其它可能导致权益倾斜关联

1.应收帐款期末数前五名借款方基本概况

2.单项工程计提坏账的应收帐款借款方基本概况

（下转D16版）