(3)原材料价格走势
公司产品原料主要为棉纱、尼龙丝、PE丝、2021年至2022年,公司主要材料采购单价及比例如下:
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从上表可以看出,公司2022年主要材料采购成本较2021年有所上升,但丁腈胶采购价格的下降主要是由于市场价格的大幅下降。
综上所述,公司在手订单、上下游结算政策、原材料价格趋势较上一期没有明显变化,随着经济形势的逐步改善,国内劳动力成本逐年上升,公司预测保护手套业务销售价格及其原材料价格上涨,但公司根据在手订单没有大量库存,因此纺织业务期末库存余额较上一期变化较小。
2、锂盐业务
本年合并范围内新增锂盐业务,期末锂盐业务存货账面价值26万元,451.26万元。
由于锂盐产品市场需求强劲,上下游销售和采购价格随市场而定。公司主要客户的结算政策是在发票后30天内支付,主要原材料是锂云母,供应商的结算政策主要是预付款模式。
近年来,随着新能源汽车产业的快速发展和新能源动力电池的强劲需求,碳酸锂作为动力电池的主要原料,市场广阔。2022年,电池级碳酸锂价格大幅上涨,从年初的26.6万元/吨迅速上涨到3个月内的50多万元/吨。根据碳酸锂的价格走势,公司预计未来锂盐市场需求将强劲,锂盐原料和产品库存将增加。
3、专网通信业务
本期公司专网通信业务库存较上期减少100%。2022年12月,公司处置控股子公司易恒网际的全部股权,准备转出相应的库存余额和降价。期末无余额,公司不再经营专网通信业务。
(3)结合锂盐产品价格变化、下游需求和库存减值相关会计政策,说明公司库存价格下跌准备是否充分,碳酸锂等产品价格持续下跌的影响是否充分考虑。
1、锂盐产品价格变化及下游需求
公司的锂盐产品主要用于电动汽车动力电池的加工和生产。锂离子电池具有工作电压高、能量密度高、循环寿命长、重量轻、可回收、低碳环保等特点,已成为电动汽车动力电池的主要选择。
近年来,随着《十三五国家战略性新兴产业发展规划》、《十三五国家科技创新规划》、《战略性新兴产业重点产品及近服务指导目录》、《节能与新能源汽车产业发展规划(2012-2020年)》、《中国制造2025》、《汽车产业中长期发展规划》、《新能源汽车产业发展规划(2021-2035年)》等国家战略规划和措施的不断出台。明确电动汽车已成为国家重点产业,鼓励投资和发展。在各种产业政策的推动下,自2015年以来,电动汽车产业发展迅速,2015-2023年中国电动汽车产量趋势如下:
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从电动汽车产量趋势可以看出,电动汽车产量自2021年以来已进入快速增长阶段。电动汽车是中国汽车工业未来的主要增长方向,将推动上游锂盐工业的可持续发展。受下游需求快速增长的影响,自2021年以来,上游原材料价格继续上涨。2021-2023年电池级碳酸锂价格图如下:
单位:万元/吨
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从上述价格波动趋势可以看出,2021年至2022年电池级碳酸锂价格快速上涨后,2023年第一季度大幅下跌。目前,价格触底后,价格稳步上涨,下游需求稳步增长。公司锂盐行业库存短期内受行业繁荣影响,减值风险的可能性较低。
2、公司存货减值的会计政策
根据企业会计准则的有关规定,截至资产负债表之日,公司对存货进行减值测试,按成本和可变现净值计量。当存货成本高于可变现净值时,应计提存货价格下跌准备,并计入当期损益。公司对存货价格下跌准备的具体计提方法如下:
(1)原材料
公司原材料用于生产成品,可变现净值按正常生产经营过程中生产的成本、销售成本和相关税费的估计价格确定;资产负债表日,公司按成本高于可变现净值的差额计提存货价格下跌准备。
(2)在产品
产品是公司生产成品所需的中间产品,可变现净值按正常生产经营过程中生产的成本、销售成本和相关税费的估计价格确定;在资产负债表日,公司按成本高于可变现净值的差额计提存货价格下跌准备。
(3)库存商品
公司期末库存中的库存商品是通过在正常生产经营过程中减去估计销售费用和相关税费后的金额来确定的。资产负债表日,库存货物约定合同价格的,选择合同价格作为价格;无合同价格的,以估计价格为计算依据。资产负债表日,按成本和可变现净值计量,对成本高于可变现净值的库存商品,计提相应的库存降价准备。
公司在资产负债表日实施上述测试流程,并根据市场价格预期综合考虑计提存货价格下跌准备。
3、库存价格下跌准备的计提
截至2022年12月31日,公司对不同类型锂盐业务的存货跌价准备如下:
单位:万元
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如上表所示,截至2022年12月31日,锂盐业务存货余额为281.69万元,其中天成锂业期末存货余额为2023年1月至3月,天成锂业期末存货余额为2037.81万元。截至审计报告日尚未完成销售,库存可变现净值按期后实际销售价格和市场价格计算。经计算,库存价格下跌1700.43万元。
综上所述,锂盐产品价格在2023年5月触底反弹后呈现稳步上涨趋势,下游需求稳步增长。在计提存货价格下跌时,考虑到碳酸锂产品价格持续下跌的影响,存货价格下跌准备充分计提。
二、年审会计师核查情况
1、针对以上事项,我们主要执行以下验证程序:
(1)了解、评估和测试与库存计量相关的内部控制设计和运行的有效性;
(2)对期末存货余额及在手订单进行分析审核,判断在手订单与存货余额是否匹配;
(3)采访公司管理层,了解公司上下游结算政策是否发生明显变化;
(4)获取并检查库存采购合同、入库单、发票等支持证据,并对库存采购金额进行函证,检查库存交易的真实性;
(5)了解主要原材料市场价格的变化趋势,检查主要原材料采购价格是否匹配;
(6)实施函证程序,函证主要供应商的采购金额、期末应付/预付账款余额,函证主要客户期末发出的商品数量;
(7)对库存进行监管,获取组成会计师的库存报表,检查期末库存的数量和状态,并与账面记录核对;
(8)获取公司期末库存年龄明细表,了解库存年龄超过1年的原因,分析合理性;
(9)采访锂盐业务的主要供应商,了解相关关系、交易量、采购价格依据、结算方式、信用期等信息;
(10)查阅上海有色金属网碳酸锂价格趋势和中国汽车乘客联合会电动汽车产量趋势,分析碳酸锂价格持续下跌对锂盐业务存货价格下跌准备的影响;
(11)获取库存价格下跌准备计算表,审查各种库存价格估算的确定依据,评估可变现净值关键参数的预期价格价值和相关税费的合理性,审查预期价格价值是否充分,分析库存价格下跌准备是否合理;检查库存价格下跌是否按照相关会计政策计提,重新计算库存价格下跌准备。
2、核查结论:
经核实,我们认为公司期末存货确实存在,存货价格下跌准备充分,存货价格下跌准备考虑库存年龄;公司期末存货增长主要是由新锂业务引起的;锂业务下游需求稳步增长,碳酸锂等产品价格持续下跌,存货价格下跌准备充分。
5.关于外商投资。年报显示,期末公司其他权益工具的投资余额为9500万元,均为SuayChin的投资。根据前期公告,公司及其全资子公司以9500万元转让泰安新昌锂矿投资中心100%的财产份额。泰安新昌持有SuayChin51%的股份,SuayChin持有英国上市公司KODAL14.18%的股份,然后间接拥有非洲马里Bougouni锂辉石矿项目的权益。此外,根据2022年半年度报告,其他股权工具投资期末余额为0,公司将SuayChin纳入合并报表范围,将SuayChin持有的KODAL股权作为长期股权投资计算,期末余额为5293.70万元。
请公司:(1)解释SuayChin能否控制SuayChin,结合SuayChin的设立目的、股权结构、经营活动、决策机制和合同安排,说明SuayChin在2022年底未纳入合并报表的范围是否符合《企业会计准则》第33号合并财务报表的有关规定;(2)说明2022年底将持有的SuayChin股权投资指定为以公允价值计量的金融资产,其变动计入其他综合收益,是否符合《企业会计准则》第22号金融工具确认与计量的有关规定;(3)补充披露过去三年的业务模式、关键业务数据和主要财务数据;补充披露非洲马里奥尼锂辉石矿项目,包括产能建设规划、资本支出、当前建设进度等。;并结合上述情况分析公司持有的SuayChin投资是否减值。请年审会计师发表意见。
一、公司回复
(一)结合SuayChin的设立目的、股权结构、经营活动、决策机制和合同安排,说明SuayChin能否控制,说明SuayChin在2022年底未纳入合并报表范围,是否符合《企业会计准则》第33号一合并财务报表的有关规定;
1、结合SuayChin的设立目的、股权结构、经营活动、决策机制和合同安排,说明SuayChin能否控制
Suay Chin是一家自然人股东胡艳霞于2017年1月19日出资成立的合法有效存续的有限公司,注册资本为1000.00新元。
Suay Chin是一家股权投资型企业。目前,除KODAL公司股份外,Chin还没有持有其他主体股份,也没有在其他领域开展相关业务活动。
2022年6月l8日,Suay 中国股东胡艳霞将其51.00%的股权转让给泰安新昌锂矿投资中心(有限合伙)(以下简称泰安新昌),并于2022年6月21日完成交付并办理变更登记。
截至2022年12月31日,Suay 股权结构如下:
单位:新元
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根据Suay Chin《公司章程》规定的股东会、董事会决策机制如下:
(一)股东大会决策机制条款
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(二)董事会决策机制条款
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从上述股东大会决策机制条款来看,公司不能单方面领导Suay 股东大会决议;从董事会决策机制条款来看,Suay Chin董事会有实质性的经营决策权。
根据2022年6月23日甲方(公司及子公司金浩新材料)及乙方(胡艳霞、海南恒奇供应链管理有限公司)、丙方(泰安新昌)和丁方(Suay Chin International Pte.Ltd.)《泰安新昌锂矿投资中心(有限合伙)财产份额转让协议》(以下简称《财产份额转让协议》)4.1条约定:“各方同意,交易完成后,丁方董事会将进行重组。改组后的董事会成员由3名董事组成,2名由甲方1分配,1名由乙方1分配。改组后的董事会成员由3名董事组成,2名由甲方1分配,1名由乙方1分配。”
自2022年7月以来,公司多次与KODAL管理层就Bougouni锂辉石矿项目投资开发计划进行咨询,但双方未就KODAL股份定增价格、锂辉石矿项目建设周期等重要方面达成协议;同时,KODAL与海南矿业(SH601969)协商开发Bougouni锂辉石矿项目的合作;基于上述情况,Suay Chin的少数股东认为,公司参与Bougouni锂辉石矿项目开发存在不确定性所以Suay被定性了,所以Suay被定性了 Chin董事会改组工作搁置。
截至审计报告日,Suay Chin仍未按照财产份额转让协议重组董事会,公司及其子公司金浩新材料未任命董事会成员,也未在Suay 任何经营管理人员都由Chin派出,Suay Chin的公章、财务章、营业执照原件、财务报表等资料均由其管理层控制,公司未参与Suay Chin的实际经营活动,对Suay Chin不构成控制。因此,该公司在2022年底没有将SuayChin纳入合并报表。
在编制2022年半年和第三季度财务报表时,公司在Suay Chin尚未按照财产份额转让协议重组董事会。如果公司无法控制它,Suay将被控制 Chin纳入公司合并报表范围处理不当,公司对半年报、三季度报财务报表进行会计错误纠正处理,详见同日披露的《康隆达关于更正会计错误的公告》(公告号:2023-036)。
2、根据《企业会计准则》第33号一合并财务报表的有关规定,SuayChin未纳入2022年底的合并报表范围;
《企业会计准则第三十三号一合并财务报表》第七条:合并财务报表的合并范围应当在控制的基础上确定。控制是指投资者对被投资者有权通过参与被投资者的相关活动享有可变回报,并有能力利用被投资者的权力影响其回报金额”,即是否纳入合并范围是基于子公司是否有控制,是否有控制需要根据控制三个要素来判断。
对上述控制三要素进行分析:虽然公司和子公司金浩新材料间接持有Suayay 根据Suay,Chin51.00%的股权 Chin公司章程规定的股东大会和董事会决策机制不能单方面领导Suay Chin股东大会不在Suay 事实上,Chin董事会并没有参与Suay Chin的商业活动,对Suay不能行使 Chin的控制权影响其回报金额。
综上所述,Suay没有在2022年底使用 符合《企业会计准则》第33号一合并财务报表的有关规定,Chin纳入合并报表范围。
(2)说明2022年底将持有的SuayChin股权投资指定为以公允价值计量的金融资产,其变更是否符合《企业会计准则》第22号金融工具确认计量的有关规定;
2017年,财政部修订并发布了《企业会计准则第22号金融工具确认与计量》(以下简称《企业会计准则》第22号),要求自2019年1月1日起在中国上市的企业实施。
根据《企业会计准则》第22号的规定,以持有金融资产的“商业模式”和“金融资产合同现金流特征”为判断金融资产分类的依据,将金融资产分类为“以摊销成本计量的金融资产”、“以公允价值计量的金融资产及其变更计入其他综合收益”和“以公允价值计量的金融资产及其变更计入当期损益”三类。其中,“以公允价值计量的金融资产及其变更计入其他综合收益”和“以公允价值计量的金融资产及其变更计入当期损益”的具体划分依据为《企业会计准则》第22号第18条至第20条。第十九条按照本准则第十七条分类为以摊销成本计量的金融资产,按照本准则第十八条分类为以公允价值计量的金融资产,其变更计入其他综合收益的金融资产。企业应当将其分类为以公允价值计量的金融资产,其变更计入当期损益。初步确认时,企业可以将非交易性股权工具投资指定为以公允价值计量的金融资产,其变更计入其他综合收益,并按照本准则第六十五条的规定确认股权收益。该指定一经作出,不得撤销。
根据企业会计准则第22号及相关应用指南,企业应根据金融资产管理业务模式和金融资产合同现金流特征,金融资产分类股权工具投资一般不符合合同现金流特征的本金和利息,因此应分类为公允价值和当期损益的变化。但在初步确认中,企业可以将非交易性股权工具投资指定为以公允价值计量的金融资产,其变更计入其他综合收益,股利收入按本准则第六十五条确认。该指定一经作出,不得撤销。
根据上述企业会计准则第22号及相关应用指南,公司将上述非交易性股权工具投资指定为以公允价值计量的金融资产,其变更计入其他综合收益,并以“其他股权工具投资”进行核算和报告。
(3)对SuayChin的商业模式、近三年的关键商业数据和主要财务数据进行补充披露;对非洲马里Bougouni锂辉石矿项目进行补充披露,包括产能建设规划、资本支出、当前建设进度等;并结合上述情况分析公司持有的SuayChin投资是否减值。
1、SuayChin的商业模式、近三年的关键商业数据和主要财务数据;
截至2023年5月31日,Suay 作为英国AIM市场上市公司KODAL14.18%的最大股东,Chin持有股份。Suay Chin是一家股权投资型企业,除持有KODAL公司股份外,不持有其他主体股份,也不在其他领域开展相关业务活动。Suay 近三年Chin的主要财务数据如下:
单位:万新元
■
[注]Suay 上年7月1日至当年6月30日,Chin财务报表会计年度。
2、非洲马里Bougouni锂辉石矿项目,包括产能建设规划、资本支出、当前建设进度等;
2022年6月,公司持有Suay Chin51.00%的股权间接拥有马里bougouni锂辉石矿项目80%的包销权后,与KODAL管理层就Bougouni锂辉石矿项目的投资开发计划进行了多次磋商,但双方在KODAL股份定增价格、锂辉石矿项目建设周期等重要方面尚未达成协议。2023年1月19日,KODAL引进战略投资者海南矿业(SH601969)进一步开发建设Bougouni锂辉石矿项目(具体项目进展见海南矿业相关公告:2023-003、2023-005、2023-035、2023-041、2023-060等)。到目前为止,公司还没有获得马里Bougouni锂辉石项目建设的具体情况,包括产能建设规划、资本支出、当前建设进度等后续工作安排。
截至2023年5月31日,Suay Chin持有KODAL14.18%的股份,为其最大股东享有法定股东权,马里Bougouni锂辉石矿项目80%的包销权仍然合法有效。
3、结合上述情况,分析公司持有的Suay Chin投资是否减值。
2022年6月,公司根据Bougouni锂辉石项目的锂矿品位数据、锂辉石精矿的市场价格、投资回收期以及公司间接持有Bougouni锂辉石项目的股权份额,以9500.00万元收购泰安新昌100%的财产份额,间接持有KODAL和Bougouni锂辉石项目7.23%的权益。
由于上述投资时间短,被投资单位的经营环境、经营状况和财务状况没有发生重大变化,公司根据投资成本作为公允价值的合理估计进行测量;此外,KODAL结合海南矿业(SH601969)、Bougouni锂辉石项目的投资成本和估值,计算公司通过Suayayy 间接持有KODAL和Bougouni锂辉石项目的Chin股权价值略高于9500.00万元的投资成本。因此,公司持有的Suay Chin投资没有减值。
二、年审会计师核查情况
1、针对以上事项,我们主要执行以下验证程序:
(1)获取律师事务所出具的康隆达投资Suay Chin及相关权益项目的法律尽职调查报告,查阅Suay 历史沿革及其对外投资情况;
(2)获取泰安新昌财产份额转让协议,查阅转让价格Suay Chin董事会改组等条款;
(3)获取Suay 公司章程,查阅关于经营决策机制的规定;
(4)查阅公司收购泰安新昌100%财产份额的定价依据,以及相关管理层和董事会会议的决策记录;
(5)检查公司收购泰安新昌100%财产份额的交易对价银行单据;
(6)获取Suay 查阅Chin近三个会计年度财务报表的相关财务数据;
(7)采访公司管理层,了解Suay 本公司尚未获得马里bougouni锂辉石矿项目具体情况的经营模式和期末未将SuayChin纳入合并报表范围的原因;
(8)查阅海南矿业关于KODAL投资的信息、Bougouni锂辉石矿项目的相关公告及其投资成本及估值;
(9)对Suay进行分析判断 Chin投资会计处理的合规性,以及期末是否有减值迹象;
(10)获取公司出具的《关于公司资金不通过外商投资活动流向公司控股股东及其关联方的说明》,公司控股股东和实际控制人出具的《承诺书》,承诺不以任何形式占用康隆达资金。
2、核查结论:
经核实,我们认为该公司在2022年底没有使用Suay 符合《企业会计准则》第33号一合并财务报表的有关规定,将Chin纳入合并报表范围,持有Suay Chin股权投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,符合《企业会计准则第22号金融工具确认与计量》的有关规定;Suay 中国没有实质性的商业活动。由于投资时间短,被投资单位的经营环境、经营状况和财务状况没有发生重大变化。因此,公司根据投资成本作为公允价值的合理估计进行计量,没有减值。
6.关于在建工程。越南504万箱一次性丁腈胶手套和年产400吨高强度聚乙烯纤维(UHMWPE纤维)项目期末预算10亿元,比2021年底增加2.39亿元。2020年至2022年,相关项目分别投资2.384.18万元、4.85亿元、3.35亿元、3.35亿元、31.08万元、0元、2.10亿元、6.32亿元。
请公司:(1)补充披露上述项目的具体实施进度,包括资产名称、所在地、今年新建房屋或建筑名称、占地面积、采购机械、生产设备明细、相关金额等。;(2)解释新预算的具体内容和主要考虑是否履行必要的审查程序;(3)结合原计划、开工时间、施工进度、实际产出及相关会计政策,说明在建项目期末金额较大的原因和合理性,说明项目部分是否达到预定使用状态,未及时固定;(4)列出在建项目前10名供应商,包括名称、交易内容、交易金额和结算、是否为关联方和潜在关联方,是否通过在建项目流向控股股东或其他关联方。请年审会计师对问题(3)(4)发表意见。
一、公司回复
(1)补充披露上述项目的具体实施进展情况,包括资产名称、所在地、今年新增的在建房屋或建筑名称、占地面积、购买的机器和生产设备细节、相关金额等;
康隆达(越南)安防科技有限公司是项目实施的主体,位于越南顺化省丰田县工业区。
项目主要建设内容包括:车间、仓库、办公楼、停车场土建、钢结构及安装工程、工厂道路、雨污水管道、12条生产线设备及其电力、锅炉、消防等相关配套设施。
截至2022年12月31日,建设项目第一阶段已基本完成,包括1#车间、2#车间、3#车间、7#车间、9#车间、10#车间、11#车间、16#车间、17#车间、21#车间、31#车间、32#车间和门卫。75T锅炉房、130T锅炉房、22KV变配电站、化水车间、空气压缩机房、B类仓库、干煤棚及配套设备设施、污水处理站、一次性丁腈橡胶手套12条生产线及配套安装工程、消防工程、生产区电力配套安装工程等。
2022年新增资产3348.57万元,包括645.94万元、26万元、147.17万元及其他零星925.46万元,包括6000元、415.94万元、26万元、147.17万元及其他零星925.46万元。资产细节及具体实施如下:
(1)房屋及建筑物基础设施工程
单位:万元
■
(2)购买的机器和生产设备
单位:万元
■
(3)其他零星925.46万元,主要是项目管理人员的工资、监理费、建设用水电费等费用。
2022年,公司将17个车间、仓库、产区围墙、道路等房屋建筑物17,925.71万元转入固定资产,配电工程、制冷系统、研磨机等机械设备3,083.29万元转入固定资产,实现1#车间、2#车间、3#车间、7#车间等17个车间。
(二)说明新预算的具体内容和主要考虑因素,是否履行了必要的审查程序;
公司于2018年10月23日召开第三届董事会第十六次会议,审议通过了《关于投资越南安全防护新材料和安全防护产品(一期)生产基地建设项目的议案》,同意越南子公司投资建设越南安全防护新材料和安全防护产品(一期)生产基地建设项目(以下简称一期生产基地建设项目),项目总投资115,388.93万元。本项目将在越南购买土地并分期建设,累计新建500万功能劳动防护手套、800吨高强度高模聚乙烯纤维、500万箱一次性手套(详见公告号:2018-061)。
其中,越南安防在建工程是上述一期生产基地建设工程的组成部分,总投资预算为76,122.73万元,包括土地投资4,223.11万元,建设投资15,661.14万元,设备投资46,807.00万元,预备费3,123.41万元,营运资金6,308.07万元。
越南安全项目于2020年3月开工,恰逢世界公共卫生事件爆发。一次性丁腈胶手套市场需求快速增长,导致手套产品价格飙升,行业产能迅速扩大,使得项目建设所需机械设备的采购成本高于预算,调整增加预算12030.00万元;此外,由于原计划燃煤锅炉改为燃烧生物质锅炉,新增预算1。850.00万元。
2020年初,一场全球重大公共卫生危机,个人防护设备和医疗设备的短缺,引起了欧美等西方国家对少数国家重要用品和商品供应来源的警惕。中国的生产中断影响了包括汽车、制药、电子和消费品在内的世界各个行业,导致欧洲和美国等西方国家重新评估其供应链的安全性,并适当调整中国的供应链。公司国内功能劳动保护手套主要出口,也受到欧洲、美国等西方国家供应链调整的影响,为了应对这种情况,公司决定在2022年第三届董事会第十六次会议上批准500万功能劳动保护手套建设项目,新预算1万元。
综上所述,项目新增预算如下:
单位:万元
■
基于上述因素,公司决定将越南安全项目预算调整为10亿元,调整后的预算在第三届董事会第十六次会议通过的总投资范围内。
(3)结合项目原计划、开工时间、施工进度、实际产出及相关会计政策,说明在建项目期末金额较大的原因和合理性,说明项目部分是否达到预定的可用状态,未及时固定;
越南安全工程原计划建设周期为24个月,项目于2020年3月开工,原计划于2022年3月完工;由于项目所需的主要工程材料、机械设备基本进口到中国大陆、马来西亚等,受国内外相关控制措施的影响,项目人员派遣、工程材料采购、基础设施建设、设备安装调试受到明显不利影响,工程建设周期总体延长约18个月。
截至2022年12月31日,越南安防工程总投资占预算的86.69%。主楼已建成并结转固定资产。主要机械和生产设备已基本安装并处于调试阶段。工程机械设备主要为集成生产线,安装调试复杂,周期长;自2023年6月起,越南安防工程将分批投产。已达到预定可用状态的设备将陆续转固。
2022年10月对一次性手套生产线设备进行运行调试,实际生产防护手套157.04万元。财政部于2021年12月30日发布了《企业会计准则解释第15号》。自2022年1月1日起,公司实施了“企业在固定资产达到预定可用状态或研发过程中生产的产品或副产品的会计处理”的规定,确认产品在预定可用状态前生产为库存。
2022年,越南安防工程在建固定资产累计结转2000元,977.92万元,主要为10月、12月13000元,745.24万元,4.180.47万元,9月、10月25.15万元,2.612.03万元。
综上所述,越南安全项目期末在建项目金额大,主要是由于项目投资大,受国内外相关控制措施影响,主要集成生产线设备安装调试复杂,周期长,导致期末在建项目大,合理,项目部分达到预定使用状态不及时固定。
(4)列出在建项目前10名供应商的交易金额,包括名称、交易内容、交易金额和结算、是否为关联方和潜在关联方,并解释是否有资金通过在建项目流向控股股东或其他关联方。
2022年,越南安防工程在建工程3348.57万元(不含工程材料),主要为土建工程、建筑材料及生产设备。公司购买的在建工程均为公司生产经营所需,相关供应商均为非关联方,公司无资金通过在建工程流向控股股东及其关联方。前10名供应商的具体交易如下:
单位:万元
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二、年审会计师核查情况
1、针对上述情况,我们主要执行以下验证程序:
(1)了解、评估和测试合同审批、采购和支付、工程材料管理、设计和运行有效性,达到预定可用状态后转入固定资产;
(2)抽样检查施工合同、监理月度报告、设备进口报关单、提单、工程进度款申请等海外在建工程相关原始凭证,检查工程设备资金支付情况;
(3)执行函证程序,对主要供应商的工程设备采购金额、应付/预付账款余额进行函证,对未回函样本进行替代测试;
(4)对境外在建项目进行现场库存,检查在建项目的施工进度和数量,特别注意是否有停工等异常情况,是否达到预定可用状态,未转入固定资产;
(5)采访主要供应商,了解交易真实性、采购款结算、与康隆达及其控股股东、实际控制人是否有关联关系,是否将采购款返还康隆达及其控股股东、实际控制人;
(6)采访管理层,了解海外在建工程的施工进度、结转固定资产的判断和后续生产经营计划,评估是否存在减值和结转固定资产的及时性;
(7)获取公司出具的《公司资金不通过外商投资活动流向控股股东及其关联方的说明》,公司控股股东和实际控制人出具的《承诺书》,承诺不占用康隆达资金。
2、核查结论
经核实,我们认为公司项目正在建设的房屋建筑、采购的机械和生产设备是真实的;由于国内外相关控制措施,项目材料采购、基础设施建设、设备安装调试受到明显不利影响,导致项目实施进度延误,项目生产线设备安装调试周期长,期末在建项目余额大是合理的;公司已及时固定在建项目,达到预定可用状态;主要供应商与公司无关联方和潜在关联方,公司资金通过在建项目流向控股股东及其关联方。
7.关于现金流。年度报告显示,公司固定资产增加0.24亿元,在建项目增加4.48亿元,总计4.72亿元;现金流量表显示,固定资产、无形资产等长期资产支付的现金为2.96亿元,与上述金额差异较大。此外,根据公司2022年半年度报告和2022年年度报告,收到的其他与经营活动相关的现金中收回的其他保证金分别为427.53万元和70.39万元,2022年下半年相关资金金额为负。
请补充披露:(1)固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金项目的具体组成、用途、金额、交易对象和会计处理方法是否与长期资产账面金额的变化相匹配;(2)收回其他保证金的交易背景、时间和金额,说明2022年下半年金额为负的原因;(3)结合上述情况,说明相关会计处理是否符合企业会计准则。请年审会计师发表意见。
一、公司回复
(1)固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金项目的具体组成、用途、金额、交易对象和会计处理方法是否与长期资产账面金额的变化相匹配;
1、固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金项目的具体组成、用途、金额、交易对象和会计处理方法
2022年,公司购建固定资产、无形资产等长期资产支付现金29597.77万元,具体包括子公司越南安防项目投建支付22381.21万元,子公司天成锂业主要投建生产厂房,购买生产机械设备支付2162.24万元,子公司协同锂业主要投建生产厂房。311.67万元,公司及其他子公司主要购买生产机械设备支付2742.65万元,上述长期资产支付的现金为公司正常经营,交易对象为非关联方,其中前20名交易对象18、150.97万元,占61.33%,具体如下:
单位:万元
■
公司购建固定资产、无形资产等长期资产及支付款项的会计处理方法如下:
(一)购建固定资产、无形资产等长期资产的会计处理:
借:在建工程/无形资产/固定资产/长期待摊费用
应缴税款应缴增值税(进项税)
贷款:应付账款/应付员工工资等
(2)支付相关供应商资金的会计处理:
借款:应付账款
贷款:银行存款/应收票据等
其中:将使用银行存款支付的供应商资金纳入“购买固定资产、无形资产等长期资产支付的现金”核算。
2、固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金与长期资产账面金额的变化相匹配;
2022年,公司购建固定资产、无形资产等长期资产支付的现金主要为购建生产机械设备、工程建设等支付的现金。其发生量与固定资产、无形资产、在建工程等非流动资产相关科目的变化相匹配。具体匹配检查流程如下:
单位:万元
■
(二)收回其他保证金的交易背景、交易时间、交易金额,说明2022年下半年金额为负;
2022年,公司收到其他保证金70.39万元,具体交易情况如下:
单位:万元
■
经核实,2022年下半年金额为负,主要是2022年上半年解除质押的定期保证金424.00万元计入“收到的其他与经营活动有关的现金”和“收到的其他与融资活动有关的现金”。
(三)结合上述情况,说明相关会计处理是否符合企业会计准则。
上述公司支付的固定资产、无形资产和其他长期资产的现金为公司正常经营支付的交易资金,交易对象为非关联方,发生的金额与固定资产、无形资产、在建工程、其他非流动资产等相关科目的变更相匹配,相关会计处理符合企业会计准则;年度报告收到的其他与经营活动相关的现金收回70.39万元,交易对象均为非关联方,交易背景合理,相关会计处理符合企业会计准则。
二、年审会计师核查情况
1、针对上述情况,我们主要执行以下验证程序:
(1)了解、评估和测试与购买长期资产和付款相关的关键内部控制的设计和运行有效性;
(2)检查长期资产的主要购买情况会计处理分录及相关合同、发票、验收文件、付款审批文件、付款银行文件;
(3)执行函证程序,对主要供应商的工程设备采购金额、应付/预付账款余额进行函证,对未回函样本进行替代测试;
(4)采访主要供应商,了解交易真实性、采购款结算、与康隆达及其控股股东、实际控制人是否有关联关系,是否将采购款返还康隆达及其控股股东、实际控制人;
(5)了解2022年下半年收到的其他与经营活动相关的现金收回其他保证金为负的原因。
2、核查结论
经核实,我们认为公司购买长期资产和支付是真实的,具有合理的商业背景,交易对象为非关联方,其金额与相关长期资产科目的变化相匹配,相关会计处理符合企业会计准则;其他存款70.39万元,交易对象为非关联方,交易背景合理,相关会计处理符合企业会计准则的规定;公司收到的解除质押的定期存款424.00万元不准确计入“收到的其他与经营活动相关的现金”,并计入“收到的其他与融资活动相关的现金”。
特此公告。
浙江康隆达特种防护技术有限公司董事会
2023年6月13日
证券代码:603665 证券简称:康隆达 公告编号:2023-036
浙江康隆达特种防护科技
股份有限公司
纠正会计差错的公告
公司董事会和全体董事保证公告内容不存在虚假记录、误导性陈述或重大遗漏,并对其内容的真实性、准确性和完整性承担法律责任。
重要内容提示:
● 会计差错的纠正不会导致公司2022年半年度报告和2022年第三季度报告盈亏性质发生变化。2022年半年末,公司总资产将减少26、021、683.77元,少数股东权益将减少26、016、423.61元。减少2022年第三季度末资产总额26.026、759.48元,减少2022年第三季度末少数股东权益26.908、786.09元,增加归属于上市公司股东的净利润66.95元。
浙江康隆达特种防护技术有限公司(以下简称“公司”或“康隆达”)第四届董事会第三十三次会议和第四届监事会第二十一次会议分别审议通过了《关于纠正公司会计错误的议案》。根据《企业会计准则》第28号会计政策、会计估计变更和错误更正、中国证监会《公开发行证券公司信息披露编制规则》第19号财务信息更正及相关披露等相关规定和要求,公司2022年半年度报告和2022年第三季度报告中涉及的相关财务数据。会计差错更正的具体事项如下:
一、会计差错更正概述
公司于2022年6月25日披露了《泰安鑫昌锂矿投资中心(有限合伙)100%财产份额转让公告》,与乙方(胡艳霞、海南恒琦供应链管理有限公司)根据公司及子公司的金浩新材料、丙方(泰安新昌)和丁方(Suay Chin International Pte.Ltd.)《泰安新昌锂矿投资中心(有限合伙)财产份额转让协议》(以下简称财产份额转让协议)4.1条约定:“双方同意,交易完成后,重组丁方董事会。改组后的董事会成员由3名董事组成,2名由甲方1分配,1名由乙方1分配。改组后的董事会成员由3名董事组成,2名由甲方1分配,1名由乙方1分配。”
自2022年7月以来,公司多次与KODAL管理层就Bougouni锂辉石矿项目投资开发计划进行磋商,但双方未能就KODAL股份定增价格、锂辉石矿项目建设周期等重要方面达成协议;同时,KODAL与海南矿业(SH601969)协商开发Bougouni锂辉石矿项目的合作;基于上述情况,Suay 几位Chin股东认为,公司后续参与Bougouni锂辉石矿项目开发存在不确定性,因此将Suay Chin董事会改组工作搁置。
截至2022年报表审计报告日,Suay Chin仍未按照财产份额转让协议重组董事会,公司及其子公司金浩新材料未任命董事会成员,也未在Suay 任何经营管理人员都由Chin派出,Suay 公章、财务章、营业执照原件、财务报表等资料均由其管理层控制,该公司没有参与Suayay 对于Suay来说,Chin的实际商业活动 Chin不构成控制。因此,该公司在2022年底没有将SuayChin纳入合并报表。
经公司自查,公司在编制2022年半年度报告和2022年第三季度报告时,在Suay Chin尚未按照财产份额转让协议重组董事会。如果公司无法控制它,Suay将被提前控制 Chin在公司合并报表范围内处理不当,公司目前正在纠正2022年半年度报告和2022年第三季度报告的会计错误。
二、会计差错纠正的具体情况及其影响
1、2022年半年报告
(1)合并财务报表
单位:元
■
(2)附注
修订后的附注部分见同日披露的《康隆达2022年半年度报告》(修订版)。
(3)对2022年半年主要财务指标的影响
单位:元
■
2、2022年第三季度报告
(1)合并财务报表
单位:元
■
(2)对2022年第三季度主要财务指标的影响
单位:元
■
(3)修订后的报告见同日披露的《康隆达2022年第三季度报告》(修订版)。
3、公司董事会和管理层纠正事项的性质和原因:会计错误纠正,公司仔细分析原因,未来将敦促相关人员加强业务规则学习,提高其专业能力和业务水平,以便更仔细地判断业务属性,避免此类事情的再次发生。由此给投资者带来的不便,公司深表歉意,请理解。
三、董事会、独立董事、监事会的结论性意见
1、董事会说明
公司会计错误纠正符合企业会计准则28会计政策、会计估计变更和错误纠正、公开发行证券公司信息披露规则19财务信息纠正及相关披露等相关规定,可以更客观、真实、公平地反映公司的财务状况和业务成果,进一步提高公司的财务信息质量。董事会同意纠正会计错误。
2、独立董事的意见
会计错误纠正是基于公司的实际经营,符合企业会计准则第28号会计政策、会计估计变更和错误纠正、公开发行证券公司信息披露规则第19号财务信息纠正及相关披露等相关规定和要求,不损害公司股东特别是中小股东的利益,更正后的财务报表可以客观、公平地反映公司的经营成果和财务状况;会计错误纠正的审议和表决程序符合法律、法规和公司章程的规定。综上所述,我们同意纠正公司的会计错误。
3、监事会意见
监事会认为,公司会计错误更正符合企业会计准则28会计政策、会计估计变更和错误更正、公开发行证券公司信息披露规则19财务信息更正及相关披露等相关文件,可以更客观、真实、公平地反映公司的财务状况和经营成果。根据法律、法规和公司章程的有关规定,公司对会计错误纠正的审议和表决程序不损害公司和全体股东的利益。
特此公告。
浙江康隆达特种防护技术有限公司董事会
2023年6月13日
证券代码:603665 证券简称:康隆达 公告编号:2023-034
浙江康隆达特种防护科技
第四届董事会有限公司
第三十三次会议决议公告
公司董事会和全体董事保证公告内容不存在虚假记录、误导性陈述或重大遗漏,并对其内容的真实性、准确性和完整性承担法律责任。
一、董事会会议召开情况
浙江康隆达特种防护技术有限公司(以下简称“公司”或“康隆达”)第四届董事会第三十三次会议于2023年6月8日通过电话、传真、电子邮件发布。会议于2023年6月12日举行。会议应出席6名董事,实际出席6名董事。会议由董事长张家地先生主持,公司监事和部分高级管理人员出席会议。会议的召开、召开和表决程序符合《中华人民共和国公司法》等法律、行政法规、部门规章、规范性文件和公司章程的规定,会议决议合法有效。
二、董事会会议审议情况
(一)审议通过《关于纠正公司会计错误的议案》
根据《企业会计准则》第28号会计政策、会计估计变更和错误更正、《公开发行证券公司信息披露规则》第19号财务信息更正及相关披露等相关规定和要求,公司对2022年 对2022年第三季度报告中涉及的年半年度报告和相关财务数据进行会计差错纠正。会计错误更正将能够更客观、更公平地反映公司的财务状况和经营成果。
投票结果:6票同意,0票反对,0票弃权。
详见同日披露的《康隆达关于更正会计错误的公告》。
公司独立董事就此事发表了同意的独立意见。
特此公告。
浙江康隆达特种防护技术有限公司董事会
2023年6月13日
(上接81版)
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