股票代码:600635 股票简称:大众公用 编号:临2023-031
债券代码:143743 债券简称:18公用04
债券代码:175800 债券简称:21公用01
债券代码:138999 债券简称:23公用01
上海大众公用事业(集团)有限公司关于2022年年度报告信息披露监管的回复公告
公司董事会和全体董事保证公告内容不存在虚假记录、误导性陈述或重大遗漏,并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个人和连带责任。
上海大众公共(集团)有限公司(以下简称“本集团”)、“本公司”、近日,“公司”收到上海证券交易所《关于上海大众公用(集团)有限公司2022年年度报告信息披露监管工作函》([2023]0534号),经公司及年审会计师核实。
工作函问题1
1、股权投资。年度报告显示,公司股权资产金额大,项目多,对当期损益影响较大。在长期股权投资方面,期末余额为72.35亿元,未计提减值准备,其中上海华灿股权投资基金合伙企业(有限合伙)、上海慧冉投资有限公司的投资损益分别为-2.74亿元和-6891万元。在其他非流动金融资产方面,股权工具投资期末余额为31.67亿元,均以第三级公允价值计量,公允价值变动损益为-6.41亿元。其中,天津民朴厚德股权投资基金合伙企业(有限合伙)、天津民朴紫荆股权投资基金合伙企业(有限合伙)、中国文化产业股权投资(上海)中心(有限合伙)的公允价值变动损益分别为-2696万元、-2.42亿元和-3589万元。
请补充披露:(1)列出报告期内上述损失主体的外商投资,包括公司(或财务管理)名称、持股比例、账面价值、财务管理产品基础资产构成等,说明报告期内损失的原因和合理性,相关方是否变相占用资金;(2)结合长期股权投资主体的业绩、行业状况、可收回金额计算方法等,说明报告期内未计提长期股权投资减值准备的原因和合理性;(3)股权投资工具在其他非流动金融资产中的具体目标,包括但不限于目标的获取时间和成本,并结合估值方法和市场可比公司的相关情况,说明分为第三级公允价值计量和较大公允价值变化损益的原因和合理性;(4)股权投资工具在其他非流动金融资产中的主要目标的具体投资方向和基础资产,核实相关资金是否流向关联方或潜在利益相关者。请年审会计师发表意见。
一、公司回复:
(1)列出报告期内上述损失主体的外商投资,包括公司(或财务管理)名称、持股比例、账面价值、财务管理产品基础资产构成等,说明报告期内损失的原因和合理性,相关方是否变相占用资金。
报告期内,公司上述损失主体的外商投资及损失原因分析如下:
单位:万元
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从上表可以看出,上述被投资单位均为投资主体。报告期内亏损的主要原因是2022年资本市场动荡。由于二级市场交易价格持续下跌,上市股权价值大幅下降;非上市股权估值参数下降主要是由于同行业可比上市公司市值下降,非上市股权公允价值下降。由于资产公允价值大幅下降,投资主体的财务报表造成了巨大损失,不存在变相占用资金造成的损失。
(2)结合长期股权投资项目下主体的业绩、行业状况、可收回金额计算方法,说明报告期内长期股权投资减值准备的原因和合理性。
各主体在长期投资项目下的业绩、行业状况、减值分析、可收回金额计算方法如下:
单位:万元
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经分析,长期股权投资会计充分考虑了市场变化等因素的影响,对可能出现减值迹象的长期股权投资进行了减值测试和分析,没有需要进一步提取的减值准备。因此,长期股权投资的减值准备在报告期内没有提取。
(3)股权投资工具在其他非流动金融资产中的具体目标,包括但不限于目标的获取时间和成本,并结合估值方法和市场可比公司的相关情况,说明分为第三级公允价值计量和较大公允价值变化损益的原因和合理性。
股权投资工具在公司其他非流动金融资产中的具体目标如下:
单位:万元
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从上表可以看出,其他非流动金融资产股权投资工具在计量日不能获得相同的资产或负债在活跃市场未调整报价,相关估值参数不能直接观察或不能观察市场数据验证,如股票波动、利率、企业使用自己的财务数据进行财务预测等,因此公司将其分为第三级公允价值计量。本期公允价值的巨大变化主要是由于上述股权投资工具基础资产二级市场价值的持续下降或同一行业可比公司市场价值的下降。
上述其他非流动金融资产的公允价值分别经上海东洲资产评估有限公司出具的《资产评估报告》确认。公司的公允价值计量准确,公允价值变化合理。
(4)股权投资工具在其他非流动金融资产中的主要目标的具体投资方向和底层资产,核实相关资金是否流向关联方或潜在利益相关者。
股权投资工具在公司其他非流动金融资产中的具体投资方向和底层资产的具体情况如下表所示:
■
注1:深圳前海红土并购基金合伙企业(有限合伙)、红土君盛(广东)风险投资合伙企业(有限合伙)和上海武岳峰三期私募股权投资基金合伙企业(有限合伙)股权投资基金投资目标较多,上表仅列出主要投资项目。
上海大众旅游信息技术有限公司(以下简称“大众旅游”)是大众交通控股子公司,已获得2022年大众旅游审计报告,无关联方资金占用。其余基础资产未直接或间接投资于控股股东、实际控制人或关联企业或相关项目,相关资金不流向关联方或潜在利益相关者。
二、会计师回复:
(一)验证程序
股权投资的审计程序包括但不限于:
(1)了解和评估与股权投资相关的内部控制设计和运行的有效性;
(2)了解公司管理股权投资的业务模式和持有目的,获得投资协议,评估股权投资初始确认和后续计量的适当性;
(3)获取公司投资管理账户、基金管理报告等,查询工商信息,进行渗透核查,审查公司对外投资情况;
(4)评估管理层委托的外部资产评估专家的能力、专业素质和客观性;
(5)获取评估报告,审查评估方法和公允价值变动金额计量的准确性,利用评估专家的工作重新审查评估报告及相关评估参数和数据;
(6)分析长期投资是否有减值迹象,审查长期投资的减值计算过程,评估管理层在预测现金流量时使用的估值方法的适宜性。
(二)核实意见
基于执行的审计程序和获得的审计证据,我们没有发现公司在上述回复中与财务报表有关的信息和说明,以及我们在执行公司 2022 年度财务报表审计过程中了解到的情况存在重大不一致。 我们认为:
(1)上述损失主体报告期内的重大损失主要是由于二级市场股价下跌和同一行业可比公司市值下降,未发现损失原因不合理,未发现关联方占用或变相占用资金;
(2)股权投资减值准备的相关会计处理符合《企业会计准则》的有关规定,假设参数和数据明显不合理,试验结果表明无长期股权投资减值;
(3)其他非流动金融资产股权投资工具划分的相关会计处理,在所有主要方面都符合会计准则的有关规定,未发现划分不合理的情况。报告期内大公允价值变更损益的原因客观合理,关联方未占用或变相占用资金;
(4)其他非流动资产中股权投资工具底层资产相关资金未发现流向关联方或潜在利益相关方的情况。
工作函问题2
2、债权投资。根据年度报告,报告期末公司债权投资计提的减值准备总额为8454.83万元,比去年同期增加149.82%。其中,5G消费分期付款项目期初账面价值1.52亿元,期末账面价值3.23亿元,减值准备按1%计提。
请公司补充披露:(1)减值准备的具体内容、减值准备的具体原因和合理性;(2)债务投资的早期减值准备是否充分,是否存在未准备的情况;(3)5G消费分期付款项目的具体内容,本期大幅增加的原因和合理性。请年度审计会计师发表意见。
一、公司回复:
(1)计提减值准备相关债权投资的具体内容,计提增值准备的具体原因和合理性。
公司债权减值准备内容如下:消费贷款项目(包括5G个人手机消费分期付款项目、个人乘用车消费分期付款项目、个人装修消费分期付款项目)项目减值准备259.59万元,公司间债权减值准备8万元,195.24万元,2022年信用减值损失8万元,454.83万元。计提大额减值准备的公司间债权如下:子公司大众(香港)国际有限公司(以下简称“大众香港”)于2021年购买了正荣集团有限公司(以下简称“正荣集团”)实际控制人控制的上海葛西贸易有限公司(以下简称“葛西贸易”)。 PROPERTIES GROUP LTD(HK6158)(以下简称“正荣地产”)30只股票,购买价格为3.67港元/股,购买价格为1.1万港元/股,购买价格为1万港元/股,购买价格为1万港元/股,购买价格为1万港元/股,购买价格为1万港元/股。因此,虽然公司持有股票资产,但不承担资产的价值变化风险和收益,而是收取合同现金流,合同现金流仅为本金和未偿本金利息,因此金融资产分为摊销成本金融资产(相关股票资产确保债权质押措施到期),列入“债权投资”科目。公司对正荣集团的投资是以股票为质押的债权投资,而不是股票投资。债权投资的减值风险主要是正荣集团的信用风险。
截至2021年底,由于正荣集团质押股票的公允价值仍高于债权本金,正荣集团及其主要下属企业经营正常。因此,2021年底信用风险没有明显增加。
自2022年2月以来,正荣地产的股票市值开始下跌 ,虽然与质押股票相对应的债权投资有所下降,但根据《企业会计准则》第29号-资产负债表日后事项,该事项属于资产负债表日后非调整事项。
随着事件的进一步发酵,正荣资产价值持续下降,正荣信用状况持续恶化,公司认为违约风险较高,因此根据2022年12月30日收盘价(0.44港元/股)作为预期现金流,现金流(账面债权投资余额)与合同应收现金流(账面债权投资余额)的差额,补充信用减值损失8195.24万元。
(2)债权投资前期减值计提是否充分,是否存在未计提应计提的情况。
对于金融工具的减值分析,在考虑过去事项、现状和未来经济状况预测后,公司计算合同应收现金流与预期现金流差额的概率加权金额,确认预期信用损失。
公司融资信贷资产减值准备参照中国人民银行对商业银行拨备率的指导,根据风险程度制定相应的信贷政策。对于信用期内的租赁信贷资产,公司参照银行业拨备率(用于弥补未识别可能损失的拨备)的一般准备原则,“不低于风险资产期末余额的1%”,坏账准备按1%计提。
2016-2022年,公司子公司上海大众融资租赁有限公司(以下简称“大众融资租赁”)按迁移率计算,信用期内坏账远低于1%。近年来,公司大力拓展ToC业务,风险进一步分散。自2021年以来,公司没有出现新的逾期。因此,公司在信用期内按1%计提融资信贷资产坏账准备是完全合理的。
对于消费贷款项目,历史上没有逾期违约,消费市场前景良好。自初步确认以来,相关信用风险没有显著增加。公司参考融资租赁信贷资产信贷资产减值政策,2021年底计提174.71万元,2022年底计提259.59万元。
对于公司间债权,根据2018年参与投资的正荣房地产债券项目认购赎回未违约的事实,截至2021年12月31日,正荣房地产股收盘价(3.71港元/股)已完全覆盖初始成本,相关信用风险自初始确认后未显著增加,2021年底计提减值准备451.67万元。2022年,由于正荣集团大规模债务违约,正荣股票市值持续下跌,公司在个人认定的基础上增加了公司间债权减值准备。
综上所述,自初步确认以来,公司债权投资相关信用风险并未显著增加。公司前期债权投资的减值计提充分体现了报表日债权投资的预期信用损失,无应计提。
(3)5G消费分期付款项目的具体内容,本期大幅增加的原因和合理性。
5G消费分期付款项目是大众融资租赁的个人消费金融服务(ToC业务),旨在促进消费,刺激国内需求,与中国电信、中国移动合作,为个人用户提供部分中高端机型、手机等终端设备。通过与中国移动、中国电信等运营商的合作,大众融租深度推动5G用户发展,加快5G新一代信息通信技术与经济社会各领域的深度融合,帮助5G推动经济社会数字化、网络化、智能化转型升级,也为制造业和网络力量的建设做出了贡献。自2021年11月以来,5G消费分期业务量大幅增长,2021年大众融租投放12个省,2022年投放19个省,2022年项目投放资金较2021年增长62.88%。
二、会计师回复:
(一)验证程序
对于债权投资项目,我们在2022年财务报表审计和本次验证中实施的程序包括但不限于:
(1)了解和评价公众对债权投资项目相关内部控制体系的设计和运行的有效性;
(2)取得债权投资明细清单及相关合同,检查银行收据等原始凭证;
(3)发函核实期末债权投资应收账款余额和期末保证金余额;
(4)审查管理层对债权投资预期信用损失评估的相关考虑和客观证据,结合信用风险和相关客观证据,评估管理层坏账准备的合理性;
(5)查询股票资产二级市场交易价格,审核管理层坏账准备是否准确;
(6)检查账面记录和5G 检查5G消费分期项目的系统记录是否一致 消费分期付款项目是否按合同约定及期后收款;
(7)与公司相关业务部门负责人沟通,了解公司当期债权投资中的5G 消费分期付款项目大幅增加的主要原因;
(8)获取系统数据重新汇总计算,与财务账面数据进行比较,无重大异常。
(二)核实意见
基于执行的审计程序和获得的审计证据,我们没有发现公司在上述回复中与财务报表有关的信息和说明,以及我们在执行公司 2022 年度财务报表审计过程中了解到的情况存在重大不一致。 我们认为:
(1)公司对债权投资减值准备的计提依据客观充分,大额减值准备合理充分;
(2)公司对债权投资减值准备的相关会计处理,在重大方面符合企业会计准则的有关规定,未发现前期减值准备;
(3)5G 消费分期付款项目未发现不合理增长。
工作函问题3
3、关于融资租赁业务。年报显示,公司开展融资租赁业务收取净息差,期末融资租赁账面价值12.12亿元,其中未实现融资收益1.2亿元,一年内到期的长期应收款5.73亿元。同时,在报告期内,公司与上海大众企业管理有限公司及其子公司开展了6500万元的售后回租业务。此外,公司融资活动产生的净现金流为13.64亿元,去年同期为-2.61亿元,主要是因为融资租赁业务增加了大量的ToB和ToC业务。由于融资需求的增加,贷款资金减去偿还债务的净现金流量较去年同期增加。
请公司补充披露:(1)报告期内融资租赁业务的会计处理,对公司财务报表的具体影响,进一步说明新TOB和TOC业务对融资活动现金流的具体影响;(2)列出公司融资租赁TOB和TOC业务的前五名客户,解释获取客户的方式和融资租赁业务上升的合理性,以及客户是否与公司有关联。(3)结合公司对关联方售后租赁业务的利率、绩效安排和目前的绩效,说明售后租赁业务是否公平,相关方是否变相占用资金。请年审会计师发表意见。
一、公司回复:
(1)报告期内融资租赁业务的会计处理对公司财务报表的具体影响,进一步说明新TOB和TOC业务对融资活动现金流的具体影响。
公司的融资租赁业务分为ToB和ToC两部分,其中ToB业务为企业客户提供融资服务,ToC业务为个人消费者提供融资服务。目前,ToC业务主要包括:手机和车辆消费分期贷款。对于本质上转让了几乎所有与租赁资产所有权相关的风险和报酬的租赁,属于金融租赁业务,适用于《企业会计准则第21号租赁(2018年)》。根据企业会计准则的有关规定和公司业务的实际情况,确定金融租赁ToB和ToC业务的基本会计处理模式如下(不考虑增值税的影响):
①项目起租
借款:货币资金
贷款:长期应收款-融资租赁应收款-融资收入未确认-手续费
长期应付款/其他流动负债-应付金融租赁保证金
借款:长期应收款/其他流动资产-融资租赁应收款-应收融资租赁
贷款:长期应收款/其他流动资产-融资租赁应收款-未确认融资收益-利息-
货币资金
②确认收入
借款:长期应收款/其他流动资产-融资租赁应收款-未确认融资收益-利息-
贷款:利息收入-融资租赁收入-利息收入
借款:长期应收款-融资租赁应收款-未确认融资收入-手续费
贷款:利息收入-融资租赁收入-手续费收入
③收到租金
借款:货币资金
贷款:长期应收款/其他流动资产-融资租赁应收款-应收融资租赁
④业务完成后退还保证金
借款:长期应付款/其他流动负债-应付金融租赁保证金
贷款:货币资金
2022年融资租赁业务对公司财务报表的影响:
单位:万元
■
2021年和2022年,大众公共合并现金流量表下融资活动产生的净现金流量及主要成分如下:
单位:万元
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本公司融资租赁的ToB和ToC项目业务均属于子公司的公共融资租赁。涉及融资租赁业务的融资活动由公共融资租赁独立安排实施,专门用于融资租赁项目。公共融资活动产生的现金流主要由以下部分组成(ToC项目包括债务投资中的5G消费分期付款业务):
2022年获得贷款的现金为134632.00万元,比2021年11191.00万元增加22641.00万元,2022年获得贷款的情况如下:
■
与2021年相比,获得贷款收到的现金增加的主要原因是:车辆消费和手机消费需求增加,相应项目投放量增加,资金筹集较多。
与2021年相比,2022年偿还债务的现金为75,465.50万元, 2022年债务偿还情况如下:127、378.05万元减少51、912.54万元;
■
偿还债务支付的现金较2021年下降的主要原因是ToB去年完成的项目较多,相应项目的贷款也较多。此外,本期ToB及ToC项目结算,正常偿还相应债务,如“天风-大众融租-2020年一期资产支持专项计划” (ABS疫情防控)项目各类期限贷款到期收回资金,2021年偿还相应债务3.2亿元,2022年仅偿还0.37亿元。
除上述公共租赁融资活动中列出的与ToB和ToC相关的现金流外,公司其他融资活动产生的其他类型业务的现金流与新的ToB和ToC无关。
(2)分别列出公司融资租赁ToB和ToC业务的前五大客户,说明获取客户的方式和融资租赁业务上升的合理性,以及客户是否与公司有关联。
ToB和ToC融资租赁业务前五大客户如下:
■
经ToB业务贷后定期检查,目前各客户经营正常,经现场盘点,确认租赁资产完好。
公共融资租赁TOB和TOC的业务渠道是公开市场竞争。客户来源包括市场拓展、以往合作企业、银行间合作和行业相关活动,并通过完善的业务管理和风险控制管理体系严格执行“项目项目审批会议”→一级评审→“二级评审”三级项目评审程序筛选客户。综合年化利率约为7%-13%。
融资租赁业务增长如下表所示:
单位:万元
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金融租赁TOB业务的增长主要是:1)受国家优惠政策的影响,促进业务发展,如2022年6月实施的购置税减半促进消费政策,激活汽车市场,有效增加业务交付;2)扩大新业务类型,如与长期合作伙伴扩大新车采购供应链融资业务;3)新合作客户和以往合作客户业务扩张和新合作项目。综上所述,ToB业务上升合理;2022年融资租赁ToC业务与2021年融资项目投放金额基本持平。
在上述融资租赁业务中,除上海大众企业管理有限公司为公司控股人外,其他客户与公司无关。
(3)结合公司对关联方售后租赁业务的利率、绩效安排和目前的绩效,说明售后租赁业务是否公平,相关方是否变相占用资金。
关联方售后回租业务的主要内容及绩效安排包括:
■
以上两项按合同约定正常结算还款,无异常。
融资租赁交易定价机制:
公司金融租赁项目的定价机制主要是指市场定价,围绕项目毛利差、杠杆倍数、资本成本、风险水平等方面进行综合定价。最终确定的项目报价应能够融资,有一定的利差空间,并与项目风险评估水平相匹配。
①毛利差:融资租赁项目内部收益率(IRR)为了确认项目的价值,减去资本成本等交易成本一般在3%以上,通常是判断项目是否可行的重要指标。
②杠杆率:根据行业监管措施,融资租赁公司的风险资产总额可达到净资产的8倍。因此,项目能否融资的难度构成了项目是否通过和定价的因素之一。
③项目成本:融资租赁项目成本主要是资本成本、税收成本、运营成本等,项目融资成本直接决定了项目定价。
④风险溢价:自成立以来,公众一直把风险控制放在首位,根据承租人的行业、财务状况、违约风险、租赁价值、项目期限、担保措施等因素对风险溢价进行评估。
关联交易的公允性:
关联交易定价具体说明:
1、大众企业管理是大众公共股东。公司更了解其财务状况和经营状况,也具有银行融资能力。租赁物的价值远高于贷款金额。此前,大众企业管理和租赁项目已正常还款并提前结算,无违约风险。
2、与银行配套融资利率相比,大众融资租赁在大众企业管理项目融资租赁业务中的毛利差属于合理范围,符合公司正常定价的原则。
3、与2022年底贷款市场报价利率相比,大众融资租赁对大众企业管理项目融资租赁业务的年贷款利率为7.18%。(LPR)符合监管部门的有关规定。
综上所述,公司与大众企业管理的定期关联交易属于公司业务的正常运行。售后租赁业务的关联交易是公平的,对公司的财务状况和经营成果没有重大影响,相关方也没有变相占用资金。
二、会计师回复:
(一)验证程序
对于融资租赁业务,我们在2022年财务报表审计和本次验证中实施的程序包括但不包括在内限于:
(1)了解和评价公共金融租赁业务相关内部控制体系的设计和运行的有效性;
(2)获取融资租赁明细台账和系统数据,核对分析账面记录和项目系统记录;
(3)审查融资租赁合同条款,评估应收款项列报的适宜性;
(4)向承租人(ToB业务)和业务平台(ToC业务)发函,核实期末应收款项余额和期末应付保证金余额;
(5)检查资金交付、当期及期后收款是否按合同执行,检查银行收据;
(6)查询重大客户的工商信息,了解获取客户的方式和审批情况;
(7)与公司相关业务部门负责人沟通,了解当前融资租赁业务大幅增长的主要原因,了解相关交易的业务实质和定价方法;
(8)获取系统数据,重新总结计算,与财务账面数据进行比较,无重大异常。
(二)核实意见
基于执行的审计程序和获得的审计证据,我们没有发现公司在上述回复中与财务报表有关的信息和说明,以及我们在执行公司 2022 年度财务报表审计过程中了解到的情况存在重大不一致。 我们认为:
(1)融资租赁业务的相关会计处理和财务报表符合企业会计准则的有关规定;
(2)除上海大众企业管理有限公司是公司最大股东外,未发现金融租赁业务前五大客户与公司有关;
(3)未发现公司与关联方的售后回租业务定价不公平,也未发现关联方占用或变相占用资金。
工作函问题4
4、关于BOT、BT项目。公司BOT、BT项目主要为污水处理项目,期末账面余额9亿元,未计提减值准备;预计负债期未余额7763万元,是上海大众嘉定污水处理有限公司、江苏大众水集团有限公司子公司计提的设备更新维护费。请列出期末仍在收款期限内的主要BOT、BT项目名称和内容、具体金额、形成时间、交易背景、实际账户年龄、逾期、期后付款等,并结合上述内容和相应的客户情况,解释坏账准备是否合理﹔说明设备更新维护费用的计提比例和合理性。请年审会计师发表意见。
一、公司回复:
(1)主BOT、BT项目及坏账计提说明:
①BOT项目
BOT项目主要是公司子公司上海大众嘉定污水处理有限公司、江苏大众水集团有限公司子公司污水处理项目,项目业务内容主要是区域生活污水处理,政府委托社会资本进行区域生活污水处理厂建设和后续运营。
根据BOT协议约定的保底污水处理量和污水处理服务费单价,公司可以准确计算项目运营期间各期间保底污水处理费收入。根据财政部2021年1月26日发布的《企业会计准则解释第14号》(财会[2021]第1号),公司确认经营期内保底污水处理服务费以公司与政府单独融资交易所反映的利率折现后的金额为应收款(长期应收款)。公司认为,由于交易对象是地方政府水务管理部门,信用状况良好,在项目稳定运行中,取消BOT协议或终止BOT合同的可能性很低,因此未来资产减值的风险很低,因此不准备坏账。
BOT项目具体情况见下表:
■
BOT项目期后收款:
单位:万元
■
注:根据合同,污水处理项目公司按实际污水处理量收取的污水处理费收入超过各期应收长期应收款的部分,确认为当期经营收入。期末应收账款余额为未收到的污水处理费金额(包括应收取的长期应收账款),部分应收账款未在信用期内计提坏账准备,部分公司按年龄计提坏账准备186.24万元,坏账准备充分合理。
②BT项目
BT项目自2003年起与杭州萧山钱塘污水处理有限公司签订了《杭州萧山钱塘污水处理厂建设转让合同》(BT协议)等相关补充协议,并随后成立了杭州萧山钱塘污水处理有限公司作为项目公司。根据合同,项目建设期预计总投资为63350万元,回报期为25年(即2007年至2031年);总投资44345万元由项目公司向银行贷款,其余19005万元由项目公司实收资本补充;公司子公司上海大众环境产业有限公司向项目公司出资17104.50万元,持股90%。出资在25年回报期内按合同约定的利率等额收回本息。
2019年6月28日,根据股权转让协议的签订,公司同意将项目公司90%的股权转让给杭州萧山环境集团有限公司子公司,原投资回报协议中涉及公司投资本金和投资收益的债权人继续偿还,杭州萧山环境集团有限公司名下萧山区金城路1038号办公楼1-12层、13-21层的资产为抵押担保(抵押价值5.34亿元,余值2.35亿元),为继续履行原投资回报协议提供担保。
具体情况如下:
■
由于交易对象信用状况良好,偿付能力保证较高,抵押资产价值远高于应收余额,公司未来判断这部分资产减值的风险很低,因此不计提坏账准备是合理的。
(2)设备更新维护费用的计提比例及合理性:
根据《企业会计准则解释》第14号的规定,公司将按照《企业会计准则》第13号的规定,按照财政部的有关规定,将预计到期前发生的设备更新维护费用计入预期负债。
具体设备更新维护费用计提方法如下表所示:
■
公司预计负债将根据履行相关当前义务所需的最佳估计数量进行初步计量。由于最佳估计数量的确定,货币时间价值受到重大影响,预计未来现金流出将在折现后得到确认。折现率以实际义务发生时人民币长期(五年期)贷款基准利率为基准。根据长期经营污水处理项目的历史经验,公司参照设备性能和设计参数,设置预期使用寿命和设置预期更新设备的重置成本,作为提高预期负债设备更新维护成本的基础。
二、会计师回复:
(一)验证程序
我们针对BOT、BT项目实施的审计程序包括但不限于:
(1)了解和评价公司与应收款回收相关的内部控制系统的设计和运行有效性;
(2)取得污水处理特许经营权合同及相关补充协议,审核公司BOT项目会计模式是否按照《企业会计准则解释14号》进行准确分类《PPP 项目合同社会资本方会计处理应用案例要求相应的会计处理;
(3)根据获得的污水处理特许经营权合同、发票和收款凭证,根据双方确认的污水处理量统计表,审查应收账款的确认是否准确;并向政府有关部门发出信函,获得应收账款回复;
(4)根据对PPP项目主体历史支付情况的分析,分析公司制定长期应收账款和应收账款信用减值政策的合理性,了解合同主体的信用变化,判断信用减值政策是否发生变化;
(5)取得公司应收账款账龄分析表,核对公司账面实际发生情况,确认账龄正确性;
(6)编制坏账准备计提审核表,审核公司减值准备计提及加总金额是否正确,检查各项应收账款期后的收款情况;
(7)了解公司设备更新维护费用的计提政策,审查计提政策中相关参数(包括但不限于更新年限、重置成本、折现率等假设)的合理性,检查相关设备更新费用的范围,判断预期债务计提的充分性。
(二)核实意见
基于执行的审计程序和获得的审计证据,我们没有发现公司在上述回复中与财务报表有关的信息和说明,以及我们在执行公司 2022 年度财务报表审计过程中了解到的情况存在重大不一致。 我们认为:
(1)期末BOT、BT项目长期应收款未发现重大减值风险,所有重大方面未计提坏账准备合理;
(二)公司预计负债-设备更新费用计提方法,会计处理在重大方面符合企业会计准则的有关规定。
工作函问题5
5、关于应收账款。年报显示,公司对上海东岩企业管理有限公司的期末应收账款余额为1462万元,2021年和2020年年报显示,公司对上海东岩的期末应收账款余额分别为1345万元和1352万元。公开信息显示,上海东岩成立于2019年,注册资本为100万元。
请补充披露:(1)近三年与上海东燕的具体交易,包括交易金额、交易内容、支付结算安排、收入确认、应收账款形成原因和合理性;(2)结合上海东燕的股东背景和经营情况,说明公司在上海东燕成立后短时间内大规模交易的原因和合理性,是否涉及关联方;(3)解释坏账准备的原因和合理性,以及坏账准备是否充分、准确。请年审会计师发表意见。
一、公司回复:
(1)近三年与上海东燕的具体交易,包括交易金额、交易内容、付款结算安排、收入确认、应收账款形成的原因和合理性。
上海东焰企业管理有限公司(以下简称“上海东焰”)的应收款为汶水路451号地块房屋经营租赁应收款。
2019年,公司与上海东岩企业管理有限公司签订了房屋租赁合同。根据合同,上海东岩向公司租赁位于上海静安区汶水路451号的房屋进行独立管理。租赁期为2019年10月1日至2035年9月30日(租赁期为实际交付日起16年,免租期为1年,计算租赁期为15年)。上海东朔实业集团有限公司(以下简称“东朔集团”)对租赁合同下的租金、物业管理费、违约金等义务和责任承担连带担保责任。
房屋实际交付日为2020年1月1日,2020年为免租期。根据《企业会计准则-21号租赁》第45条的规定,公司不扣除免租期的整个租赁期,按直线法分摊经营租赁的租赁收入,2020年、2021年、2022年确认收入分别为1353.51万元、1353.51万元、1353.51万元、1353.51万元、353.51万元。应收账款形成的原因主要是公司在2020年免租期内确认租金收入形成的应收账款金额与租赁合同实际约定的收款进度的差异。上海东岩2020年、2021年、2022年期末应收账款余额如下:
单位:万元
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上海东岩相关付款结算符合合同交易协议,收入确认和应收账款符合会计准则,合理。
(2)结合上海东岩的股东背景和经营情况,说明公司是否涉及关联方,即上海东岩成立后短时间内大额交易的原因和合理性。
在租赁合同签订之日,上海东岩大股东为东朔集团,后来变更为上海东朔平方科技有限公司。上海东岩还在汶水路项目投入了大量改造资金。目前,项目总租赁率约为80%,平均租赁价格为3元/平方米/天。上海东岩股东方具有较强的商业地产项目运营管理能力,可以帮助公司提高资产回报率。
(下转26版)
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