(上接B13版)

股东情况：河冰森拥有100%股份。

南兴投资和我们公司、前后左右两任控股股东都不存有关联性。

（2）处置损益和转让款的具体扣除状况

2022年12月7日，公司和南兴项目投资签署了《应收账款转让协议》，经彼此沟通协商，标底应收帐款的出让合同款为10,695.32万余元，约定书，协议书之日起为应收账款转让的交易日，“交易日后，购买方不得为出让方追偿已收取的出让合同款，不可规定出让方担负未收回应收帐款差值，亦不得规定出让方复购看涨期权”。

交易日，集团公司化工厂业务流程应收帐款帐面价值10,695.73万余元（今天计提坏账28,082.36万余元），买卖合同款10,695.32万余元，处理损害0.41万余元。

2023年4月21日，揭阳市省长和塑料建材有限公司（自广东粤财资产管理有限公司转让获得企业的每户债务本钱3,000.00万余元）、广东南兴项目投资咨询有限公司与公司签订《债权转让暨抵销协议》，约定书：长度塑料将每户债务转至南兴项目投资，南兴项目投资将债务里的3,000.00万本钱用以冲抵其需向企业收取的应收帐款债务转让合同款里的同样额度，冲抵结束后，企业应收款南兴项目投资债务转让款账户余额7,695.32万余元。鉴于此，2023年4月24日，公司和南兴项目投资签署《应收账款转让协议之补充协议》，约定书南兴投向2023年6月30日以前付款以上债务转让款余额51%，于2023年12月31日以前付款剩下账款。截止到本问询函回应日，合同付款责任的履行合同时限并未截至，以上债务转让款还有7,695.32万余元未扣除。

（二）处理化工厂业务流程有关库存商品

1、买卖定价原则及公允性

2022年11月，企业与广东南兴项目投资咨询有限公司签署《销售合同》，承诺将企业估价入库残品商品销售给南兴项目投资，双方协商一致以3,517.68万余元为做价根据（做价根据为含税款，相同），公司在2022年12月6日交货商品。

2022年12月，公司和广东粤来化工有限公司（下称“粤来化工厂”）签署《库存存货处理及相关后续交货及结算权利义务转让合同》，承诺将企业估价入库库存商品出售给粤来化工厂，然后由粤来化工厂担负向应收顾客再次供应的责任义务及与供应商购入库存商品已预付款及并未付钱的权利义务，双方协商一致库存商品以1,782.04万余元为做价根据，因承揽库存商品有关的权利义务以往来账帐面价值为做价根据，抵消后粤来化工厂向领导付款959.38万余元，公司在2022年12月7日交货商品。

2、交易对象方、处置损益和转让款的具体扣除状况

（1）交易对象方基本概况

本次交易敌人方南兴投入的状况如以上“（二）处理化工厂业务流程有关应收帐款”上述，粤来化工厂的相关情况如下所示：

企业名字：广东粤来化工有限公司

统一社会信用代码：91445202MAC43PLHX6

种类：有限公司（个人独资）

法人代表：郑妹

注册资金：500万元人民币

成立日期：2022年11月16日

公司注册地址：揭阳市榕城区榕华街道社区江南新城五期（御鼎轩）44号铺

业务范围：一般项目：化工产品销售（没有批准类化工原材料）；橡塑制品市场销售；塑胶制品市场销售；金属制造市场销售；五金产品批发；五金产品零售；机械设备销售；电子产品销售；建筑材料销售；建筑材料市场销售；陶瓷艺术品及礼仪知识用具市场销售（河马牙及制品以外）；日用品市场销售；日用瓷产品市场销售；环境卫生陶瓷产品市场销售；耐火保温材料市场销售；国内贸易代理。（除依法须经批准的项目外，凭企业营业执照依规独立许可项目）

股东情况：李少英拥有100%股份。

粤来化工厂与我们公司、前后左右两任控股股东都不存有关联性。

（2）处置损益和转让款的具体扣除状况

本次交易交货日，企业以上化工厂业务流程存货账面价值12,744.97万余元，买卖合同款（买卖合同款为未税额，相同）4,698.92万余元，处理损害8,046.05万余元，截止到本问询函回应日，合同付款责任的履行合同时限并未截至，以上库存商品转让款还有4,477.06万余元未扣除。

（三）处理化工厂业务流程各种设备

1、买卖定价原则及公允性

2022年6月9日，公司召开第九届股东会第二次（临时性）大会、第九届职工监事第二次（临时性）大会，审议通过了《关于资产处置的议案》，允许对公司位于广东省揭阳市空港经济区地都青年人场的整厂设施和设备资金进行售卖处理。公司和湖南磊康再生能源有限责任公司（下称“湖南省磊康”）签署了《二手设备买卖合同》，双方协商一致确定1,230.00万余元为做价根据，买卖期内所产生的拆除费用118.00万余元；

2022年12月9日，公司和肇庆市锦业再生能源有限责任公司（下称“河源市锦业”）签订了《二手设备转让协议》，承诺向河源市锦业出让位于广东省揭阳市揭东区揭东大道与龙岗路交叉口的206省道土地工厂的老旧室内甲醛生产设备一套，双方协商一致确定32.00万余元为做价根据。

2、交易对象方、处置损益和转让款的具体扣除状况

（1）交易对象方基本概况

交易对象方湖南省磊康及河源市锦业的相关情况如下所示：

湖南省磊康及河源市锦业与我们公司、前后左右两任控股股东都不存有关联性。

（2）处置损益和转让款的具体扣除状况

以上化工机械设备帐面价值1,953.71万余元、成交价1,001.56万余元，处理损害952.15万余元，截止到2022年末，已扣除所有账款。

（四）未完成处理的化工厂业务流程有关土地使用权证、房屋建筑物

除了上述已处理的化工厂财产外，企业揭阳市地域还有97.82万平方土地使用权证及房屋建筑物没完成处理，在其中72.78万平方为工业生产及物流仓储配送商业用地、2.70万平方为商住用地、22.35万平方为居住用地。截止到本问询函回应日，在其中3.79万平方土地使用权证及地面房屋建筑已经与购方签署转让合同，详情如下：

1、锡场土地及锡场涂碑地块交易对象方、定价原则及公允性

2022年12月7日举办企业第九届股东会第十二次（临时性）大会，审议通过了《关于转让全资子公司100%股权的议案》。集团公司拟向拥有两个控股子公司合贵新型材料和联富新材料100%股份各自出售给普通合伙人张佳和普通合伙人孙浩佳。

同一天，公司全资子公司揭阳合贵新材料有限公司（下称“合贵新型材料”）与普通合伙人张佳签署《股权转让协议》，合贵新型材料因其位于揭阳市揭东区锡场镇经济开发区1号（下称“锡场土地”，总面积1.04万平方）土地使用权证及地面建筑使用权以2022年10月31日评估价值1,479.42万余元为基础，双方协商一致股权转让价款为1,500万余元；同一天，公司全资子公司揭阳联富新材料有限公司（下称“联富新型材料”）与普通合伙人孙浩佳签署《股权转让协议》，联富新型材料因其位于揭阳市揭东区锡场镇经济开发区（下称“锡场涂碑土地”，总面积1.00万平方）土地使用权证及地面建筑使用权以2022年10月31日评估价值796.45万余元为基础，双方协商一致股权转让价款为1,000万余元。协议签署之日起3日个工作日内购买方付款担保金20.00万余元，彼此进行公司股权转让工商变更手续后，购买方付款剩下账款。

充分考虑锡场土地和锡场涂碑地块存有银行抵押贷款等权利负担，购买方允许相互配合出让方与质押权金融机构商谈，以相互配合质押权的消除及标底资产权属变动，标的资产变动至购买方户下10个工作日后，彼此进行工商变更登记办理手续，并把公司股权转让给购买方。

本次交易以北京卓信海康资产报告评估有限责任公司出具了《资产评估报告》（卓信海康评报字〈2022〉第85105号）和（卓信海康评报字〈2022〉第85104号）为基本定价原则，标价公允价值。

2、仙桥土地交易对象方、定价原则及公允性

公司在2022年12月23日举办第九届股东会第十三次（临时性）大会，审议通过了《关于转让全资子公司100%股权的议案》。集团公司拟向拥有全资子公司鑫榕新型材料100%公司股权转让给普通合伙人余健。

同一天，公司全资子公司揭阳鑫榕新材料有限公司（下称“鑫榕新型材料”）与普通合伙人余健签署《股权转让协议》，鑫榕新型材料因其位于揭阳城区榕华大路东侧、环市路南端（下称“仙桥土地”，总面积1.75万平方）土地使用权证及地面建筑使用权2022年6月30日评估价值1,259.79万余元为基础，双方协商一致股权转让价款为2,150万余元。协议签署之日起3日内购买方付款担保金20.00万余元，彼此进行公司股权转让工商变更手续后，购买方付款剩下账款。

充分考虑仙桥土地存有银行抵押贷款等权利负担，购买方允许相互配合出让方与质押权金融机构商谈，以相互配合质押权的消除及标底资产权属变动，标的资产变动至购买方户下10个工作日后，彼此进行工商变更登记办理手续，并把公司股权转让给购买方。

本次交易以北京卓信海康资产报告评估有限责任公司出具了《资产评估报告》（卓信海康评报字〈2022〉第85113号）为基本定价原则，标价公允价值。

截止到本问询函回应日，以上标底资产权属并未申请办理变动，购买方已按照合同约定付款担保金。

对于其他土地使用权证及房屋建筑物的处理方案如本问询函难题1之三回应上述，“企业积极与各金融企业加速达到借款调解/债务重组方案，以求消除多金融机构可重复性司法查封、银行账户冻结，并主动处理有关土地资源及房地产以还款债务”。

二、停业整顿化工原料业务流程对业绩、持续盈利产生的影响。

由于近三年来化工原料业务流程均是经营亏损，对企业的总体业务发展导致了比较大连累，企业多方面寻找解决方法但尚未取得实际性成果。为网络优化公司产业布局，提升运营使用效率，充分考虑企业未来产业规划及这项业务现阶段具体运营状况，公司在2022年10月28日确定停业整顿化工原料业务流程，并且对这项业务涉及财产、债务等进行全方位处理，截止到2022年12月31日，达成一致资产处理协议书19,625.35万余元，解决运营债务11,610.03万余元。与此同时，就化工原料业务流程有关的机械设备、工业厂房等长期资产与揭阳顺佳和化工有限公司达到租赁合同，最大限度充分发挥积压物资效应，公司具有亏本为分阶段亏本。

除此之外企业在网络一站式服务产品和技术上仍具有一定优点，业务范围及目标依然在不断发展。在实行以上主要措施后，企业加速提升IDC业务增加量并始终保持运营生命力，各类财务指标分析已经不断提高，2021年至2022年，IDC业务的利润率从负值提升到12%，利润总额完成扭亏增盈。2023年公司将继续扩张营运能力，主营业务收入和经营现金流量均是稳步发展趋势，且企业具有较好的发展前途，经营管理层、主要业务工作人员队伍稳定；内部治理结构标准，创新要素平稳，行业发展前景优良，2023年企业将继续提高持续盈利与营运能力。

会计审查状况：

（一）审查程序流程

1、获得广东榕泰公司和南兴项目投资签署的《应收账款转让协议》及《应收账款转让协议之补充协议》，关心其交易标的、出让合同款、出让价款的付款方式和时限、交收及其它分配等条文，分辨购买方对有关出让不具备追诉权，并且对南兴商务咨询责任人开展采访，了解该买卖交易商业背景及转让合同主要条款，确定买卖信息真实性；从而获取《债权转让暨抵销协议》查验重要合同文本，并且对利益相关方开展询证、采访，确定协议中债务转让事宜信息真实性；

2、获得卓信海康咨报字(2022)第5009号《广东榕泰实业股份有限公司拟处置其持有的应收债权项目债权价值分析报告》，对于该价值分析报告的内容统计分析方法、前提假设及分析过程采访北京市卓信海康资产报告评估有限责任公司，点评其市场定价公允性；

3、获得广东榕泰企业处理库存商品有关合同、查验交货库存商品有关的票据、对交易对象方开展采访，了解买卖环境、货品查收、合同签署及履约能力等，确定买卖信息真实性；

4、查验广东榕泰企业以上有关资产处理有关的通知，获得转让合同、查验资产收款凭证；

5、根据天眼查查询交易对象方工商登记信息，并聘用北京中天（广州市）法律事务所对它与广东榕泰企业存不存在关联性发布法律意见；

6、了解广东榕泰公司管理人员有关停业整顿化工原料业务流程对业绩、持续盈利产生的影响，点评其计划方案实行实际效果后续危害。

（二）审查结果：

经核实，根据目前已经有效落实的审计证据，对于我们来说广东榕泰公司已经公布停业整顿化工原料业务流程对业绩、持续盈利产生的影响，但是由于运营历史时间长、往日内控制度存有严重缺陷、累加关键资产冻结等事宜产生的影响，造成有关处置预案仍在持续推进中，化工原料业务流程处置预案实行实际效果后续危害具有重要的可变性。

4、有关固资和在建项目资产减值。企业年报披露时间表明，停业整顿化工厂业务流程后，对于那些闲置不用预计短期没法资金投入再次建设中的在建项目计提资产减值损害-0.84亿人民币至-0.7亿人民币；对化工厂业务流程停止使用的固资计提资产减值损害-1.06亿人民币至-1亿人民币。但年度报告表明，报告期，企业未记提固定资产减值准备，在建项目减值损失为-0.02亿人民币，与年报披露时间公布存在一定差别。

请企业补充披露：

（1）停业整顿财产减值计提方式及全过程、减值计提主要参数选择根据及计算步骤、资产减值的实际清单新项目、资产减值额度、资产减值征兆立即点、减值计提是不是充足；

（2）年报披露与年报披露时间公布存在一定差距的缘故。

请会计表达意见。

企业回应：

一、停业整顿财产减值计提方式及全过程、减值计提主要参数选择根据及计算步骤、资产减值的实际清单新项目、资产减值额度、资产减值征兆立即点、减值计提是不是充足

2022年度，企业停业整顿化工厂业务流程后，对有关固资、在建项目开展损毁或处理，编写年度报告期内对化工厂业务流程有关的固资、在建项目、无形资产摊销等长期资产开展减值测试。结合公司北京市卓信海康资产报告评估有限责任公司（下称“卓信海康”）开具的卓信海康评报字（2023）第8544号、卓信海康评报字（2023）第8537号资产评估的评价结果确定财产可收回金额，针对帐面价值高过其可收回金额的固定资金和在建项目计提减值准备。

报告期，企业根据卓信海康的评价标准，对化工厂业务流程相关资产开展损毁或处理及资产减值，详情如下：

企业：万余元

固资、在建项目资产减值准备实验过程中有关评价方法、主要参数如下所示：

1、固资

（1）房屋建筑物的评价方法

授权委托评定绝大多数工业厂房目前正处闲置状态，将来本年度的盈利没法有效预测分析，因而该项目不适合选用在未来现金流的折现率。授权委托评估房产目前是买卖不活泼的厂房以及附属用房，不适合选用市场法明确投资性房地产，因此对房屋建筑物选用重置成本法评定房屋建筑物的投资性房地产减处置费用净收益。

对公司建造，关键用于制造，依据授权委托评估资产实际情况，对这类财产选用重置成本法计算。以评定标准日该地区建设工程基本建设预算定额及费用定额对授权委托鉴定的房屋建筑物，通常采用重置成本法，即以现在工程建筑、家装材料和施工工艺、加工工艺，再次修建和计算房屋建筑物使用方式一样的工程建筑所花费的相关费用总和，应用典型性工程项目重设计算法，明确投资性房地产，随后减掉处置费用，得到可收回金额。

投资性房地产=重置成本法×综合性成新率

可收回金额=投资性房地产－处置费用

（2）机器设备评价方法

此次授权委托鉴定的机械设备不具备总体盈利能力；也无法在目前销售市场中寻找同样相似的相比参照，所以才可用收益法和市场法。被评估资产依照外地连续使用标准，升级评定标准日的重置成本法具有很高的稳定性，所以此次评定适合选用重置成本法。以未税使用价值明确评估值，总数以评定标准日具体总数为标准。重置成本法，就是指最先估算被评估资产的重置成本法，随后估算被评估资产已然存有的各种各样掉价要素，并把它从重置成本法中直接扣减而获得被评估资产意义的各种各样评价方法。此次评定先测算机器设备类资产的投资性房地产，随后减掉处置费用，得到可收回金额。

投资性房地产=重置成本法×成新率

可收回金额=投资性房地产－处置费用

企业损毁/处理了一部分老二手设备后，2022年期终化工厂业务流程有关固定不动账面净值12,322.31万余元（在其中房屋建筑物9,923.76万余元），可收回金额20,318.20万余元，没有发现资产减值征兆。

2、在建项目

新化工基地新项目系地都土地化工企业服务设施，因人都土地土地用途为物流用地，无法获得变动工业土地的审批，且生产厂家区完工之后出现地基塌陷的现象，企业对地都土地相关资产开展损毁处理，并且于2022年6月对地都工厂实体资产进行拆除处理，产生损毁损害3,688.38万余元，剩下账面净值为226.78万余元，经卓信海康评定可收回金额为0万余元，计提资产减值损害226.78万余元。

综上所述，企业停业整顿化工厂业务流程，并且对相关资产进行处理/损毁，确定资产处理损害及营业外收入总共5,234.26万余元，高管针对存有资产减值征兆的资金进行减值测试后计提资产减值准备226.78万余元，企业计提减值及损毁处理实际损失总共5,461.04万余元，减值计提充足且有关会计账务处理合乎《企业会计准则》要求。

二、年报披露与年报披露时间公布存在一定差距的缘故

公司固定资产、在建项目资产减值准备的预告片数据和财务年报有所差异，主要系在编写年报披露时间时化工厂资产处置流程未完成，企业根据谨慎原则及年报披露时间时需获得的信息内容，针对化工厂业务流程那时候处在闲置状态的固资依照账面净值预计资产减值准备。后面伴随着相关资产的处理及损毁策略的逐渐确立，企业聘用北京市卓信海康资产报告评估有限责任公司对相关资产可收回金额进行评价，依据评估值明确相关资产的可收回金额，开展减值测试，并且对帐面价值高过可收回金额的相关资产计提减值损失，可是企业2022年年度报告主营业务收入、纯利润等主要财务指标皆在年报披露时间范围内，与年报披露时间总体不会有重要差别。

固定资金和在建项目资产减值额度存在一定差别缘故如下所示：

1、张北数据中心在建工程项目减值损失比较分析

由以上看得见，在建项目资产减值差别额为-4,484.84万元至-3,084.84万余元，差别缘故主要系张北数据中心工程项目的资产减值预计额度产生变化。年报披露时间时，因那时候新项目暂处在停业情况，且资金分配涉及金额比较大，新项目未来的发展尚存在一定的可变性，根据谨慎原则，预估全额的计提减值准备。

年报披露时间至年报披露中间，2023年3月，企业获得业内网络运营商征募创业商机，拟争得经验丰富的合作方参加主机房合作开发项目，与此同时，企业积极主动处理贷款逾期债务事宜，提升企业资金贮备，预估接下来会逐步恢复该项目的实施以推动IDC业务的高速发展。

因而，企业在年度报告编写时，以卓信海康对张北数据中心在建工程项目的评估价值为基础，对于该内容进行减值测试。

张北数据中心新项目在建项目的有关评价方法、主要参数如下所示：

经剖析此次评定范围之内在建项目，截止到实地勘察日暂处在停业情况，无法对于未来盈利进行科学预测分析，因而该项目不适合选用在未来现金流的折现率。因为目前我国金融市场欠缺与委估资产组较为相近或相似的在建项目；且欠缺或无法获得相近在建项目买卖交易实例，因而该项目不适合选用市场法评估在建项目投资性房地产减掉处置费用后净收益；因而此次选用重置成本法评估资产队的投资性房地产减处置费用净收益。

针对停产较长时间工程项目，此次已核实后帐面价值为基准，查看财产所在地建筑工程固定投资物价指数，计算财产从停产到标准日其价值提高状况，同时结合现场勘察及期限明确财产截至标准日的成新率。

计算方法：

投资性房地产=（审核后的帐面价值×物价指数+已完工期资本成本）×成新率

可收回金额=投资性房地产－处置费用

2022年末在建项目-张北数据中心新项目帐面价值为4,517.34万余元，依据评定检测结果，此项目可收回金额4,633.08万余元，高过帐面价值，不用计提减值准备。

2、化工厂业务流程有关固定不动资产减值准备比较分析

由以上看得见，有关固资年报披露与年报披露时间减值损失的差别为-9,054.12万元至-8,454.12万余元，主要因素系化工厂业务流程有关的闲置不用固资、南海酒店接待中心及库房等固资的资产减值准备预计额度产生明显变化而致。

（1）化工厂业务流程有关闲置不用固定资产减值产生变化

编写年报披露时间时，根据实质重于形式对化工厂业务流程闲置不用固资预计资产减值准备总金额5,000.00万余元，相关资产情况如下：

企业：万余元

编写年报披露时间时，因化工厂业务流程停业整顿，企业根据实质重于形式对化工厂业务流程闲置不用固资预计资产减值准备额度4,886.62万余元。

编写年度报告期内企业已经完成相关资产的处理及损毁申请流程，更改为资产报废或处理损害1,545.88万余元，除了上述处理报废固定资产外，2023年4月根据同业竞争意愿方商谈租赁事项，与此同时根据卓信海康对期终有关化工厂财产可收回金额进行评价，对它进行减值测试，高过帐面价值，不用计提减值准备。

化工厂业务流程闲置不用固定资产减值准备实验过程中有关评价方法、主要参数如下所示：

（1）房屋建筑物的评价方法

授权委托评定绝大多数工业厂房目前正处闲置状态，将来本年度的盈利没法有效预测分析，因而该项目不适合选用在未来现金流的折现率。授权委托评估房产目前是买卖不活泼的厂房以及附属用房，不适合选用市场法明确投资性房地产，因此对房屋建筑物选用重置成本法评定房屋建筑物的投资性房地产减处置费用净收益。

对公司建造，关键用于制造，依据授权委托评估资产实际情况，对这类财产选用重置成本法计算。以评定标准日该地区建设工程基本建设预算定额及费用定额对授权委托鉴定的房屋建筑物，通常采用重置成本法，即以现在工程建筑、家装材料和施工工艺、加工工艺，再次修建和计算房屋建筑物使用方式一样的工程建筑所花费的相关费用总和，应用典型性工程项目重设计算法，明确投资性房地产，随后减掉处置费用，得到可收回金额。

投资性房地产=重置成本法×综合性成新率

可收回金额=投资性房地产－处置费用

（2）机器设备评价方法

此次授权委托鉴定的机械设备不具备总体盈利能力；也无法在目前销售市场中寻找同样相似的相比参照，所以才可用收益法和市场法。被评估资产依照外地连续使用标准，升级评定标准日的重置成本法具有很高的稳定性，所以此次评定适合选用重置成本法。以未税使用价值明确评估值，总数以评定标准日具体总数为标准。重置成本法，就是指最先估算被评估资产的重置成本法，随后估算被评估资产已然存有的各种各样掉价要素，并把它从重置成本法中直接扣减而获得被评估资产意义的各种各样评价方法。此次评定先测算机器设备类资产的投资性房地产，随后减掉处置费用，得到可收回金额。

投资性房地产=重置成本法×成新率

可收回金额=投资性房地产－处置费用

2022年末化工厂业务流程有关闲置不用固定不动账面净值为2,319.76万余元，依据评定检测结果，此项目可收回金额4,210.58万余元，高过帐面价值，不用计提减值准备。

（2）南海酒店接待中心及库房资产减值产生变化

编写年报披露时间时，根据谨慎原则，对南海酒店接待中心及库房预计资产减值准备总金额5,500.00万余元。编写年度报告期内，充分考虑南海酒店接待中心及库房已租赁，与此同时，企业聘用卓信海康对相关资产的可收回金额进行评价，然后进行减值测试评定。

南海酒店接待中心及库房资产减值准备实验过程中有关评价方法、主要参数如下所示：

因为委估财产主要运用于租赁，附近相似的房产租赁销售市场非常活跃，且所收集到的材料具备适用范围，因此此次评定选用市场法明确收益法的收益额，最后选用收益法确认其投资性房地产。租赁盈利总面积以房产权属证载范围为标准。经核查账面净值未包括土地资源，故这次评定针对房子选用收益法计算扣除对应的土地价值明确。收益法是预测分析委估房地产未来的预期收益率，采用适度的资本化率把它变现到估价时点后累积，明确评估价值。

2022年末南海酒店接待中心及库房帐面价值为5,492.46万余元，依据评定检测结果，此项目可收回金额7,700.99万余元，高过帐面价值，不用计提减值准备。

会计审查状况：

（一）审查程序流程

1、对广东榕泰公司固定资产、在建项目等方面进行监盘，观查其资产情况；

2、核查广东榕泰企业停业整顿财产计提减值的方式及计算步骤等，分辨有关会计账务处理是否满足《企业会计准则》有关规定；

3、剖析广东榕泰企业年报披露与年报披露时间公布差别原因的合理化。

（二）审查结果：

经核实，根据目前已经有效落实的审计证据，对于我们来说广东榕泰企业停业整顿财产减值计提的办法、实验过程有效，有关会计账务处理合乎《企业会计准则》要求。

5、关于互联网一站式服务经营收入。化工原料业务流程停业整顿后，互联网技术综合性服务业务成为企业唯一主营。2022年企业互联网技术一站式服务经营收入3.16亿人民币，同比增长5.84%，利润率12.24%，比上年同期提升29.34％。2022年期终其他非流动资产新增加1.62亿人民币，占资产总额比例是14.63%，上一期期末数为0元，新增加1.62亿人民币均为预付款网络机柜租用款，与企业互联网技术综合性服务业务有关，但并未公布交易对象方。年度报告表明，企业IDC业务大多为数据中心服务器托管服务，根据租赁规范化主机房、互联网技术网络带宽、IP地址等电信网网络资源，为客户服务器搭建网络工作环境。

请企业补充披露：

（1）企业互联网技术综合性服务业务利润率大幅上升的原因和合理化，是不是和同业竞争可比公司一致；

（2）预付款网络机柜租用款关键目标、租赁合同具体内容，大幅上升的原因和合理化；

（3）企业IDC业务的重要竞争者、市场优势、上中下游议价权等，采用租赁运营模式的首先要考虑，是不是为行业流行发展方式，业务是否正常、可持续性。

请会计对存在的问题（1）（2）表达意见。

企业回应：

一、企业互联网技术综合性服务业务利润率大幅上升的原因和合理化，是不是和同业竞争可比公司一致；

（一）企业互联网技术综合性服务业务利润率变化情况

报告期，企业互联网技术综合性服务业务利润率情况如下：

企业：万余元

2022年度，企业互联网技术综合服务利润率为12.24%，较去年同期利润率-17.10%有大幅度提高，主要因素系企业2021年新拓顾客提高未得预估，当初网络机柜和网络带宽的拥有量存在一定的多余状况，造成费用较高，利润率小于零，2022年度随着市场新拓顾客的网络机柜发布逐步提高，网络机柜和网络带宽的用量提升比较大，企业网络机柜和网络带宽的多余状况大幅降低，故2022年企业IDC业务利润率增涨为12.24%。深入分析如下所示：

1、网络机柜租赁率的提升

2021年企业新拓顾客业务流程有一定的实施周期，其引进著名手机制造商等各大顾客的网络机柜租赁处在IDC业务早期，网络机柜租用早期存在一定的闲置状况，随着市场新拓顾客的网络机柜发布，网络机柜入住率逐步提高，2021年4月份以前，网络机柜入住率小于90%，下半年开始，网络机柜入住率呈上升趋势，明显高于95%。2022年度，随着市场新拓顾客的网络机柜发布，企业网络机柜租用入住率展现上升趋势，对网络机柜租赁服务收入经营规模每月提升，减少了网络机柜出租率，进一步提升了利润率。

2、网络带宽需求量的提高

企业互联网技术网络带宽业务流程伴随着顾客业务流程资源转移，网络带宽需求量大幅度提高，规避了网络带宽多余的情况，伴随着企业收入体量的提高及下游企业企业所属行业的扩展，网络带宽复用率逐渐回暖，促进利润率的提升。

（二）同业竞争可比公司利润率状况

企业互联网技术综合服务大多为IDC服务业务，根据关键产品和服务、中下游主要用途等多个方面与企业的相似性，选用了光环新网、网宿科技、数据港、首都在线成为公司的同业竞争可比公司。

企业利润率情况和同业竞争可比公司对比分析如下所示：

注：数据信息源于上市企业定期报告，因可比公司业务流程种类繁多，选择与广东榕泰业务流程具备关联性项目进行列报。

从以上由此可见，同业竞争相比上市企业中，大部分企业为建造大数据中心租赁模式，与租赁模式对比，成本费较低，毛利率水准也较高，但年增长率均持续下降，故选择首都在线进行比较，首都在线利润率增长态势与企业一致，主要系相比公司业务运营模式差别而致，即首都在线为租用主机房，而光环新网及数据港均是自建机房，公司现阶段运营模式与首都在线类似，以出租为重，依据公布披露数据显示，IDC服务项目同业竞争可比公司自建机房与租用主机房占比情况如下：

如前表所显示，IDC服务项目可比公司中，首都在线与企业同样为租用主机房经营模式，其利润率与公司具有对比性。企业互联网技术综合服务利润率增长幅度超过同业竞争可比公司首都在线利润率增长幅度，主要因素详细题中之“一”之“（一）企业互联网技术综合性服务业务利润率变化情况”有关回应具体内容。

总的来说，在同样运营模式下，企业利润率增长率高过同业竞争可比公司主要系新拓顾客执行时间长，到2022年度企业互联网技术综合性服务业务利润率保持稳定，与同业竞争可比公司相差不大，不存在一定差别。

二、预付款网络机柜租用款关键目标、租赁合同具体内容，大幅上升的原因和合理化。

2022年末，企业预付款网络机柜租用款账户余额16,230.00万余元，其财务报告列报学科为其他非流动资产，详情如下：

1、付款北京市苍穹建设有限公司（下称“苍穹基本建设”）预付款网络机柜款14,000万余元，合作背景如下所示：

公司和苍穹基本建设于2022年6月24日签定《业务合作协议》，约定书：苍穹基本建设在建的数据中心项目竣工后，将不得少于3000个网络机柜交由企业，企业允许承揽3000个网络机柜并对外租赁，并将会对新项目主机房给予运维管理、管理和服务。为就战略合作事宜获得与苍穹基本建设进行合作的权力并为以后实际协作给予预付款网络机柜房租，企业需向苍穹基本建设付款总工程规模3000个网络机柜租金的60%做为预付租金款，即：3000个*77778元/个/年*60%=14,000.00万余元。在管理期限内预付租金款优先用以抵税网络机柜房租，待订金抵税完成后招标方将服务费用以汇款方式清算。

依据约定书，2022年7月1日，公司为苍穹基本建设付了网络机柜订金14,000.00万余元。苍穹基本建设于2023年1月进行3000个网络机柜的交付条件，截止到2023年5月31日已发布660个网络机柜，房租从2023年1月1日起按照实际租用总数进行支付从预付租金款中开展抵税，企业按顾客合同规定发布进展逐渐租期，与苍穹基本建设按照实际需求量清算。

苍穹建设和我们公司、前后左右两任控股股东都不存有关联性。

2、付款北京市金马达洋智联科技有限责任公司（下称“金龙企业”）和北京金云雅创物联科技有限责任公司（下称“金云企业”）场地租用款2,230万余元，合作背景如下所示：

公司和金龙企业、金云公司在2021年6月28日签定《场地租赁协议》，依据约定书：企业租来金龙企业、金云公司厂房土地资源，用以苍穹基本建设所提供的网络机柜所属场所，故曰机电工程与场地租赁费分离计价的合作方式，经多方沟通协商，达成共识如下所示：

企业租来金龙企业、金云企业所处阎村工业厂房土地资源，金龙企业、金云企业还需提供数据中心建设的许可文档，场地使用时限至2041年6月，并承诺因经营过程中有关政府部门批准文件无效且未及时进行办理，承包方有权利单方面终止协议。

公司为金龙企业、金云企业付款账款为：2021年付款1,000.00万余元，2022年付款1,230.00万余元，由于《场地租赁协议》与企业、苍穹基本建设中后期达到数据中心的业务关系归属于不可缺少的那一部分，在业务关系达到前企业2021年付款1,000.00万余元账款表格列报为预付款项，2022年6月公司和苍穹基本建设签定《业务合作协议》，其归属于长期协议，依据款项性质在表格期终把它列报为其他非流动资产。

金龙企业、金云公司和我们公司、前后左右两任控股股东都不存有关联性。

3、预付款网络机柜租用款大幅上升的原因和合理化

2022年末预付款网络机柜租用款账户余额较2021年末增长幅度比较大大多为企业付给苍穹基本建设网络机柜租用款，公司业务模式归属于租用主机房运营模式，2021年6月企业获得了大数据中心新增加大销售订单（3000个5KW的网络机柜），为获得已有大数据中心网络资源，和客户达到合作关系，公司和苍穹基本建设签署长期合作协议，依据约定书付款账款，有关预付款分配具有商业实质，具备合理化。

会计审查状况：

（一）审查程序流程：

1、获得广东榕泰企业销售额统计表，掌握分商品业务开展情况、比照同业竞争可比公司利润率状况，剖析报告期利润率起伏的原因和合理化；

2、获得广东榕泰公司管理人员所提供的关联方关系及关联方交易明细，并查看苍穹基本建设、金龙企业、金云公司工商信息，掌握它与广东榕泰企业存不存在关联性；

3、获得广东榕泰公司和苍穹基本建设、金龙企业、金云公司签订的《业务合作协议》《数据中心托管服务合同》《场地租赁协议》《场地租赁协议之补充协议》等，查验关键合同文本，如产生预付款项的主要原因等，审查广东榕泰企业付款账款与合同规定是否一致；

4、对苍穹基本建设、金龙企业、金云企业进行采访，掌握广东榕泰企业付款网络机柜租用款、土地租赁款商业背景及合理化、是不是和广东榕泰企业以及管理者存有关联性等并且对工地现场进行现场观查；

5、查验广东榕泰企业付给苍穹基本建设、金龙企业、金云企业网络机柜租用款银行对账单。

（二）审查结果：

1、报告期，广东榕泰企业利润率变化有效，与运营模式相近的可比公司首都在线的利润率变化趋向基本一致，不会有重要差别；

2、大家没有发现广东榕泰企业预付款网络机柜租用款交易对象方是广东榕泰企业、前后左右两任控股股东存有关联性或其他利益分配；

3、报告期末广东榕泰企业预付款网络机柜租用款提高缘故系读取数据核心网络资源，和客户达到合作关系，有关预付款分配具有商业实质，具备合理化。

6、有关前五名顾客与供应商。年度报告表明，报告期企业前五名顾客销售总额占当年度总营业额53.58%，2021年该比例为34.19%。报告期企业前五名供应商采购额占当年度购置总金额51.80%，2021年该比例为34.36%。报告期，企业前五名顾客销售总额及前五名供应商采购额中都无关联方交易，2021年企业前五名供应商采购额中关联企业采购额占当年度购置总金额16.73%。年度报告表明，企业前五名经销商当中存有新增加经销商。

请企业补充披露：

（1）前五名顾客的名字、买卖具体内容、实际交易额、占有率状况，是不是和企业、前后左右两任控股股东存有关联性；

（2）前五名供应商名称、采购内容、采购额、交易方式，是不是和企业、前后左右两任控股股东存有关联性；

（3）2022年前五名顾客、经销商占有率产生明显变化的原因和合理化；

（4）存不存在顾客、经销商为同一方或关联企业情况，若有，详细描述状况，确立业务的科学性和重要性，成交价的公允性，存不存在商业实质。

请会计表达意见。

企业回应：

一、前五名顾客的名字、买卖具体内容、实际交易额、占有率状况，是不是和企业、前后左右两任控股股东存有关联性；

2022年度企业年度报告表明“报告期企业前五名顾客销售总额占当年度总营业额53.58%”，因为年度报告统计分析时仅考虑到了营业收入前五名顾客，促使第三名顾客公布不正确，更改后，2022年度企业前五名顾客销售总额占当年度总营业额58.24%，统计口径为主营业务收入前五名顾客，与此同时更改后前五名顾客上存在2022年度新增客户“广东南兴项目投资咨询有限公司”，详情如下：

企业：万余元

2021年年报披露前五名顾客销售总额因为相关工作人员统计分析不正确，造成公布数据信息34.19%不正确，更改为44.23%，更改后企业2021年度前五名顾客情况如下：

企业：万余元

二、前五名供应商名称、采购内容、采购额、交易方式，是不是和企业、前后左右两任控股股东存有关联性。

2022年年报披露前五名供应商采购占有率因为相关工作人员统计分析不正确，造成公布数据信息51.80%不正确，更改为60.90%，更改后2022年度，企业前五名经销商情况如下：

企业：万余元

表明：采购额占有率系采购额占本期购置化工原料及基础资源购置占比，相同。

2021年年报披露前五名供应商采购占有率因为相关工作人员统计分析不正确，造成公布数据信息34.36%不正确，更改为38.38%；因为前五名经销商占有率统计分析不正确，造成2021年报公布的前五名供应商采购额中关联企业采购额占当年度购置总金额16.73%不正确，更改为7.44%；以上事宜更改后企业2021年度前五名经销商情况如下：

(下转B15版)