本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性依法承担法律责任。

　　成都欧林生物科技股份有限公司(以下简称“公司”或“欧林生物”)于2023年5月29日收到上海证券交易所下发的《关于成都欧林生物科技股份有限公司2022年年度报告的信息披露监管问询函》(上证科创公函【2023】0173号)(以下简称“《问询函》”)，根据《问询函》的要求，公司与英大证券有限责任公司(以下简称“持续督导机构”)和中勤万信会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“会计师”)，对《问询函》所列问题进行了认真核查并作出如下回复：

　　问题一：关于公司经营业绩。

　　年报披露，2022年度，公司实现营业收入54,748.07万元，同比增加12.38%，较2021年同比增速52.18%大幅放缓。营业成本3,906.39万元，同比增长32.05%。公司实现归属母净利润2,657.71万元，同比下降75.38%。请公司：（1）结合成本费用构成及毛利率变动等，量化分析归母净利润大幅下滑的原因及合理性，说明业绩下滑是否具有持续性，是否与同行业可比公司存在重大差异；（2）补充披露公司收入增速大幅下降的原因，说明公司市场策略、竞争情况是否与前期发生重大变化，以及对公司经营的影响；（3）补充披露报告期主要客户情况，包括销售额及占比，销售内容、合作起始时间、是否存在关联关系等，分析主要客户变动情况；（4）结合公司营业成本主要构成项目情况，量化分析成本增长显著高于收入增幅的原因。

　　一、公司回复

　　（一）结合成本费用构成及毛利率变动等，量化分析归母净利润大幅下滑的原因及合理性，说明业绩下滑是否具有持续性，是否与同行业可比公司存在重大差异

　　1、毛利率变动情况

　　2021年-2022年度，公司毛利率变动情况如下：

　　单位：元

　　2022年度，公司毛利率为92.86%，与上年同期基本相当。

　　2、费用的构成情况

　　2021年-2022年度，公司费用构成情况如下：

　　单位：元

　　2022年度，销售费用较上年同期增加4,288.63万元，同比增长17.47%，主要原因系公司推广服务费随已上市产品在疾控端的销售增长而增加。公司2022年来自疾控中心的收入较2021年同比增长19.69%，销售费用随销售规模持续增长而增加。推广费具体情况请参见问题六回复之“（一）列示主要推广费服务商的名称、金额以及提供推广服务所对应的产品情况，结合同行业情况说明大额推广服务费合理性”；

　　2022年度，管理费用较上年同期增加1,283.95万元，同比增长25.26%，主要原因系2022年度，公司试验及验证费用增加，具体情况请参见问题六回复之“（二）补充披露试验及验证费具体内容，说明本期相关费用大幅增长的原因”；

　　2022年度，研发费用较上年同期增加6,562.85万元，同比增长116.45%，主要原因系2022年度，公司持续加大研发投入和新产品开发所致，具体情况请参见问题五相关内容；

　　2022年度，财务费用较上年同期增加137.05万元，主要原因系2022年度公司向银行借款增加，支付利息所致。

　　3、同行业可比上市公司

　　2021-2022年度，行业可比公司情况如下：

　　单位：万元

　　注：期间费用包括销售费用、管理费用、财务费用，不包括研发费用。

　　2022年度，行业可比公司毛利率均值为86.63%，较上年同期减少1.25个百分点；期间费用（不包括研发费用）占比均值为43.53%，较上年增加4.88个百分点。

　　公司2022年毛利率为92.86%，较上年同期减少1.07个百分点；期间费用（不包括研发费用）占比为64.54%，较上年同期增加3.72个百分点，与行业变动趋势一致。

　　2022年度，行业可比公司研发费用占营业收入的比例为10.42%，较上年同期增加0.09个百分点；公司2022年研发费用占营业收入比例为22.28%，较上年同期增加10.71个百分点，研发费用占比高于行业平均。

　　4、2022年归母净利润下滑原因

　　2022年，公司营业收入为54,748.07万元，较上年同期增加6,032.91万元；归属于上市公司股东净利润2,657.71万元，较上年同期减少8,138.64万元。主要原因为：1）2022年度，公司持续加大研发投入力度，研发费用较上年同期增加6,562.85万元，同比增长116.45%；2）公司根据疫苗生产相关法规要求，在生产阶段进行了各种类型的小批量测试及验证，发生相关费用1,551.61万元，较上年同期增加1,381.53万元；3）2022年度，公司所得税费用较上年同期增加1,784.52万元所致。

　　2022年度公司收入持续增加，主要产品的毛利率与上年同期基本一致，未出现大幅下滑的情形。2022年度公司净利润下滑系公司加大产品研发力度、布局新产品研发管线导致研发费用增加等因素所致。未来，公司将结合主营业务收入和现金流情况合理安排研发计划，预计研发费用占收入比例未来将保持在合理水平。

　　同时，公司2023年一季度实现归母净利润385.36万元，较上年同期增长156.63%。综上，2022年度公司业绩下滑不具有持续性。

　　（二）补充披露公司收入增速大幅下降的原因，说明公司市场策略、竞争情况是否与前期发生重大变化，以及对公司经营的影响

　　2022年，公司市场策略与行业竞争情况与前期相比无重大变化。公司目前核心产品为吸附破伤风疫苗，破伤风疫苗销售收入占营业收入比例达80%以上。2022年，由于人员流动减少，人员与宠物活动均在一定程度上受到影响，总体外伤患者较以前年度数量减少明显，对破伤风疫苗等产品的接种需求有所降低，故收入增速有所放缓。2023年，随着社会生产经营活动的恢复，前述因素预计未来对公司经营影响有限。

　　疫苗公司收入与销售产品结构密切相关，新产品的上市销售往往能带来业绩的大幅增加，行业可比公司每年销售收入变化情况也波动较大。公司2020年营业收入为3.20亿元，2021年营业收入为4.87亿元，2022年营业收入为5.47亿元，公司总体营业收入基数与同行业上市公司相比较小，因此相同收入变动导致的收入变动幅度较大。2022年度，行业可比公司收入相比去年同期平均减少10.75%，公司收入实现同比增长。

　　（三）补充披露报告期主要客户情况，包括销售额及占比，销售内容、合作起始时间、是否存在关联关系等，分析主要客户变动情况

　　（1）2022年度疾控中心前五名客户

　　单位：元

　　（2）2022年度血液制品公司及其他单位等前五名客户

　　单位：元

　　2022年度公司前五大客户与公司的合作时间较长。公司作为疫苗生产企业，主要客户为全国各地疾控中心，此外，吸附破伤风疫苗可以销售给血液制品企业作为生产破伤风免疫球蛋白的原料。

　　公司疾控客户的特点呈现客户数量多，单一客户业务量占比小的特点，单户疾控收入对公司收入影响较小，且因各地疾控每年根据本地区人口及实际疫苗接种情况进行疫苗采购，因此疾控类客户前五大客户变化较大。血液制品企业每年根据其生产计划和生产需求采购吸附破伤风疫苗，因国内血液制品企业数量有限，所以血液制品企业客户变化较小。

　　（四）结合公司营业成本主要构成项目情况，量化分析成本增长显著高于收入增幅的原因

　　2021-2022年度，公司主营业务分产品情况如下：

　　单位：元

　　2022年度，公司实现主营业务收入54,667.63万元，同比增加12.65%，主营业务成本3,861.11万元，同比增加31.27%。成本增长显著高于收入增长，主要系（1）2022年度安徽省疾病预防控制中心向公司采购了20余万支免疫规划用途的AC结合疫苗，采购的单位含税售价为每支13.49元，而正常含税售价为156元/支-171元/支，AC结合疫苗收入增幅远小于成本增幅；（2）2022年度，公司产品销售结构差异。2022年公司高毛利率的产品吸附破伤风疫苗销售占比下降了0.85%，导致主营业务成本增长比例高于主营业务收入增长比例。

　　二、持续督导机构核查及意见

　　（一）持续督导机构履行了以下核查程序：

　　1、获取公司营业成本、销售费用、管理费用、财务费用以及研发费用明细，了解公司成本费用变动情况；

　　2、查阅行业可比公司年报，了解行业可比公司营业收入、毛利率、期间费用以及归属母公司净利润等情况；

　　3、访谈相关人员，关于公司产品市场策略、竞争情况等变化情况；

　　4、获取公司销售明细，了解公司营业收入变动情况；

　　5、通过天眼查等网站查询主要客户的关联关系

　　（二）核查意见

　　经核查，持续督导机构认为：1、2022年归母净利润下滑原因（1）2022年度，公司持续加大研发投入力度，研发费用较上年同期增加6,562.85万元，同比增长116.45%；（2）公司根据疫苗生产相关法规要求，在生产阶段进行了各种类型的小批量测试及验证，发生相关费用1,551.61万元，较上年同期增加1,381.53万元；(3）2022年度，公司所得税费用较上年同期增加1,784.52万元所致；2022年度公司业绩下滑不具有持续性,公司期间费用占比与行业可比公司不存在重大差异；2、公司市场策略及行业竞争情况与前期相比无重大变化，2022年，由于人员流动减少，人员与宠物活动均在一定程度上受到影响，总体外伤患者较以前年度数量减少明显，对狂犬病疫苗和破伤风疫苗等产品的接种需求有所降低，2023年，随着社会生产经营活动的逐步恢复，预计未来对公司经营影响有限；3、已补充披露主要客户的情况；4、主营业务成本增长显著高于主营业务收入增长，主要系（1）2022年度安徽省疾病预防控制中心向公司采购了20余万支免疫规划用途的AC结合疫苗，采购的单位含税售价为每支13.49元，而正常含税售价为156元/支-171元/支，AC结合疫苗收入增幅远小于成本增幅；（2）2022年度，公司产品销售结构差异。2022年公司高毛利率的产品吸附破伤风疫苗销售占比下降了0.85%所致。

　　三、年审会计师意见

　　（一）年审会计师履行了以下核查程序

　　1、获取公司营业成本、销售费用、管理费用、财务费用以及研发费用明细，了解公司成本费用变动情况；

　　2、查阅行业可比公司年报，了解行业可比公司营业收入、毛利率、期间费用以及归属母公司净利润等情况；

　　3、访谈相关人员，关于公司产品市场策略、竞争情况等变化情况；

　　4、获取公司销售明细，了解公司营业收入变动情况；

　　5、通过天眼查等网站查询主要客户的关联关系

　　（二）核查意见

　　经核查，年审会计师认为：1、2022年归母净利润下滑原因（1）2022年度，公司持续加大研发投入力度，研发费用较上年同期增加6,562.85万元，同比增长116.45%；（2）公司根据疫苗生产相关法规要求，在生产阶段进行了各种类型的小批量测试及验证，发生相关费用1,551.61万元，较上年同期增加1,381.53万元；(3）2022年度，公司所得税费用较上年同期增加1,784.52万元所致; 2022年度公司业绩下滑不具有持续性,公司期间费用占比与行业可比公司不存在重大差异；2、公司市场策略及行业竞争情况与前期相比无重大变化，2022年，由于人员流动减少，人员与宠物活动均在一定程度上受到影响，总体外伤患者较以前年度数量减少明显，对狂犬病疫苗和破伤风疫苗等产品的接种需求有所降低，2023年，随着社会生产经营活动的逐步恢复，预计未来对公司经营影响有限；3、已补充披露主要客户的情况；4、主营业务成本增长显著高于主营业务收入增长，主要系（1）2022年度安徽省疾病预防控制中心向公司采购了20余万支免疫规划用途的AC结合疫苗，采购的单位含税售价为每支13.49元，而正常含税售价为156元/支-171元/支，AC结合疫苗收入增幅远小于成本增幅；（2）2022年度，公司产品销售结构差异。2022年公司高毛利率的产品吸附破伤风疫苗销售占比下降了0.85%所致。

　　问题二：关于前五大供应商。

　　年报披露，2022年度，前五名供应商采购额20,762.58万元，占年度采购总额33.78%。其中供应商二、供应商三、供应商四均为报告期内新增供应商。请公司：（1）补充主要供应商基本情况，包括名称、产品、合作年限、采购金额情况、结算模式、与公司是否存在关联关系等；（2）说明供应商大幅变动原因及合理性，分析主要供应商与公司应付账款期末余额是否匹配。

　　一、公司回复

　　（一）补充主要供应商基本情况，包括名称、产品、合作年限、采购金额情况、结算模式、与公司是否存在关联关系等

　　单位：元

　　（二）说明供应商大幅变动原因及合理性，分析主要供应商与公司应付账款期末余额是否匹配

　　2022年，公司主要供应商情况如下；

　　单位：元

　　公司的采购供应商中原材料采购占比较小，服务采购和工程及设备采购等金额较大。公司疫苗产品主要原材料为试剂、滤芯、包装材料、实验器材、常规用品、定制用品、五金配件等材料，上述原材料成本占公司总成本（含营业成本、销售费用、研发费用、在建工程）比例较小。公司金额较大的供应商为推广商、提供产品研发相关的供应商及在建工程的供应商等。2022年公司3#、4#生产厂房建造进度较快，同时公司加大研发管线布局，引入新的研发产品以及推进重组金葡菌疫苗Ⅲ期临床试验的开展，因此在建工程的供应商及提供产品研发相关的供应商的采购金额较大。

　　2022年，公司主要供应商变动原因系（1）供应商一向公司提供3#、4#生产厂房的修建，2022年公司3#、4#生产厂房公司接受供应商一建设工程服务系根据合同约定的交付条款、按照工程实际进度确认当期采购额；（2）2022年度兰州百灵生物技术有限公司（供应商二），将其四价流感病毒裂解疫苗（MDCK细胞）的技术有偿交付公司使用；（3）2022年公司重组金葡菌疫苗开展III期临床试验，公司聘请杭州泰格医药科技股份有限公司（供应商三）和杭州思默医药科技有限公司（供应商四）两家供应商向公司提供重组金葡菌疫苗Ⅲ期临床试验服务。

　　综上，2022年度，公司新增供应商变动系基于公司引入新的研发产品并稳步推进临床疫苗的研发进度及3#、4#生产厂房的建造进度，上述供应商大幅变动具有合理性。

　　公司主要供应商为服务采购和工程及设备采购等，公司与主要供应商按合同约定的进度节点付款，主要供应商与公司应付账款期末余额匹配。

　　二、持续督导机构意见

　　（一）持续督导机构履行了以下核查程序

　　1、获取公司2022年度采购明细，了解主要供应商的采购情况以及结算模式；

　　2、通过天眼查等网站查询主要客户的关联关系；

　　3、访谈相关人员，关于主要供应商采购变动情况；

　　4、取得应付账款明细，分析主要供应商与公司应付账款期末余额的匹配情况。

　　（二）核查意见

　　经核查，持续督导机构认为：公司主要供应商为服务采购和工程及设备采购等，公司与主要供应商按合同约定的进度节点付款，主要供应商与公司应付账款期末余额匹配。

　　三、年审会计师意见

　　（一）年审会计师履行了以下核查程序

　　1、获取公司2022年度采购明细，了解主要供应商的采购情况以及结算模式；

　　2、通过天眼查等网站查询主要客户的关联关系；

　　3、访谈相关人员，关于主要供应商采购变动情况；

　　4、取得应付账款明细，分析主要供应商与公司应付账款期末余额的匹配情况。

　　（二）核查意见

　　经核查，年审会计师认为：公司主要供应商为服务采购和工程及设备采购等，公司与主要供应商按合同约定的进度节点付款，主要供应商与公司应付账款期末余额匹配。

　　问题三：关于应收账款。

　　年报披露，2022年末公司应收账款余额为49,117.17万元，同比增长45.74％，期末应收账款中账龄一年以内的金额占同期营业收入比例为77.84%。本年度计提1,230.24万元信用减值损失。请公司：（1）补充披露应收账款主要客户的具体名称、销售内容、销售金额、信用政策、应收款项账龄以及坏账准备计提情况；（2）结合客户类型、结算模式、信用政策变化情况，说明应收账款大幅增长的原因及合理性；（3）补充披露应收账款截至目前的回款情况，并结合主要客户的支付能力、信用风险情况，说明相关款项收回是否存在风险、相关坏账准备的计提是否充分。

　　一、公司回复

　　（一）补充披露应收账款主要客户的具体名称、销售内容、销售金额、信用政策、应收款项账龄以及坏账准备计提情况

　　2022年末，公司应收账款主要客户情况如下：

　　单位：元

　　公司的信用政策：公司向血液制品公司及医药客户销售疫苗时一般以预收款形式或给予1-3个月的信用期；公司对部分疾控中心约定6个月信用期，考虑到疾控中心的信用风险较低以及未来的长远合作等因素，公司对部分疾控中心未明确约定付款期限。

　　公司应收账款主要发生在疾控中心客户，公司疾控客户呈现客户数量多，单一客户业务量占比小的特点，故应收账款客户较为分散。

　　（二）结合客户类型、结算模式、信用政策变化情况，说明应收账款大幅增长的原因及合理性

　　2021-2022年末，公司应收账款按客户类型分类情况具体如下：

　　单位：元

　　公司的客户主要为疾控中心、血制品公司及其他，公司不同的类型的客户信用政策未发生变化。

　　公司向血液制品公司及其他医药客户销售疫苗时一般以预收款形式或给予1-3个月的信用期，年末应收账款余额较小，不存在逾期情况且回款比较及时；公司一般给予疾控中心6个月的信用期，由于疾控中心均为事业单位，其资金来源于财政拨款，疾控中心资金来源于地方财政预算且付款进度受到审批流程影响，部分疾控中心的付款进度较慢，回款周期相对较长。2022年，公司面向疾控中心的销售收入同比增长，应收账款账面余额随销售收入增加而逐渐增加。

　　（三）补充披露应收账款截至目前的回款情况，并结合主要客户的支付能力、信用风险情况，说明相关款项收回是否存在风险、相关坏账准备的计提是否充分

　　截至2023年5月31日，公司2022年末应收账款（按账龄分）回款情况如下：

　　单位：元

　　注：2023年5月31日余额=2022年末应收账款余额-2023年1-5月回款余额。

　　截至2023年5月31日，公司2022年末应收账款（前五名客户）回款情况如下：

　　单位：元

　　注：2023年5月31日余额=2022年末应收账款余额-2023年1-5月回款余额。

　　2022年末，公司主要客户应收账款为疾控中心客户，由于疾控中心均为事业单位，其资金来源于财政拨款，疾控中心资金来源于地方财政预算且付款进度受到审批流程影响，部分疾控中心的付款进度较慢，回款周期相对较长，但主要客户资信状况良好，支付能力有保障。

　　2、坏账准备计提充分性

　　公司应收账款的预期信用损失的确定方法及会计处理方法：对于不含重大融资成分的应收款项和合同资产，本公司按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。对于包含重大融资成分的应收款项、合同资产和租赁应收款，本公司选择始终按照相当于存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。除了单项评估信用风险的应收账款和合同资产外，基于其信用风险特征，将其划分为不同组合。

　　公司现有应收账款均按账龄组合计提坏账准备，公司已按会计政策计提坏账准备，计提金额充分。报告期末，公司账龄情况如下：

　　单位：元

　　公司坏账准备计提比例与行业可比公司相当。与行业可比公司坏账准备计提对比情况如下：

　　单位：%

　　综上所述，公司计提坏账准备的方法合理、计提充分，公允反映了公司应收账款的账面价值。

　　二、持续督导机构意见

　　（一）持续督导机构履行了以下核查程序：

　　1、获取公司2022年度客户明细，了解主要客户的销售情况；

　　2、取得主要客户的销售合同，了解相关的信用政策；

　　3、获取公司2022年末应收账款明细，了解客户应收账款情况；

　　4、取得2023年1-5月银行流水，核查截至2023年5月31日客户回款情况；

　　5、查阅2022年度行业公司年报，了解坏账准备计提政策。

　　（二）核查意见

　　经核查，持续督导机构认为：1、公司向血液制品公司及其他医药客户销售疫苗时一般以预收款形式或给予1-3个月的信用期，年末应收账款余额较小，不存在逾期情况且回款比较及时；公司一般给予疾控中心6个月的信用期，由于疾控中心均为事业单位，其资金来源于财政拨款，疾控中心资金来源于地方财政预算且付款进度受到审批流程影响，部分疾控中心的付款进度较慢，回款周期相对较长。2022年，公司面向疾控中心的销售收入同比增长，应收账款账面余额随销售收入增加而逐渐增加；2、主要客户资信状况良好，支付能力有保障，公司坏账准备计提比例与行业可比公司相当，坏账准备的计提充分。

　　三、年审会计师意见

　　（一）年审会计师履行了以下核查程序：

　　1、获取公司2022年度客户明细，了解主要客户的销售情况；

　　2、取得主要客户的销售合同，了解相关的信用政策；

　　3、获取公司2022年末应收账款明细，了解客户应收账款情况；

　　4、取得2023年1-5月银行流水，核查截至2023年5月31日客户回款情况；

　　5、查阅2022年度行业公司年报，了解坏账准备计提政策。

　　（二）核查意见

　　经核查，年审会计师认为：1、公司向血液制品公司及其他医药客户销售疫苗时一般以预收款形式或给予1-3个月的信用期，年末应收账款余额较小，不存在逾期情况且回款比较及时；公司一般给予疾控中心6个月的信用期，由于疾控中心均为事业单位，其资金来源于财政拨款，疾控中心资金来源于地方财政预算且付款进度受到审批流程影响，部分疾控中心的付款进度较慢，回款周期相对较长。2022年，公司面向疾控中心的销售收入同比增长，应收账款账面余额随销售收入增加而逐渐增加；2、主要客户资信状况良好，支付能力有保障，公司坏账准备计提比例与行业可比公司相当，坏账准备的计提充分。

　　问题四：关于存货。

　　年报披露，公司2022年存货期末账面余额合计8,456.87万元，同比增长5.4%。本期计提存货跌价准备537.12万元，其中原材料未计提减值准备。请公司：（1）补充披露报告期内存货中原材料、在产品、库存商品的具体类型、金额及占比、较上年变化情况：（2）结合库龄、产品有效期、存货与在手订单的匹配情况、同行业可比公司情况，说明存货跌价准备计提是否充分，与同行业可比公司相比是否存在重大差异。

　　一、公司回复

　　（一）补充披露报告期内存货中原材料、在产品、库存商品的具体类型、金额及占比、较上年变化情况

　　单位：元

　　（二）结合库龄、产品有效期、存货与在手订单的匹配情况、同行业可比公司情况，说明存货跌价准备计提是否充分，与同行业可比公司相比是否存在重大差异

　　2022年末，公司存货库龄情况如下：

　　单位：万元

　　1、原材料主要为试剂、滤芯、包装材料、实验器材、常规用品、定制用品、五金配件等材料。其中包装材料有效期为7年，滤芯保质期为3-5年或无保质期，试剂保质期为2-6年。公司根据生产需要采购原材料，对于有有效期的原材料，公司安排提前使用。2022年末，公司原材料与生产经营规模匹配，原材料预计在后期生产中全部使用，不存在需要计提减值准备的原材料。

　　2、在产品主要为未完工的在产品、待检品以及发酵原液（如精制破伤风类毒素原液等），未完工的在产品以及待检品库龄时间较短，其无需计提坏账准备，发酵原液有效期不超过42个月，公司对效期外的发酵原液，已全额计提存货跌价准备。

　　3、根据公司制定的会计政策，公司对库存商品疫苗在6个内到期的全额计提存货跌价准备。2022年末，公司库存商品中AC结合疫苗的效期在6个月以内的数量为285,232支，平均成本18.82元/支，共计提跌价准备536.71万元；库存商品中Hib结合疫苗效期在6个月以内的数量为340支，平均成本12.11元/支，共计提跌价准备0.41万元。

　　4、公司主营业务为人用疫苗的生产和销售。疫苗上市流通前需经过检验、批签发等流程，故从生产到上市销售周期较长，若仅根据订单情况安排生产，可能无法及时满足市场需求。公司基于对市场的判断制定销售计划，再根据销售计划结合产品库存情况安排生产计划，故存货与在手订单情况并非完全匹配。

　　5、与同行业可比公司对比情况

　　公司存货跌价计提政策与同行业对比无重大差异。

　　综上，公司严格按照会计核算要求，充分计提了存货跌价准备。

　　二、持续督导机构意见

　　（一）持续督导机构履行了以下核查程序：

　　1、获取公司2022年度存货明细，了解主要存货构成情况以及库龄；

　　2、取得截至2023年5月31日，公司在手订单情况；

　　3、查阅2022年度行业公司年报，了解存货跌价准备会计政策。

　　（二）核查意见

　　经核查，持续督导机构认为：除已计提跌价准备的存货外，公司存货均在有效期内，存货与在手订单情况并非完全匹配，公司存货跌价准备与同行业可比公司相比不存在重大差异，公司存货跌价准备计提充分。

　　三、年审会计师意见

　　（一）年审会计师履行了以下核查程序：

　　1、获取公司2022年度存货明细，了解主要存货构成情况以及库龄；

　　2、取得截至2023年5月31日，公司在手订单情况；

　　（二）核查意见

　　经核查，年审会计师认为：除已计提跌价准备的存货外，公司存货均在有效期内，存货与在手订单情况并非完全匹配，公司存货跌价准备与同行业可比公司相比不存在重大差异，公司存货跌价准备计提充分。

　　问题五：关于研发投入。

　　年报披露，公司2022年费用化研发投入为12,198.69万元，同比增长116.45%，其中新增技术转让费4,000万元。资本化研发投入为9,726.98万元,同比增长1,356.41%。请公司：（1）结合研发项目数量、具体内容、耗用工时、人均薪酬等、取得进展和成果等情况，说明研发费用大幅增长的原因；（2）结合公司会计政策，说明研发费用资本化的确认依据，是否符合资本化条件；（3）补充披露技术转让费具体内容，交易对手方的具体情况，说明购买相关技术的原因和主要考虑，是否与公司形成协同效应。

　　一、公司回复

　　（一）结合研发项目数量、具体内容、耗用工时、人均薪酬等、取得进展和成果等情况，说明研发费用大幅增长的原因

　　1、研发项目数量变化情况

　　2022年，公司持续打造新的疫苗技术平台，新增病毒疫苗技术平台和佐剂技术平台，同时进一步丰富产品管线，在研项目20个，相比去年同期新增5个研发项目。

　　2、研发项目具体内容

　　单位：万元

　　3、研发费用增长原因

　　2022年度，公司研发费用大幅增长主要系公司为丰富公司产品管线、加快推进在研项目进度，加大了研发投入力度。

　　公司研发费用主要由职工薪酬、研发物料费、技术服务费、临床试验费构成。2021及2022年研发费用构成情况如下：

　　单位：万元

　　注：临床试验费较上年度减少93.78%，主要系公司重组金葡菌疫苗进入Ⅲ期临床试验，根据公司会计政策，相关临床试验费用计入开发支出。

　　1）研发人员人数、耗时及薪酬变动情况

　　2022年度，公司研发人员薪酬合计为2,325.45万元，较2021年度增长70.80%，主要系公司为保证发展战略和产品研发目标的实现及保证新增研发项目的顺利推进，持续加强研发人员队伍建设，积极引进研发人才，研发人数较2021年度增长43.53%所致；另一方面，公司研发人员平均薪酬增幅为18.98%，使得研发人员薪酬进一步上升。

　　2021年度及2022年度，研发人员数量及薪酬情况如下：

　　单位：万元

　　2）技术服务费主要系研发项目委外检测、测试所发生的相关费用，2022年公司技术服务费为2,192.98万元，较上年增长163.52%，主要系随着公司研发项目增加及研发进度推进而增加。

　　3）技术转让费增加4,000万元，主要系兰州百灵生物技术有限公司有偿将四价流感病毒裂解疫苗（MDCK细胞）的技术交付公司使用。

　　（二）结合公司会计政策，说明研发费用资本化的确认依据，是否符合资本化条件

　　1、公司研发会计政策

　　公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出与开发阶段支出。研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。

　　开发阶段的支出同时满足下列条件的，确认为无形资产，不能满足下述条件的开发阶段的支出计入当期损益：

　　（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；

　　（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；

　　（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；

　　（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；

　　（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量；

　　（6）划分内部研发项目的研究阶段和开发阶段的具体标准：

　　研究阶段：公司项目可行性调查、立项及前期研究开发作为研究阶段。研究阶段起点为研发部门将项目立项资料提交公司审核通过，仿制药终点为取得药品Ⅲ期临床试验批件，创新药终点为药品Ⅱ期临床结束并取得临床总结报告。项目研究阶段的支出，在发生时计入当期损益。

　　开发阶段：公司临床试验和药品申报生产的阶段作为开发阶段。仿制药和创新药开发阶段的起点为在药品取得Ⅲ期临床试验批件并实质性开始Ⅲ期临床试验，终点为研发项目达到预定用途，取得生产批件。具体为：以取得Ⅲ期临床批件并实质性开始Ⅲ期临床试验的时间为研发支出资本化的起点，

　　在此时点之后，与临床试验直接相关的费用（包括临床试验费、样品的检测费用、样品费用（含购买的对照组样品费用及公司生产样品的费用）、临床试验相关的差旅费）计入开发支出。在临床试验完成，取得生产批件时转入无形资产；如不能取得生产批件，则全额计入当期费用。在取得Ⅲ期临床批件到取得生产批件时间段内发生的与临床试验无直接关系的费用（如工艺验证、放大生产试验、为通过现场检查进行产品试生产等耗用的或分摊的人员工资、材料、燃料动力、折旧等费用）计入当期费用，不予资本化。公司进入开发阶段的项目支出，满足资本化条件的，先在“开发支出”科目分项目进行明细核算，在项目达到预定用途如取得生产批件形成无形资产时转入“无形资产”科目分项目进行明细核算并开始摊销。无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，将发生的研发支出全部计入当期损益。

　　2、公司研发投入资本化金额

　　单位：元

　　根据公司会计政策，临床试验和药品申报生产的阶段作为开发阶段。2022年度，公司AC-Hib联合疫苗处于生产注册申请阶段，重组金黄色葡萄球菌疫苗处于Ⅲ期临床试验阶段，发生的临床试验费均符合资本化的条件。

　　（三）补充披露技术转让费具体内容，交易对手方的具体情况，说明购买相关技术的原因和主要考虑，是否与公司形成协同效应

　　1.技术转让费具体内容

　　2022年7月6日，公司子公司成都新诺明生物科技有限公司（以下简称“新诺明”）与兰州百灵生物技术有限公司（以下简称“兰州百灵”）签署《专有技术许可协议》约定，兰州百灵将四价流感病毒裂解疫苗（MDCK）相关技术以普通许可的方式许可给新诺明。公司2022年年度报告中新增的技术转让费4,000万元系新诺明根据《专有技术许可协议》的约定按项目进度确认的第一笔项目启动款2,000万元及第二笔项目进度款2,000万元。

　　2.交易对手方的具体情况

　　公司名称：兰州百灵生物技术有限公司

　　成立日期：2010年3月9日

　　法定代表人：马忠仁

　　注册资本：2,000万元人民币

　　类型：有限责任公司（自然人投资或控股）

　　统一社会信用代码：916201005512607226

　　住所：甘肃省兰州市城关区张苏滩575号（大学科技园1号楼3楼）

　　经营范围：培养基、胰酶、介质、微载体的研发、生产、销售；中医药、生化试剂、生物制品、生物工程技术的开发、转让、咨询、培训、服务；经营本公司科研、生产所需的动物血清原辅材料、机械设备、仪器仪表、零配件的进口业务；经营本公司研制开发的技术和生产的科技产品的出口业务；货物进出口、技术进出口、代理进出口；动物血清产品的委托加工业务；销售本公司开发的产品、动物血清产品、机械设备、电子产品、五金、交电、化工产品（不含危险化学品）。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）

　　主要股东：马忠仁持股比例为82%，兰州百灵创科企业管理合伙企业（有限合伙）持股比例为18%。

　　实际控制人：马忠仁

　　关联关系说明：公司与兰州百灵不存在关联关系，公司子公司新诺明与兰州百灵签署《专有技术许可协议》不构成关联交易。

　　履约能力分析：经了解，兰州百灵经营状况良好，研发能力较强，具备良好的履约能力。

　　3.说明购买相关技术的原因和主要考虑，是否与公司形成协同效应

　　公司作为一家专注人用疫苗研发、生产及销售的生物制药上市企业，自成立以来主要专注于细菌类疫苗的研发及生产，本次与兰州百灵的合作是公司在病毒类疫苗领域的重要布局。与发达国家相比，目前我国流感疫苗渗透率处于较低水平。随着生活水平的提高，人们对健康的意识日趋增加，未来国内流感疫苗接种率有望进一步提升。流感疫苗为非免疫规划疫苗，接种对象为6月龄以上人群，市场空间较大。

　　兰州百灵在动物细胞培养、病毒类疫苗上下游工艺等领域深耕10余年，拥有国内领先的四价流感病毒裂解疫苗（MDCK）相关技术和实力强劲的技术团队。本次合作充分发挥兰州百灵的研发能力、公司与新诺明的研发及转化能力，也标志着公司正式从细菌类疫苗为主要方向的疫苗研发生产企业迈向更为全面的细菌类疫苗、病毒类疫苗研发生产企业，四价流感病毒裂解疫苗（MDCK细胞）项目与公司形成协同效应。

　　二、持续督导机构意见

　　（一）持续督导机构履行了以下核查程序：

　　1、获取公司2022年度研发项目清单，了解公司研发项目情况；

　　2、取得公司2022年度研发明细，了解公司研发项目构成；

　　3、取得研发部门人员构成情况；

　　4、抽查研发费用凭证，检查研发费用的真实性；

　　5、取得新诺明与兰州百灵签署的《专有技术许可协议》，了解该协议约定的主要条款；

　　6、通过天眼查等网站，查询兰州百灵的关联关系；

　　7、访谈公司相关人员，了解公司与兰州百灵签署《专有技术许可协议》的背景。

　　（二）核查意见

　　经核查，持续督导机构认为：1、2022年度，公司研发费用大幅增长主要系公司为丰富公司产品管线、加快推进在研项目进度，加大了研发投入力度；2、根据公司会计政策，临床试验和药品申报生产的阶段作为开发阶段。2022年度，公司AC-Hib联合疫苗处于生产注册申请阶段，重组金黄色葡萄球菌疫苗处于Ⅲ期临床试验阶段，发生的临床试验费均符合资本化的条件；3、自成立以来，公司主要专注于细菌类疫苗的研发及生产，本次与兰州百灵的合作是公司在病毒类疫苗领域的重要布局，本次合作项目-四价流感病毒裂解疫苗（MDCK细胞）项目与公司形成协同效应。

　　三、年审会计师意见

　　（一）年审会计师履行了以下核查程序：

　　1、获取公司2022年度研发项目清单，了解公司研发项目情况；

　　2、取得公司2022年度研发明细，了解公司研发项目构成；

　　3、取得研发部门人员构成情况；

　　4、抽查研发费用凭证，检查研发费用的真实性；

　　5、取得新诺明与兰州百灵签署的《专有技术许可协议》，了解该协议约定的主要条款；

　　6、通过天眼查等网站，查询兰州百灵的关联关系；

　　7、访谈公司相关人员，了解公司与兰州百灵签署《专有技术许可协议》的背景。

　　（二）核查意见

　　经核查，年审会计师认为：1、2022年度，公司研发费用大幅增长主要系公司为丰富公司产品管线、加快推进在研项目进度，加大了研发投入力度；2、根据公司会计政策，临床试验和药品申报生产的阶段作为开发阶段。2022年度，公司AC-Hib联合疫苗处于生产注册申请阶段，重组金黄色葡萄球菌疫苗处于Ⅲ期临床试验阶段，发生的临床试验费均符合资本化的条件；3、自成立以来，公司主要专注于细菌类疫苗的研发及生产，本次与兰州百灵的合作是公司在病毒类疫苗领域的重要布局，本次合作项目-四价流感病毒裂解疫苗（MDCK细胞）项目与公司形成协同效应。

　　问题六：关于销售费用和管理费用。

　　年报披露，公司2022年销售费用为28,839.42万元，同比增长17.47%，其中推广服务费24,874.81万元；管理费用为63,66.45万元，同比增长25.26%，其中试验及验证费用1,551.61万元，较去年同期170.08万元大幅增长。请公司：（1）列示主要推广费服务商的名称、金额以及提供推广服务所对应的产品情况，结合同行业情况说明大额推广服务费合理性；（2）补充披露试验及验证费具体内容，说明本期相关费用大幅增长的原因。

　　一、公司回复

　　（一）列示主要推广费服务商的名称、金额以及提供推广服务所对应的产品情况，结合同行业情况说明大额推广服务费合理性

　　1、2022年主要推广商情况如下：

　　单位：元

　　注：推广商一同供应商五

　　2、推广服务费与疾控收入情况

　　单位：元

　　公司向血液制品客户销售疫苗无需专业推广商进行推广，不产生推广服务费，向疾控中心客户销售疫苗需聘请专业推广商推广，产生推广服务费。

　　2022年度向疾控中心的销售收入为49,431.86万元，较上年同期增长19.69%，推广服务费增长幅度为16.80%，疾控中心收入增长比例大于推广服务费增长比例，且推广服务费占疾控中心收入的比例同比下降1.24%，公司推广服务费增长幅度合理。

　　3、同行业可比公司推广费情况

　　2022年度，同行业可比公司推广服务费情况

　　单位：万元

　　2022年，公司推广服务费占销售费用比略低于行业其他公司，推广服务费系行业惯例。由于销售规模和产品结构的差异，公司推广服务费占营业收入比例高于行业可比公司。

　　（二）补充披露试验及验证费具体内容，说明本期相关费用大幅增长的原因

　　2022年公司试验及验证费情况如下：

　　（下转B58版）