证券代码:002470证券简称:ST金正公示序号:2023-028
我们公司及股东会全体人员确保信息公开具体内容的实际、精准和详细,并没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
深圳交易所:
金正大生态工程集团股份有限公司(下称“金正大”或“企业”)于2023年5月31日接到贵所下达的《关于对金正大生态工程集团股份有限公司2022年年报的问询函》(公司部年报问询函〔2023〕第232号,下称“问询函”)。企业对问询函提出的有关问题用心审查,现将贵提出的问题回复如下所示:
1、年度报告表明,企业报告期实现营收99.77亿人民币,归属于上市公司股东的纯利润(下称“纯利润”)-9.82亿人民币,经营活动现金流量净收益为4.59亿人民币。
(1)请结合业务开展情况、核心客户转变、行业发展前景及其同业竞争可比公司比照等状况,表明纯利润不断小于零的原因和合理化,与行业发展前景是否一致,并告知企业持续盈利存不存在重要可变性及其拟所采取的应对策略,存不存在根据不科学确定成本与资产减值等方式销售业绩调节的情况。
回应:
一、公司净利润不断小于零的原因和合理化
2020年-2022年公司主要财务指标
2020年-2022年同业竞争发售公司经营状况比照
企业:亿人民币
2022年同业竞争上市企业分一季度销售额比照
企业:亿人民币
2022年同业竞争上市企业分一季度利润率比照
2022本年度,企业主营业务仍然为复合肥料、缓控释肥、硝基肥、水溶性肥料、微生物菌肥、土壤调理剂等及其锰业新产品研发、生产销售。复合肥料业务流程核心客户仍采用传统代理商、农服、邮政快递等途径组成,锰业业务流程核心客户为贸易公司及加工厂顾客,公司主要业务和核心客户组成结构和之前年度对比无明显变化。公司和同业竞争上市企业2020年至2022年主营业务收入均呈上升趋势。2022年分一季度销售额均出现先升高后下滑趋势,2022年毛利润都较同时期有比较明显下降,企业收入和利润率变化趋势与市场整体发展趋势一致。2022年同业竞争所比照企业归属于上市公司股东的纯利润较同时期均略微提高,企业近三年归属于母公司纯利润不断小于零,与市场整体发展趋势不一致。
企业2020年至2022年净利润不断小于零,主要因素如下所示:
1、企业产品毛利率对比同业竞争比较低
(1)销售量降低,生产流水线开机率不够,造成固定不动费用分摊提升,毛利率下降
自2019年4月30日公司财务报表被出示非标准审计报告意见和2020年9月被中国证监会立案查处之后,企业曾遭遇退市风险警示及其经营风险,企业的行业品牌形象遭受很大影响,一部分供应商和顾客降低了与企业的协作,企业的销售量大幅度下降,生产流水线开机率不够,折旧费等总成本未同歩降低,造成商品企业总成本提升,企业产品与同业竞争对比利润率比较低。
同业竞争上市企业总体财产资金投入及生产量状况:
(2)2022年受复合肥料原材料市场行情变化危害,商品毛利率下降
2022年受全世界局部地区局势紧张及国际财政政策危害,大宗原料价钱异常波动,上半年度复合肥料关键原材料价格持续上升,三季度大幅度下挫,复合肥料销售额在三季度明显下降,市场整体以消化吸收库存量为主导,受上半年度高价位原材料危害,后半年市场整体毛利率下降比较严重。
2022年中原地区地区复合肥料关键原材料价格数据图
企业:元/吨
2022年同业竞争上市企业库存商品数据图
企业:亿人民币
如之上数据图表所显示,2022年复合肥料上下游原材料价格呈前高后低行情,企业暂时没有无上下游原料矿物资源,在行情起伏时抗风险较同业竞争相比较差。上半年度,复合肥料产品和主要成分价格涨幅比较大,正常的年代三季度是复合肥料的旺季,企业二季度贮存了比较多的库存量,上半年度库存商品额度比较高,三季度原材料价格大幅度下降,企业在三季度记提了存货跌价,尽管原材料价格在四季度略微回暖,但较二季度原材料价格依然比较低,库存量原材料成本费仍然比较高,年底企业整体库存商品依然存在资产减值,企业产品毛利率下降比较严重。
(3)锰业业务领域受产业链布局危害,锰业产品毛利率比较低
现阶段行业发展趋势表明锰业业务产业链布局皆在向原材料端和新能源技术端延展,原材料占成本费的比例在80%上下,产业供应链合理布局取决于新产品的营运能力。当前公司拥有的铁矿网络资源并未投入运营,企业需要锰矿石都应外采,产业链布局仅延伸至盐酸,与同业竞争比照,新洋丰原材料端延伸到了锰矿石、盐酸、合成氨工艺,云图控股延伸到了盐酸、合成氨工艺,企业产业链布局尚未详细,锰业产品毛利率比较低。2022年受锰矿石原材料涨价危害,企业磷汽车板块利润率比较低,并且由于企业工业废渣处置措施为清理解决,而同业竞争多见箱使解决,工业废渣吨解决花费远远超过同业竞争,对公司盈利影响很大。
(4)产品报价调节相对滞后上下游原材料价格调整,商品毛利率下降
受企业曾遭遇退市风险警示及经营风险危害,企业市场费用资金投入不够,企业品牌知名度较前些年变弱,企业的价格策略较过去传统,产品报价调节相对滞后上下游原材料价格调整,造成商品毛利率下降。
2、融资费用提升,会计成本较高
同业竞争上市企业近三年销售费用比照
企业:万余元
受公司财务报表被出示非标准审计报告意见危害,金融企业减少了企业信用评级,企业一部分期满贷款无法执行贷款展期,导致欠款逾期,逾期利率一般在常规银行贷款利率前提下上调50%,企业整体股权融资费用较高,会计成本较高,对公司盈利影响很大。
3、各种资产减值及预计负债计提金额比较大
(1)各种减值计提
2020年-2022年公司减值计提状况见下表所显示
企业:万余元
同业竞争上市企业近三年资产减值准备状况比照
企业:万余元
企业2020至2022本年度分别从应收账款、库存商品、固资等各种财产展开了减值测试,对应收账款回收利用的概率以及各类资产减值准备的概率展开了充足评估与分析,对可能会发生资产减值准备的有关资产计提了资产减值准备,当中2022年各种资产减值总共记提了29,740.21万余元,在信用减值损失及资产减值准备学科税前列支,对公司盈利影响很大。
(2)预计负债记提
在2022年底,企业聘用第三方对投资者起诉赔付信用额度展开了计算,记提了12,879.31万元预计负债,在营业外收入学科税前列支,对公司盈利影响很大。
综上所述,公司和同业竞争上市企业对比,企业收入、利润率变化趋势与行业发展前景一致。但鉴于产品毛利率比较低、会计费用较高、计提减值额度比较大等因素的影响,企业近三年纯利润不断小于零。
二、公司现阶段持续盈利情况和应对策略
1、企业持续盈利不会有重要可变性
随着市场各类风险性逐渐解决,企业的代理商自信心逐渐转暖,企业销售市场品牌形象正在逐渐修复,2022年,公司实现销售额99.77亿人民币,同比上涨7%,中国销售量较同时期提升6%,经营活动产生的净现金流量4.58亿人民币,与上一期4.87亿人民币相差不大,2023年一季度经营活动产生的净现金流量8,186万余元,企业生产经营现金流量大于零,能够满足企业日常运营主题活动必须。现阶段,企业各种生产经营顺利开展,依然坐落于行业前沿,有较强的竞争能力。企业持续盈利不会有重要可变性。
2、企业生产运营的整改措施
企业明确将“营销突破、降低成本”做为围绕不久将来生产运营的工作主线,全力推动化肥业务流程、锰业业务流程、农业服务业务和离岸业务四大板块高效协作发展趋势。
在营销突破层面,在商品产品升级、结构调整的前提下,深耕方式,提高品牌知名度,完成水溶性肥料、液体肥、土壤调理剂及其大肥类销售量持续增长。一是要紧随政府部门农业政策,看准种植户面对田地、经作、园艺花卉等农作物,给予专享解决方案栽种服务项目,探寻农业服务方式,向农作物种植服务提供商转型发展;二是要加强渠道营销,关键推进蓝海市场开发设计;三是团队文化建设,要搭建学习平台和企业培训体系,不断提高销售人员专业技能,贯彻落实“业绩为王”的绩效考核体制以及以“减负增效、对焦、抓执行、看结果”为中心的全过程跟踪体制,提高营销推广执行力,全方位助推“营销突破”。
在提质增效这方面,全方位减少生产制造、运营及行政成本。依靠数字化赋能“产供销”,提高服务营销策略效率,助力营销提升。在减少产品成本层面,一定要通过技术革新、加工工艺创新、秘方改善、业务流程优化、节能减排等举措,完成降低成本;在减少经营成本层面,降低成本;在基础设施建设领域,秉着“能省就省”的基本原则做好工作;在公司财务管理,依靠数字化工具,实现高质量发展;在减少行政成本层面,进行“精兵简政”,将节省出来的资金进行营销突破和其它能带来更多使用价值的行业。
在人才培养方面,平稳促进化肥技术和锰业技术革新提升。一方面,增加品牌推广和新产品开发,将抗逆性技术以及提质增效技术性全方位用于叶肥、液体肥、水溶性肥料、土壤调理剂、基本大肥等商品,打造产品对农作物提质增效、提高产量、抗逆性功效的标准及榜样,开发设计高端品牌、优化产业布局,提高产品品牌效应及竞争能力。另一方面,推动技术革新与更新改造,提升净化处理硫酸铵品质做到工业生产净化处理规范;提升工业废渣制酸加工工艺创新、硅钙钾镁肥技术研发,全面提高工业废渣开发利用。与此同时积极主动执行体制创新,提升人才团队构造,激活团队,提高人均效能。
在产业链延伸层面,随着市场各类风险性逐渐解决,生产运营逐渐保持稳定,企业将加快全产业链前面大马路槽铁矿的工程建设,搭建全产业链垂直一体化优点。大马路槽铁矿项目开工建设,将确保原料供应,处理上下游锰矿石购置艰难、质量低等难题。与此同时,自采锰矿石生产量质量平稳,能提高锰业设备生产制造的持续和可靠性,可以有效降低成本,进一步增强公司抵挡销售市场抗风险能力,提高公司效益,为企业的可持续发展观保驾护航、打下基础。
总的来说,企业的各种生产运营已稳定修复,企业风险事宜得到进一步解决,企业持续盈利不会有重要可变性。
三、企业成本确认标准和减值计提的合理化
1、企业成本确认标准:
公司使用加权平均法明确库存商品结转成本主营业务成本金额,包括企业生产销售与主营相关的产品和服务所需要花费的直接费用,主要包含直接材料成本、人力成本和累计折旧以及各类产品成本等。今天内商品产品成本较同时期增涨主要因素系原材料涨价危害。
2、信用减值损失记提根据:
企业对往来账款计提坏账主要基于账款的摊余性与预期信用损失率;
我们公司应收帐款和应付账款的预期信用损失的明确方式及会计处理方法:
依据信贷风险特点将应收帐款和其他应付款划分成多个组成,在组成前提下测算预期信用损失,明确组合根据如下所示:
应收帐款/其他应付款组成1、针对划分成账龄分析组合应收帐款/其他应付款,我们公司参照历史时间信用损失工作经验,融合当前情况以及对经济发展趋势情况预测,编写其他应付款账龄分析和整体的持有期预期信用损失率一览表,测算预期信用损失。
账龄分析组成预期信用损失率:
应收帐款/其他应付款组成2、针对划分成合并范围内关联企业组成应收帐款/其他应付款,除有客观证据说明其出现了资产减值外,我们公司分辨不会有预期信用损失,不记提信用损失准备。
3、资产减值准备记提根据:
企业库存商品依照成本和可变现净值孰低计量标准计提存货跌价提前准备;今天依照单独存货的成本高过可变现净值的差值计提存货跌价提前准备,计入;之前减记存货价值影响因素已经消失的,减记金额应予以修复,并在原有已计提资产减值准备额度内转到,转到金额计入。
库存商品可变现净值的确认重要依据:①成品可变现净值为可能市场价减掉可能的营业费用和相关费用后额度;②为企业的发展而所持有的材料及,当用之生产的产成品可变现净值高过成本费时依照成本费计量检定;当原材料价格降低说明成品的可变现净值小于成本费时,可变现净值为可能市场价减掉至竣工时可能即将产生成本、可能的营业费用及其相关费用后金额明确;③持有待售的原材料等,可变现净值给市场市场价。
企业各年度的成本确认和信用减值损失与资产减值损失的记提符合公司具体情况和《企业会计准则》等有关规定的需求,公允价值体现了财务状况及其经营业绩,不会有根据不科学确定成本与资产减值等方式销售业绩调节的情况。
(2)表明报告期运营现金流量与主营业务收入、纯利润变化趋势不一致的原因及合理化,相关业务的销售方案、授信政策等是不是产生变化,是不是和同业竞争可比公司存在一定差别,如果是,请解释说明主要原因及合理化。
回应:
一、运营现金流量变化的原因和合理化
企业2022年度现金流补充信息如下所示:
企业:万余元
企业2022年度纯利润为-98,581.03万余元,在其中计提减值损失29,740.21万余元,该亏损的记提不受影响经营活动现金流量,此外非付现的折旧率与摊销费用61,615.12万余元,经营性应收新项目降低19,053.83万余元,营业性应对新项目提升27,042.24万余元,以上原因造成企业2022年度纯利润亏本,但经营活动产生的净现金流量为45,862.84万余元。
二、公司及同业竞争各公司的销售方案、授信政策现状分析
同业竞争上市企业营销模式状况
结合公司潜客授信政策的差异,关键分为两种:传统式磷复肥代理商、农服方式及其磷汽车板块预收账款方式、邮政快递方式肥料销售应收款方式。预收账款分销策略下,企业在财务部接到代理商收取的钱款后,向代理商安排发货,商品运输进行离职时企业确认收入完成。邮政快递方式化肥应收款方式核心客户为中国邮政快递下级全国各地子公司,信誉等级高,企业以省为基准向邮政快递全国各地子公司给予一定授信额度,在授信额度内,可以从确认收货后的承诺回款内向型企业付货款,一般全年度资金回笼模板周转次数不少于3次。化肥行业主要是以代理商分销商预收货款为主导,企业近些年营销模式、授信政策总体无明显变化,与市场整体状况基本一致。
2、有关债务。年度报告表明,贵公司报告期末归属于上市公司股东的资产总额(下称“资产总额”)29.64亿人民币,负债率为77.43%,已逾期不还款的短期贷款总额为21.4亿人民币,短期内欠款逾期应付利息额度3.7亿人民币,本期未已期满未付款的应收票据总额为3.5亿人民币。企业流动资金61.9亿人民币,流动负债合计91.7亿人民币,净营业利润29.8亿人民币
(1)请列报有息债务的债务种类、实际额度、期满日、年利率、偿还分配,并针对当前有息债务及期满状况、可自由选择流动资产、预估运营现金流量、资产盘活水平、股权融资分配等,表明利率风险会不会进一步加剧。与此同时,请说明截止到回复函日的逾期借款状况,是不是立即执行临时性信息披露义务。
回应:
一、企业有息债务状况
二、企业利率风险剖析
企业近三年关键经济情况
企业:万余元
如前表所显示,企业近三年流动资产和债务经营规模基本保持稳定,有息债务持续下降,生产经营现金流量近些年无很大起伏,可自由选择流动资产可以满足正常运营主题活动必须,资产构成中流动资金占有率有效,转现能力很强。企业未来股权融资分配为积极与金融企业商议,将短期贷款调节是中长期贷款,对逾期债务开展资产重组,达到长期性还款协议书,减少债务危机风险性。
总的来说,公司的经营现金流量不断注入,流动资产稳步增长增,有息债务回落,贷款逾期债务已经商议妥善处置,债务结构逐步完善,企业利率风险不容易进一步加剧。
三、截止到回复函日的逾期借款及披露状况
(2)依照将来负债到期日期,以目录方式补充披露将来3年全部债务额度状况。
回应:
截至2022年末,企业流动负债合计91.74亿人民币,在其中已期满逾期债务额度30.86亿人民币。在未来三年全部债务额度45.97亿人民币,2023年全部债务额度42.3亿人民币,2024年全部债务额度1.57亿人民币,2025年全部债务额度2.1亿人民币,还有另外未决诉讼所形成的无固定期限负债1.53亿人民币。主要清单如下所示:
企业:万余元
(3)融合短期内和长期负债水准、贷币余额、同业竞争可比公司等状况,表明负债率太高的缘故,存不存在利率风险及债务危机风险性。
回应:
同业竞争上市企业比照状况
企业:亿人民币
积极与同业竞争上市企业比照,企业负债率较高,根本原因是债权债务规模庞大,2022年末企业的有息债务总金额56.97亿人民币,有息负债率为42.25%。
公司现阶段存有债务危机情况,有一定的利率风险,但多方努力下,各金融企业并没有采用偏激对策,企业的债务金融机构建立了债权人委员会,采用一致行动,产生政监银企合作工作合力,帮助商家摆脱困境。企业整体授信额度经营规模已长期保持,公司和债务金融机构有较好的多边合作和多边协调机制,一部分合作金融机构早已给予企业很大的适用,减少了企业的银行贷款利率。公司正在与金融企业商议,将短期贷款调节是中长期贷款,对逾期债务与金融企业商议开展资产重组,达到长期性还款协议书,减少债务危机风险性,减少利率风险。
3、有关坏账损失。2022年度,中兴华会计事务所给你企业出具了审计报告意见的财务审计报告,审计报告意见涉及事宜为截止到2022年12月31日,你企业因出示承兑和推进商业保理及保兑仓业务流程而担负支付义务产生其他应付款16.96亿人民币,对于该等账款总计记提了6.82亿人民币坏账损失。与此同时,贵公司对于逾期单据及保理,确定预计负债7.75亿。
(1)请解释出示承兑和推进商业保理及保兑仓业务流程,与此同时产生其他应付款和预计负债的合理化,及其产生的实际全过程,并排示有关账务处理会计分录,表明账务处理是不是适当。
回应:
1、商业汇票业务流程
2019年出票人临沂市新世界农牧业化工厂有限公司、山东省奥格尼绿色生态科技有限公司出具了54,536.00万元商业汇票,以上单据到期时,出票人无法按时支付,公司为商业汇票的承兑人,对相对应单据承担着支付义务。2020年10月28日,民生工程银行股份有限公司临沂市支行向山东临沂中级法院提出诉讼,对企业开展连同追索,要求其还款民生工程银行股份有限公司临沂市支行垫付本钱54,523.86万余元及利息。企业根据谨慎原则,依据《企业会计准则第13号-或有事项》要求,在2020年末将以上金额为预计负债和其他应付款开展列示。有关账务处理如下所示:
借贷方:其他应付款
借贷方:预计负债
2、保理
2020年度,公司和临沂市凡高农资销售有限责任公司、临沂市迭香农资销售有限责任公司、临沂市海连农资销售有限责任公司、临沂市尼奥贸易有限公司、临沂市米莱贸易有限公司签署采购合同范本,以上卖家以对企业的应收账款分别往海尔金融保理(重庆市)有限责任公司(下称“海尔金融保理”)、交行潍坊支行总计借款30,500万余元(到目前为止账户余额20,851.53万余元),签署《有追索权快捷保理合同》。企业无法于合同约定的支付日全额偿还以上应交账款,海尔金融保理依据合作协议书,向以上卖家以及公司开展追索。2021年11月19日海尔金融保理向山东省青岛中级法院提出诉讼,对企业开展连同追索,要求其还款海尔金融保理本钱28,000万余元及利息;2021年11月1日交行潍坊支行向山东临沂市兰山区公证机关申请办理,山东临沂市兰山区公证机关出示执行证书,企业还款交行潍坊支行借款本金2,500万余元及利息。公司存在代为清偿风险,要承担还贷义务,根据谨慎原则,公司在2021年末对于该额度记提预计负债,另外在预计负债和其他应付款学科开展列示。有关账务处理如下所示:
借贷方:其他应付款
借贷方:预计负债
2022年2月,海尔金融保理协议书多方早已就以上事宜达成协议,卖家已依照和解书分期支付账款。结合公司接收到的还贷通告对卖家早已还款的一部分账款回冲其他应付款及预计负债,有关账务处理如下所示:
借:预计负债
贷:其他应付款
3、保兑仓业务流程
2020年,临沂市乐丰农资产品有限责任公司、临沂市尼奥贸易有限公司因其对企业的将来取货权做为标底向光大银行青岛市支行贷款3400万余元(到目前为止账户余额2,183.53万余元),预付款给公司为钱款,公司为供货方,对未发货预付款项承担着退钱义务,截至2021年末,以上贷款已经全部贷款逾期。2021年10月31日光大银行青岛市支行向青岛市市南区法院提出诉讼,对企业开展法律责任追索,要求其还款光大银行青岛市支行本钱3,400万余元及利息。根据谨慎原则,公司在2021年末对于该账款记提预计负债,另外在预计负债和其他应付款学科开展列示。有关账务处理如下所示:
借:其他应付款
贷:预计负债
依据法院判决书,法院企业账款开展划款,企业代贷款人偿还欠款,有关账务处理:
借:预计负债
贷:存款
(2)请说明贵公司出示承兑和推进商业保理及保兑仓业务流程的相关情况,及其保理的敌人方名称和实际业务,表明是否属于别的第三方负责资产或公司担保。
回应:
一、电子商业汇票有关情况
二、保理有关情况
三、保兑仓业务流程有关情况
以上商业承兑及商业保理、保兑仓业务流程系别的利益相关方实施的股权融资个人行为,公司表示不会有给其他第三方负责资产或公司担保的情况。
(3)请列报其他应付款关键组成,并告知以上其他应付款具体内容、产生原因、销售对象及额度,借款方是不是和你公司存在关联性,其变化是否满足行业特性,业务是否具有商业实质。
回应:
一、期终其他应付款关键组成
企业:万余元
截至2022年年底,其他应付款前10名详情如下:
企业:万余元
2022年末,企业其他应付款期末数为19.49亿人民币,坏账损失账户余额为7.63亿人民币,帐面价值11.86亿人民币。其他应付款前十名占其他应付款总额94.82%,除临沂市金朗化工有限公司的往来账外,别的大多为商业承兑及保理所形成,以上客户和企业都不存有关联方关系。
除商业承兑及保理外,剩下其他应收款项大多为应收款外界企业保证金担保金、职工备付金等,均是企业正常的业务流程造成。
二、其他应付款领域变化特性
与同行上市企业比照
企业:万余元
根据以上,同业竞争上市企业其他应付款变化幅度没有明显规律性,各本年度均波动较大,不具有明显行业特性,对比性比较小。
(4)请年检会计表明未获取充足、适度的审计程序的主要原因,及其早已所采取的替代程序,并进一步表明以上应收账款的可收回性、坏账准备计提的无偏性以及对年度财务报告产生的影响。
回应:
年检会计审查建议:
对于以上其他应付款,大家实施了下列审计证据:
1、了解公司管理人员,查验相关信息,掌握其他应收款项的产生原因及后续解决方法;
2、获得期终余额明细,给对方部门进行询证,核查应收账款账户余额;
3、查验本期发生额,核查今天还钱的真实有效。
我们已经给对方企业询证往来账账户余额,同时向高管掌握后面拟执行解决方案,但以上往来账额度重要、账龄分析很长,资金回笼有待观察,大家无法断定以上其他应付款是否能取回,也无法断定企业根据账龄分析计提坏账损失是不是充足。
4、有关重大诉讼。年度报告表明,贵公司报告期末重大诉讼、诉讼事宜受贿金额总计为24.12亿人民币。麻烦你企业以目录方式补充披露截止到回复函日的起诉状况,包含但是不限于起诉基本概况、受贿金额、起诉进度、起诉案件审理结论及危害、起诉判决执行状况、公布日期(如可用),并解释说明对于各类起诉事宜记提预计负债的情况和记提根据,是否满足谨慎原则,是否满足政府会计准则的相关规定。请年检会计、独董审查并表达意见。
回应:
一、企业截止到回复函日的起诉情况如下:
对于逾期借款的起诉,依据法院判决书结论,将借款本金在短期贷款列报,将贷款利息、逾期利息及利滚利记入应付利息。
对于企业因出示承兑和推进商业保理及保兑仓业务流程所形成的支付义务,结合公司法院判决书结论,将偿还本钱一部分在预计负债列报,将贷款利息、逾期利息及利滚利记入应付利息。
对于投资人案件,企业聘用第三方机构对很有可能所形成的赔偿责任开展计算,并依据计算结论记提预计负债1.48亿人民币。
综上所述,企业对于各类起诉事宜计提预计负债合乎谨慎原则,合乎政府会计准则的相关规定。
二、独董自主的建议
依据《企业会计准则》等有关规定,大家对企业涉及到诉讼仲裁的事宜和对于诉讼仲裁事宜记提预计负债的情况和记提根据展开了审查,我们可以通过获得起诉明细及预计负债清单等有关文件了解产品各案件的预计负债记提状况,并和高管及相关负责人进行联系,用心查看企业相关重大诉讼的信息披露状况,获知企业的起诉应对策略及其起诉、调解的推进情况,同时结合起诉进度,逐一分辨企业对各案件计提预计负债是不是充足适当,对于我们来说,企业根据现阶段事实认定及诉讼仲裁工作进展,在和有关案子辩护律师和公司年审会计沟通交流并征询技术专业意见后对于各类起诉事宜计提预计负债合乎谨慎原则,合乎《企业会计准则》的相关规定。
三、年检会计审查建议
对于企业恢复状况,融合年度财务报表审计工作中,执行如下所示审查程序流程:
1、获得起诉明细及预计负债清单,掌握各案件预计负债记提状况;
2、查看企业有关重大诉讼的信息披露状况,与高管进行交流,掌握起诉应对策略及其起诉、调解的推进情况;
3、与企业相关负责人探讨起诉实际情况,融合起诉工作进展,逐一分辨高管对各个案件计提预计负债是不是充足适当。
根据审查,对于我们来说企业对于各类起诉事宜计提预计负债合乎谨慎原则,合乎政府会计准则的相关规定。
5、有关放入财产。报告期,你公司关联方诺贝丰(我国)农业有限公司以资抵债偿还借款而放入合并范围两家企业贵州省诺依特租赁有限公司和山东丰倍得生物科技有限公司,取得成本分别是2.5亿和1.35亿,造成信誉0和-27万。请说明以上两家公司的具体生产经营情况,包含但是不限于商品销售、运营管理、核心客户及其经销商等状况,及其列入合并范围的财产存不存在资产减值征兆。
回应:
一、贵州省诺依特租赁有限公司关键生产经营情况
贵州省诺依特租赁有限公司(下称“诺依特租用”)2022年实现营收978.51万余元,营业总成本1,269.04万余元,纯利润-356.44万余元。
诺依特租用无已有营销团队,诺依特租用以资抵债后,目前生产流水线所有租用给公司全资子公司金正大诺依特化学有限公司应用,由金正大诺依特化学有限公司开展生产销售,现阶段各生产流水线产销率平稳。
二、山东省丰倍得生物技术关键生产经营情况
山东省丰倍得生物科技有限公司(下称“山东省丰倍得”)2022年实现营收0元,营业总成本1,765.88万余元,纯利润-1,765.88万余元。
山东省丰倍得无单独的营销团队,产品主要由企业及分公司推广销售。2022年山东省丰倍得抵债资产全程未启动,主要原因是各种抵债资产转到山东省丰倍得后,必须山东省丰倍得从新申请办理各种生产许可证。现阶段,液体肥、叶肥和水溶性肥料生产流水线已正常的启动。
三、列入合并范围的财产存不存在资产减值征兆
诺依特租用和山东丰倍得2022年度亏本会受到各种办理手续变动、技术改造维修和市场走势因素的影响,全年度开机率不够造成。企业在2022年末聘用第三方评估部门对相关资产展开了资产减值评定检测,并没有产生资产减值,同时随着各类相关手续结束,以上企业机器设备已正常的启动。
6、有关研发支出。年度报告表明,贵公司报告期研发支出为1.41亿人民币,同比增加21.64%,研发团队为229人。请说明贵公司科研投入的账务处理、研发团队薪资的账务处理及合理化。请年检会计对于该事宜审查并表达意见,与此同时表明对预研项目真实有效实施的审计证据、获得的审计程序及是不是充足。
回应:
一、科研投入的账务处理、研发团队薪资的账务处理及合理化
企业预研项目配有职业研发团队,预研项目从项目立项到工程验收均通过流程审批,总分类账开设产品研发费用科目,内设研发支出项目明细,财务部依照实际业务范畴开展分类计算,核算有关研发费用。详细如下:
1、研发支出-立即资金投入,该学科主要运用于计算各分部具体研究过程中损耗的原材料、原材料、外包装、动力能源等开支。
2、研发支出-人工费用,该学科主要运用于核算项目项目立项单位、研发部、生产制造小试环节中生产车间工作人员薪水、个人社保、褔利相关费用。
3、研发支出-折旧费,该学科主要运用于计算研发部检样环节中有关固资含房子、机器设备、器材、专用工具、电子产品等折旧率,各分部在有关生产车间小试过程的固资摊到产品研发有关的折旧率。
4、研发支出-其它杂费,该学科主要运用于计算项目立项单位、研发部的招待费、会务费、差旅费报销、研发团队培训费用、专家咨询费、服务费用、邮寄费用等。
5、研发支出-废弃物收益,该学科主要运用于计算产品研发中产生的新品、半成品加工、瑕疵品等对外销售、营销推广收入,来抵减本期等研发支出。
综上所述,企业研发支出依照预研项目开展核算,对研发支出的账务处理合乎政府会计准则以及相关制度的规定,有关账务处理是合理的。
二、年检会计审查建议
对于企业恢复状况,融合年度财务报表审计工作中,执行如下所示审查程序流程:
1、了解公司管理人员,掌握预研项目推进情况;
2、获得研发立项材料,掌握预研项目具体内容;
3、获得产品研发费用明细账及研发支出账表,查验研发支出的核算是否属实、有效;
4、与上一期研发支出进行对比,剖析起伏缘故。
根据审查,对于我们来说企业研发支出的账务处理合乎政府会计准则的需求,研发支出真正、有效,大家实施的审计证据和获得的审计程序是全面且适度的。
专此回应。
金正大生态工程集团股份有限公司股东会
二二三年六月十三日
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