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(上接25版)
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综上所述，公司与上海东岩的交易是合理的。上海东岩的实际控制人和控制下属企业与公司、董事、监事无关，交易不构成相关交易。
（3）结合上海东燕的支付和信用状况，说明坏账准备的原因和合理性，以及坏账准备是否充分准确。
公司每月初开具发票，上海东岩收到发票当月支付租金。截至2022年底，上海东岩无租金欠款，信用状况良好。公司账面上上海东岩应收账款余额为免租期租金分摊结转留存，属于信用期应收账款。坏账准备按信用政策1.00%计提，坏账准备依据合理充分，坏账准备金额充分准确。
二、会计师回复：
(一)验证程序
应收账款项目的审计程序包括但不限于：
(1)了解和测试与应收账款日常管理和可回收性评估相关的关键内部控制；
(二)取得应收账款明细表、账龄分析表，对应收账款实施分析程序；
(3)函证重要应收账款(包括前一年形成的)，检查销售合同、发票、签收单、银行汇款等相关支持文件，确定交易真实性；
（4）获取公司的信用政策，了解合同签订和信用政策的实施情况，获得主要客户的合同，核实结算方式，了解客户未及时支付的原因，分析是否具有商业合理性；
(5)审查管理层评估应收账款可收回性的相关考虑和客观证据；
（6）根据信用风险特征，结合信用风险特征和会计年龄分析，评估管理层坏账准备的合理性。
(二)核实意见
基于执行的审计程序和获得的审计证据，我们没有发现公司在上述回复中与财务报表有关的信息和说明，以及我们在执行公司 2022 年度财务报表审计过程中了解到的情况存在重大不一致。 我们认为：
(1)上海东焰应收账款未发现公司不合理；
(2)未发现公司与上海东焰的交易不合理，未发现公司与上海东焰的关系；
(3)公司对上海东焰应收账款坏账的处理符合企业会计准则的有关规定。
工作函问题6
6、关于货币基金。年度报告显示，2022年底，公司货币基金余额30亿元，年利息收入0.27亿元。报告期末，公司应支付23.57亿元债券，长期贷款4.63亿元，短期贷款29.33亿元，一年内到期的非流动负债32.41亿元，年利息费3.26亿元。
请公司补充披露：（1）公司货币资金存款，包括存款银行名称、金额、限额等，核实是否与控股股东或其他关联方联合或共同管理账户，是否实际使用；（2）货币资金余额高、利息收入远低于利息支出、货币资金收益率低的原因和合理性，货币基金收益率是否符合银行存款利率等市场水平。请年审会计师发表意见。
一、公司回复：
（1）公司货币资金的存储，包括存款银行的名称、金额、限额等，验证是否与控股股东或其他关联方联合或共同管理账户，以及其他方是否实际使用资金。
公司货币资金存储如下：
单位：万元
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公司期末货币资金较期初增加9.58亿元，主要是2021年底应收专项补贴和2021年第四季度收入8.38亿元。公司货币资金不与控股股东或其他关联方联合或共同管理账户，也不实际使用。
(2)公司货币资金余额高、利息收入远低于利息支出、货币资金收益率低的原因和合理性，以及货币资金收益率是否符合银行存款利率等市场水平。
公司所在行业为公用事业，燃气水务等业务部门涉及大量基础设施，需要管网建设、设备设施维护更新、日常运营和安全保障。货币资金用于满足采购支付、基础设施建设、运营费用、计划资本支出和投资的需要，以满足其正常主营业务的需要。母公司作为投融资的主体，主要用于融资资金偿还周转和投资经营的安排 。公司货币资金的所有权符合营运资金的实际需要，这是合理的。
据估计，公司2022年利息收入为2728万元，理财投资收入为1011万元，资金年平均收益率为1.23%，高于央行公布的基准协议存款利率1.15%。公司货币基金收益率符合银行存款利率等市场水平。
综上所述，公司货币基金余额高是安全和主动的，货币基金收益率符合银行存款利率等市场水平，真实合理。
二、会计师回复：
(一)验证程序
对货币资金事项的审计程序包括但不限于：
(1)获取企业已开立的银行账户信息，检查银行账户是否属于公司；
(2)对银行账户实行函证程序，检查银行存款金额是否准确；
(3)检查银行账户对账单，与网银流水核对，与日记账、银行收据核对；
(4)对财务费用利息收入和利息支出的波动进行分析性审查；
(5)对期末货币资金余额和贷款余额波动进行分析性审查。
(二)核实意见
基于执行的审计程序和获得的审计证据，我们没有发现公司在上述回复中与财务报表有关的信息和说明，以及我们在执行公司 2022 在年度财务报表审计过程中了解到的情况存在重大不一致。我们认为：
（1）未发现公司货币资金与控股股东或其他关联方联合或共同管理账户，也未发现其他方实际使用的资金；
（2）货币基金收益率未发现不符合银行存款利率等市场水平，由于公司存款部分利息收入计入“财务费用-利息收入”，购买金融产品部分收入计入“投资收入”，因此利息收入远低于利息支出未发现不合理情况。
工作函问题7
7、关于管理费用。年度报告显示，报告期内管理费用为3.91亿元，较去年同期下降12.51%，其中劳动力成本较去年同期下降454.63万元。请说明劳动力成本下降的原因和合理性，并结合报告期内相关人员的数量变化和工资政策的调整。请年度审计会计师发表意见。
一、公司回复：
2022年和2021年，公司工资政策保持稳定:公司员工总工资以经济效益增长为依据。公司设有薪酬评估委员会和各级人力资源主管部门，对各级员工的经营绩效和管理绩效进行评估和管理。2022年 与2021年底相比，公司在职员工数量为2975人，降幅为1.5%。
报告期内劳动力成本降低的主要原因：（1）2022年公司亏损较大，绩效考核不达标，相关绩效工资降低金额为2021年，774万元；(2)子公司大众燃气有限公司根据中共中央办公厅、国务院办公厅发布的《关于国有企业退休人员社会化管理的指导意见》(厅字〔2019〕19号文件(以下简称“19号文件”)实行退休人员统筹外费处理， 2023年12月31日以后，新退休人员将不再发放统筹外费。精算后，调整设定的收入计划——过去的服务成本，减少当期管理费——员工工资861万元；(3)因疫情控制管理成本，相关福利和补贴减少619万元。
综上所述，报告期内公司劳动力成本的降低主要是由于今年经营亏损后绩效工资的降低、管理成本控制的减少和人员的减少。同时，根据19号文件调整享受人员的范围。因此，上述劳动力成本的降低符合实际情况，是合理的。
二、会计师回复：
(一)验证程序
对职工薪酬事项实施的审计程序包括但不限于：
(1)了解和评价公众对工薪人事循环相关内部控制体系的设计和运行的有效性；
(2)结合同期对比，获取人员名册、应付职工工资明细账、工资政策，实施工资变动分析程序；
(三)取得银行收据、月薪明细，检查工资实际发放情况，并注意期后付款情况；
(4)获取年度计划文件和管理绩效考核结果，分析管理绩效变化的合理性；
(5)取得公司关于统筹外费的相关决议，检查公司统筹外费的相关决议流程是否完善；
（6）获取精算报告，审查关键参数，比较上一期精算关键假设和实施范围，审查精算损益变化的合理性。
(二)核实意见
基于执行的审计程序和获得的审计证据，我们没有发现公司在上述回复中与财务报表有关的信息和说明，以及我们在执行公司 2022 年度财务报表审计过程中了解到的情况存在重大不一致，未发现人工成本降低存在不合理情况。
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