（上接D51版）

企业：万余元

该分公司未来五年主营业务收入预测数据列报如下所示：

企业：万余元

该分公司未来五年主营业务成本预测数据列报如下所示：

企业：万余元

4）重要假定及主要参数

A、2021年评定关键假定如下所示：

一般假定：

a、财产连续使用假定：财产连续使用假定就是指评定时应根据被评估资产按现阶段的用处和使用方法、经营规模、频率、环境及状况正常使用，或在有所变化的前提下应用，相对应明确评价方法、参数和根据。

b、公司长久经营的假定：将企业的财产做为评估对象而做出评估假设。即公司做为运营主体，在所在外部环境下，依照经营计划，长期运营下来。企业管理者承担且有水平担当责任；公司诚信经营，并能获得适度盈利，以保持持续盈利。

c、公开市场操作假定：公开市场操作假定是假设在市场中买卖的财产，或拟在市场中买卖的财产，买卖双方彼此之间影响力公平，彼此之间都是有得到充足市场动向的好机会与时间，这样有利于对资产作用、主要用途以及成交价等作出理性的分辨。该假定以财产在市场中能够公布交易为载体。

d、买卖假定：买卖假定是假设全部待评估资产早已处于买卖的过程当中，鉴定师依据待评估资产的交易规则等仿真模拟市场进行定价。是资产报告评估得到所进行的一个最基本前提假设。

e、宏观经济形势假定：我国现有的经济发展政策导向无根本变化；在预测分析年代内金融机构信贷利率、费率、征收率无根本变化；被评定企业占有的区域的社会经济环境无根本变化；被评定企业行业类别的发展势头平稳，和被评定企业生产运营相关的我国现行法律、政策法规、国家经济政策长期保持。

尤其假定：

a、假定评估对象能按照计划的经营目地、运营模式长期运营下来，其盈利预测；

b、假定评估对象生产运作所消耗的物资供货及价格无根本变化；其生产出来的产品报价无不可预测的根本变化；

c、假定被评定企业高管尽职履责，具备一定的管理方法才可以良好的职业道德规范，被评定部门的管控风险、交易风险、经营风险、研发风险、优秀人才风险等处在控制范围或可以得到充分解决；

d、假定被评定企业不久的将来运营期内总资产、组成，主营，收入与成本的组成及其经营模式和成本管理等未出现明显变化。都不考虑到将来可能因为高管、经营模式及其经营环境等转变所导致的总资产、组成及其主营等情况的改变所产生的损益表；

e、假定评估对象的现金流量在每一个预测分析阶段的其中造成；

f、假定被评定企业在接下来的经营期限里的资本结构、资产经营规模未发生变化；

g、假定盈利期制订的经营计划实施措施能按预订时间和进展按期完成，并获得预期效益；应收账款可以正常取回，应交账款需正常的付款；

h、假定没有其他难以预测和不可抗拒因素对运营所造成的深远影响。

此次评估假设与之前阶段的评估假设一致。

B、2021年评定关键主要参数如下所示：

在其中，此次选择税前工资贴现率做为贴现率，计算方法如下所示：

税前工资贴现率=WACC/（1-T）

WACC是指将公司股东预期回报率和付息债权人预期回报率依照资本结构里的其他综合收益和还息债务所占比例加权平均值计算出来的预期回报率，计算公式：

WACC=Rd×（1-T）×D/(D+E)+Re×E/(D+E)

在其中：Re：权益资本成本；Rd：还息债务资本成本；E：利益的商业价值；D：还息负债的商业价值；T：公司所得税率

此次选用资本资产定价模型（CAPM）明确权益资本成本，计算方法如下所示：

Re=Rf+β×MRP+Rc

在其中：Re：权益资本成本；Rf：无风险利润；β：权利的系统风险指数；MRP：销售市场无风险利率；Rc：公司特定风险调整系数

（3）2022年商誉减值测试全过程：

如上所述，2022年江苏苏滨已经基本无业务流程，企业判定不具备持续盈利，在未来将撤销该分公司。所以在合并财务报表方面对剩下的信誉帐面价值全额的计提减值准备。

（4）2020-2021年评定主要参数较为

江苏苏滨2020-2021年评定关键主要参数较为如下所示：

由以上得知，2020-2021年度，商誉减值测试有关评估关键主要参数关键差别为预测分析期营收增长率及预测分析期毛利率：2020年度，江苏苏滨预测分析期营收增长率为9.22-5.00%，预测分析期毛利率为6.43-6.82%，发展前途优良，主要系江苏苏滨做为加工制造业企业，以历史时间运营数据和今后订单信息状况作为支撑精准预测，与本本年度企业的总体生产经营情况相符合。2021年度，受地方政府硬性要求退出的突发性不可抗力事件产生的影响，企业丧失已有生产量，但仍然凭着所持有的化肥生产许可根据委外加工的方式开拓市场，转变为营销公司，总体造成主营业务收入、毛利率下降。在这个基础上，企业根据谨慎原则，再次预测分析了将来的营收增长率及毛利率情形，预测数据较2020年度存在一定降低。因而，江苏苏滨2020-2021年评估所根据的关键主要参数的差别主要系具体生产经营情况产生变化导致的，具备合理化。

总的来说，企业以第三方评估组织所开具的以商誉减值测试为主要目的分析报告做为根据，与此同时对各个资产组经审计后资产总额里的非经营性资产及债务作出调整后，综合考量信誉的资产减值状况。公司管理人员在做出重要假定时考虑到了：（1）将预测分析期利润增长率与企业历史利润增长率以及企业历史记录进行对比；（2）将预测利润率和以往销售业绩进行对比，并确定市场前景；（3）测算贴现率时融合综合性要素。融合之上对资产重组的计算、对计算环节中重要参数挑选以及对于各资产组基本概况的解读，企业对商誉减值准备的记提是充足、有效、谨慎的，合乎《企业会计准则》的相关规定。

5、有关花费。年度报告表明，贵公司报告期营业费用1.06亿，同比增长18.39%；期间费用6.27亿，同比增长17.48%；销售费用0.48亿，同比下降67.11%。请结合企业当年度各类业务开展情况，表明成本费用同比变动的原因和变化情况与企业具体生产经营情况是否一致。

企业回应：

企业2022年主营业务收入和三项成本费用的变化情况比照如下所示：

企业：元

如前表所显示，报告期企业产品营销和业务拓展状况良好，主营业务收入同比增加41.79%，在其中锂电材料板块增长率较大，为70.41%。伴随着营销额增长，企业日常经营成本也有所增加，但成本费用具备相对性刚性的特性，增长率相对性主营业务收入的增长幅度比较小，因而报告期营业费用和期间费用各自同比增加18.39%和17.48%，整体具备合理化。2022年度销售费用同期相比明显下降，主要系汇率变化所产生的汇兑收益提升比较多，实际详细上述情况第2种情况有关“企业销售费用下降的缘故”的解释。下面关键剖析营业费用、期间费用的清单变化情况。

2、营业费用变化情况

企业2022年市场销售费用明细表额度与去年同期数据分析如下所示：

企业：元

如前表所显示，企业2022年营业费用同比增加18.39%，在其中提成、销售市场开发费和工资薪金的变化额度也较大，总计变化额度占营业费用变化金额的90.57%。因为报告期主营业务收入同比增加比较多，收取的销售佣金和收取的业务员薪资比上年同期提升96.54%和31.34%，并且由于2022年度中国社会经济环境的特殊时期，销售市场开发成本的成本费用有所下降，同比下降37.31%。在上述所说情况的作用下，整体营业费用同比增加18.39%，符合公司具体生产经营情况，具备其合理化。

3、期间费用变化情况

企业2022年管理费用明细额度与去年同期数据分析如下所示：

企业：元

如前表所显示，企业2022年期间费用同比增加17.48%，主要系环保费、工资薪金、折旧摊销的变化额度也较大，总计变化额度占期间费用变化金额的95.99%。在其中：伴随着销售规模增长，为持续改善和完善环境保护基础设施建设，不断提升污染治理水准，企业加强环境保护层面资金投入，报告期产生环保费155,329,880.89元，同比增长56.20%；报告期伴随着业务流程的增长跟新工程项目的建成投产，企业有所增加了管理者，记入期间费用的工资薪金204,493,607.95元，同比增长21.72%；与此同时，伴随新建工程的建成投产，写字楼、基础设施建设等相对应转到固资折旧费用，报告期记入期间费用的折旧摊销费155,329,880.89元，同比增长18.07%。在上述所说情况的作用下，整体期间费用同比增加17.48%，符合公司的具体生产经营情况，具备其合理化。

总的来说，报告期企业成本费用的变化情况与企业具体生产经营情况配对。

6、有关花费。年度报告表明，贵公司报告期研发支出1.74亿，同比增长37.71%，研发团队为607人，同比增长1.85%。请结合研发支出关键组成，表明研发支出和研发团队增长态势不一致的原因。请年检会计对于该事宜审查并表达意见，与此同时表明对预研项目真实有效实施的审计证据、获得的审计程序及是不是充足。

（一）企业回应

2022年度，企业研发支出关键组成及变化、薪资记入研发支出的研发团队数量和变化情况如下所示：

企业：万余元

由以上得知，2022年度，企业研发支出较去年同期提升4,770.57万余元，增长幅度37.71%，增大的原主要是年度锂电行业、飞防行业景气，企业为了保持竞争能力，大力开拓新品、新技术，总体增强了产品研发原材料、工作人员投入，造成研发支出大幅上升。在其中，2022年度，产品研发有关直接材料成本资金投入提升3,876.52万余元，为最主要的研发支出提升由来，提升额度比例为81.26%；2022年度，企业研发团队总计607人，同比增长1.85%，在其中：（1）不断参加研究与开发且薪资记入研发支出的人数为502人，同比增长22.44%，研发支出中工资薪金额度5,480.09万余元，较去年同期提高25.81%，二者变化趋势一致。（2）偶发、暂时性参加研制的别的辅助岗位数量达到105人，同比下降43.55%，这部分研发团队薪酬考核指标值并以产品研发每日任务为主导，故从谨慎性原则角度出发没有将其薪资记入研发支出。因而，公司薪酬记入研发支出的开发关键人数变化与研发支出的变化趋势相一致。

（二）会计工作中

1、审查程序流程

对于研发支出信息真实性及变化的合理化，大家实施的审计证据包含但是不限于：

（1）理解与研发支出确定有关的关键所在内控制度，点评这种掌控的设计方案，明确它是否获得实行，并检测有关内控制度的运转实效性；

（2）实行解释性程序流程，剖析研发支出的组成及变化的合理化；

（3）获得并注意预研项目明细分类账、研发立项材料、立项审批状况、产品研发结题报告、技术成果等相关资料，掌握各预研项目费用预算、执行情况、延续时间、资金投入额度及组成、实施人员及功效等状况，以审查预研项目信息真实性；

（4）查验预研项目原材料申领、人力薪资及其它费用列支等会计原始凭证以及相关申请流程，审查研发支出信息真实性；

（5）获得产品研发人员清单及薪资统计表，剖析研发团队薪资变化的合理化，查验研发团队分类合理化及其工资薪金计提精确性；

（6）获得产品研发有关固定资产卡片及折旧费统计表，核查折旧计提正确与否；

（7）获得并检查委外研发费用有关的受托产品研发合同书、受托开发进度、税票及金融机构支付回单等会计原始凭证，审查受托研发支出信息真实性。

2、审查结果

通过以上审计证据，大家没有发现企业研发支出存有重大错报风险；与此同时，对于我们来说企业2022年度研发支出的变化趋势与参加产品研发关键人数变化趋势相符合。

特此公告。

浙江永太科技发展有限公司股东会

2023年6月13日