本公司董事会及整体执行董事确保本公告内容不存在什么虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对信息的真实性、准确性完好性负法律责任。

青海春天药用价值网络资源科技发展有限公司（下称“企业”、“我司”）于2023年5月18日接到上海交易所上市公司管理一部上证指数申请函【2023】0558号《关于青海春天药用资源科技股份有限公司2022年年度报告的信息披露监管问询函》（下称“《问询函》”）。

企业对于该《问询函》予以了十分重视，大力开展相关人员和出任企业年度审计报告相关工作的大信会计师事务所（特殊普通合伙）（下称“大信所”、“年检会计”）对相关问题逐一给予审查、贯彻落实后，向上海交易所展开了书面回复，现就相关回应公告如下：

1.年报披露，企业2022年完成收益1.6亿人民币，同比增加25.37%，在其中酒类收益9364.32万余元，同期相比增268.75%。结合公司年报披露时间问询函回应及公开数据，企业酒类业务流程一部分代理商注册资金比较小，创立时比较短，一部分代理商以前与公司实际控制人存有经济往来。在其中第二大代理商苏州市听花酒业科技有限公司成立于2021年7月，注册资金仅是100万余元，实缴注册资本为0，企业今年并对销售额1000.5万余元。第三大代理商金华市读花酒业公司创立于2022年3月，注册资本仅10万余元，企业今年并对销售额877.1万余元。第四大代理商北京市清凉山酒业公司销售额 364.5万余元，其控股股东与公司实际控制人肖融曾存有股权投资。

请企业补充披露：（1）酒类业务流程销售总额100万以上买卖状况，包含交易额、买卖产品数量及价格、买卖开始时间、发货日期、发货地址、收件地址等，有关关联方名字、注册资金、成立年限、控股股东、期终应收账款余额等，并告知近三年与其说所发生的相关业务状况；（2）逐户核查并排示以上顾客以及控股股东、负责人与公司控股股东、控股股东中间存有的业务往来、投资关系及经济往来状况，表明存不存在涉及到企业协议内容及权益分配；（3）根据企业对代理商的挑选现行政策，表明企业对好几家规模较小、履约情况有疑问的客户进行超大金额售卖的缘故；（4）融合市场销售现金流、货物流状况，表明存不存在款、货流入不一致的现象，存不存在不符收入确认条件的现象。

回应：

1.（1）酒类业务流程销售总额100万以上买卖状况，包含交易额、买卖产品数量及价格、买卖开始时间、发货日期、发货地址、收件地址等，有关关联方名字、注册资金、成立年限、控股股东、期终应收账款余额等，并告知近三年与其说所发生的相关业务状况

企业酒类业务流程销售总额100万以上买卖情况如下：

企业：万余元

注：以上顾客中一部分市场销售选用自取方法，关键状况为：

就近原则取货：顾客所在地有公司仓库，且库房库存商品能满足用户当年的采购要求，用户可以挑选到库房自取方法，如以上顾客4、顾客5及客户9均是这类情况。

上门自提：顾客因本身项目需求、业务流程比较应急，特定人员到公司仓库自取，如以上顾客2、顾客6、顾客8及客户10均是这类情况。

公司在2021年度与 2022本年度向所述顾客1市场销售虫草商品，未税销售额分别是38.21万元和11.06万余元；2018年-2020年度向所述顾客4市场销售凉露酒、原材料等，未税销售额256.60万余元；2018年-2022年向所述顾客6市场销售凉露酒、火露下火茶、原材料等，未税销售额167.58万余元。

近三年内，企业除与其他三家顾客发生了除酒水销售以外的其他业务流程外，未向别的顾客发生了除酒水销售以外的其他业务开展情况。

以上一部分顾客存有以下情形：

顾客1众香国（山东省）知名品牌管理有限公司、顾客5北京市富都江南地区技术产业发展有限公司控股股东邢**根据二级市场拥有我企业股票，截止到2023年6月10日总计拥有89.47亿港元，占我司总股本的0.15%；

顾客3金华市读花酒业公司控股股东童**根据二级市场拥有我企业股票，截止到2023年6月10日总计拥有3600股；

顾客6天津市谦恒巽酒类商贸有限公司控股股东刘**根据二级市场拥有我企业股票，截止到2023年6月10日总计拥有81.7亿港元，占我司总股本的0.14%；

依据“天眼网”查看，顾客8南京市泰秘健康服务有限责任公司控股股东张*入股的其他公司的董监高工作人员入股的公司北京市鲸鱼邦互连数据服务有限公司的执行董事之一华**曾给我监事（已离职），顾客8控股股东入股的其他公司的董监高员工，存有其就职的企业南平市兴源供水公司有限责任公司根据二级市场拥有我企业股票的现象，拥有总数不祥；

依据“天眼网”查看，顾客11烟台市听花酒业公司的董监高工作人员参股企业福建连城兰草股份有限公司的公司股东天津泰达科技投资股份有限公司的执行董事赵*，曾给我企业分公司青海春天药用价值网络资源高新科技运用有限责任公司（已资产重组销户，下称“春季药用价值”）的执行董事；

依据“天眼网”查看，顾客14广东省近百年佳品健康科技有限责任公司参股企业的董监高工作人员就职的公司软控股份有限责任公司根据中间汇全投资管理有限公司或东北地区证券股份有限公司拥有我司及其它发售公司股票，在其中所持有的顺发恒业的独董李**担任过我公司独立董事；

依据“天眼网”查看，顾客15新疆和田紫云经贸有限公司财务主管还在其他公司出任董监高职位，相关公司的关联公司福建连城兰草股份有限公司的公司股东天津泰达科技投资股份有限公司的执行董事赵*，曾给我企业分公司春季药用价值的执行董事；

依据“天眼网”查看，顾客16冷门数据漫游（北京市）信息科技公司董监高工作人员参股企业杭州市迪普科技股份有限公司的董监高工作人员根据二级市场拥有我企业股票，总数不祥；

依据“天眼网”查看，顾客17临沂市肽为媒贸易有限公司董监高工作人员出任的参股企业股东天津青迈信息材料有限责任公司的执行董事赵*，曾对春季药用价值的执行董事。

另经核查，2015年12月，企业分公司青海春天药用价值网络资源高新科技运用有限责任公司（已资产重组后销户）将其持有的深圳市极草商贸有限公司（下称“深圳市极草”）100%公司股权转让给冬虫夏草纯粉片代理商-广东省极中草药用网络资源科技公司（下称“广东省极草”）。深圳市极草当年的法定代表人是我公司实际控制人，广东省极草当年的法定代表人是北京市清凉山酒业公司等企业的控股股东。该事项企业已经在2015年12月3日展开了公布，公示序号:2015-061号。

1.（2）逐户核查并排示以上顾客以及控股股东、负责人与公司控股股东、控股股东中间存有的业务往来、投资关系及经济往来状况，表明存不存在涉及到企业协议内容及权益分配

经核查，公司控股股东、控股股东与其他顾客以及控股股东、负责人中间不会有业务往来、投资关系及经济往来，不会有涉及到企业协议内容及权益分配。

公司和上述情况表中顾客4的控股股东操纵或出现危害之间关系的许多行为主体、顾客6的控股股东操纵的许多行为主体存有别的经济往来，详细企业对该《问询函》难题2.（2）、难题2.（4）和困惑4.（3）的相关回应。

1.（3）根据企业对代理商的挑选现行政策，表明企业对好几家规模较小、履约情况有疑问的客户进行超大金额售卖的缘故

企业最先会让申请办理变成“听花”“读花”系列产品白酒的代理商开展背调，基本原则包含：其控股股东或大股东需具有良好的诚实守信、经济水平和行业内外市场渠道，价值观念需要与企业的价值观一致，对企业经营理念和营销策略相对高度认可，亲身体验过“听花”“读花”纯粮酒并对口味和身心健康使用价值有足够的体验和认可等；因为“听花”“读花”系列产品纯粮酒在酿制基础理论、加工工艺等方面都不同于传统我国白酒、具有很高的自主创新特性且商品品牌新，企业为提升运营效率、减少运营风险，规定地区代理最好是创立一个新的企业、竭尽全力进行运营，并且也确认了交纳一定金额的担保金或公司担保、“先款后货”等举措，充分保障了企业产品销售安全性。

能够满足企业以上规定与有水平执行“先款后货”的用户能与公司开展合作洽谈、接纳企业调查并成为企业产品的代理商。

1.（4）融合市场销售现金流、货物流状况，表明存不存在款、货流入不一致的现象，存不存在不符收入确认条件的现象

针对酒水销售业务流程，企业充分考虑获得产品的目前收付款支配权、产品使用权里的关键风险与酬劳的迁移、产品的法律规定所有权转移、产品实体资产的迁移及客户接纳该商品要素的前提下，在供货时段确认收入。

企业的酒水经销商均是预收货款推广销售。依据合同约定的结算方式，企业收到货款后，将产品发送到代理商或经销商指定详细地址，代理商必须在取货过程中对货品数量和外包装盒等有关情况现场检查。代理商在核查数量和产品外形开展查收后，可以获得其所有经济收益（包含非产品质量问题所引起的别的损害），说明其获得该商品使用权里的关键风险与酬劳。因而，代理商接到货品并且在物流单（随货同行业联）查收时确认收入完成。

经核实，公司为代理商市场销售酒类，都通过《经销协议》中合同约定的彼此帐户开展经济往来，货品均发送到代理商或经销商指定详细地址并获得查收回执表，不会有款、货流入不一致的现象。酒类收益严格执行企业收入准则的会计制度进行核对，合乎《企业会计准则》的相关规定，不会有不符收入确认条件的现象。

年检会计建议如下所示：

对于企业酒类业务流程主营业务收入和应收帐款，内控审计中实行了包含查验合同书、出货单、税票、往来账款、询证、对重点客户开展实地调查或专访等比较全方位、详尽的审查程序流程，并关注过过后酒水销售状况。对于今年酒类收入增加的现象，审查了各种顾客业务种类、运营模式、收入准则的要求及其交易方式等，阐述了企业酒类收入和去年转变的主要原因是否可行，存不存在出现异常，及其企业收入周期性变动的合理化、适当性。对核心客户根据查看顾客的个人信用公示信息、查看企业近些年公布公布的年报和以鉴别其存不存在关联性及其买卖本质。

今年财务审计中，选用了17家重点客户（通常是代理商）展开了实地调查，实地调查及电话访谈的用户销售额占总酒类收益约70%。通过实施现场查看和采访程序流程，核查顾客信息真实性及关联性，核查来源于顾客的往来账款、收益信息真实性、准确性完好性，并核查别的来源于企业的信息与来自客户资料的一致性。

实地调查中，也了解了顾客的名字、居所、运营办公地点、成立年限、法人代表、股东情况等基本资料；了解到了顾客主营业务、运营地域、产品定位状况等服务情况；了解到了包含企业和客户逐渐协作时长、买卖内容、交货方式、支付方式、交易方式、信用期限、查账方法、商品运输工具、验收方式、今年的交易额、商品定价方法，商品退换货处理方法及退换货状况、合同履行情况、账款付款方式，存不存在第三方付款等和企业的合作情况，仔细询问了用户对企业合作状况的描述。

针对关联性，也了解了公司股东及董监高是不是在用户处就职或出任公司股东，顾客的公司股东及董监高是不是在企业就职或出任公司股东；企业存不存在交叉持股状况，企业的关键所在经办人及客户重要经办人是不是和公司或顾客存有关联性；关注过企业存不存在客户及经销商同样的状况。

通过实施以上审查程序流程，对于我们来说，企业酒类业务流程收入准则合乎行业国际惯例及政府会计准则要求，不会有不符收入确认条件而确认收入的现象。企业酒类业务流程正常情况下均是预收账款市场销售，代理商清算钱款等都通过《经销协议》中合同约定的彼此帐户开展资金清算，货品均发送到代理商或经销商指定详细地址并获得查收回执表，不会有款、货流入不一致的现象。

2.年报披露，2022本年度企业营业费用1.23亿人民币，同比增长121.34%，主要系酒类业务流程市场推广费提升，在其中广告宣传费7413.62万余元，同期相比增200.8%，代理商、设计与服务费用3399.81万余元，同期相比增57.10%。

请企业补充披露：（1）100万元以上广告宣传费、代理商、设计与服务费用买卖状况，包含交易额、产品与服务具体内容、买卖开始时间、关联方名字、注册资金、成立年限、控股股东等，并告知近三年与其说所发生的相关业务状况；（2）逐户核查并排示以上经销商以及控股股东、负责人与企业以及公司核心客户的大股东、控股股东中间存有的业务往来、投资关系及经济往来状况，核查并告知存不存在涉及到企业协议内容及权益分配；（3）融合付款营业费用资产最后的流入，表明存不存在资金流入经销商后由各种渠道逆流企业的现象；（4）早期公司新闻称，公司为代理商（顾客）获得宣传策划推广服务费用不符合要求，因而将这个应对溢价增资全额的抵减本期收益，有关会计差错危害企业2022年中报收益682.26万余元。请逐单列报以上不符合要求的营业费用状况，包含关联方名字、额度、是不是关联企业、买卖环境、股票交易时间等，表明企业与其说存不存在别的付现买卖，存不存在应收款和应对直接向抵状况，并核查除已公布的事项外，存不存在别的应冲减销售额费用支出。

回应：

2.（1）100万元以上广告宣传费、代理商、设计与服务费用买卖状况，包含交易额、产品与服务具体内容、买卖开始时间、关联方名字、注册资金、成立年限、控股股东等，并告知近三年与其说所发生的相关业务状况

企业100万元以上广告宣传费、代理商、设计与服务费用买卖情况如下：

企业：万余元

注：①以上中利肺片推广服务费为关联方在指定区域给予（包含但是不限于）以内的服务项目：1.信息搜集；2.市场调查；3.跟进客户；4.产品简介；5.彼此觉得合规别的营销推广服务。

②以上列出关联方中，广州市全景网络有限责任公司（下称“全景网”）于2021年度、2022本年度分别往企业提供地区品评营销推广服务，花费额度分别是65.24万余元、195.71万余元（均未税），企业总计需向他人付款账款含税金额276.60万余元；与此同时，2021年度、2022本年度企业分别往全景网市场销售244.78万余元、1.79万余元（均未税），总计应收货款含税金额278.63万余元。企业分辨此项业务流程的本质为公司发展以库存商品获得顾客全景网所提供的品评营销推广服务。根据《企业会计准则第7号一一非货币性资产交换》的相关规定，公司以库存商品获得顾客的非货币资产的，可用《企业会计准则第14号一一收入》。公司和全景网签署有关合同书，明确规定企业提供合乎宣传和推广标准的产品数量和额度，及其全景网提供服务利益、内容与使用价值。企业根据合同规定，向全景网交货产品、开票，获得另一方查收确定时段确认收入；全景网以很明确的服务项目与价值为此项收益付款非现金对价，结合公司全景网提供一些营销推广服务发票、意见反馈等确定营业费用。

以上与全景网的应收款、应交账款中276.60万余元公司已经给予冲抵，剩下企业应收款全景网钱款2.03万余元已经在2022年全额的取回。此项买卖交易会计账务处理合乎政府会计准则的有关规定及其业务商业实质。

除了上述事宜外，企业近三年未向以上列出别的关联方发生了别的属性的业务流程。

2.（2）逐户核查并排示以上经销商以及控股股东、负责人与企业以及公司核心客户的大股东、控股股东中间存有的业务往来、投资关系及经济往来状况，核查并告知存不存在涉及到企业协议内容及权益分配

经核查，以上经销商4与供应商5控股股东均是梁*，企业与梁*操纵的许多行为主体广东省清爽天酒业公司（梁*间接持股62.21%、康**持仓30.02%）曾经在2018年至2019年间为公司销售的“凉露”、“火露”商品广东省代理商，企业向市场销售酒类、原材料及给予物流配送服务总计199.75万余元（未税）。后因为2020年酒类市场情况产生较根本变化、公司经营计划调节，中止“凉露”、“火露”销售业务，未向该企业再次发生经济往来。企业根据《企业会计准则第14号一一收入》有关规定进行全面的分辨，觉得以上经销商4及供应商5所提供的广告业务投资性房地产能有效计量检定，合乎“应付客户对价就是为了向顾客获得别的可明晰区别产品”的相关规定，与此同时充分考虑因素的前提下（即：获得产品的目前收付款支配权、产品使用权里的关键风险与酬劳的迁移、产品的法律规定所有权转移、产品实体资产的迁移、顾客接纳该商品），觉得公司为广东省清爽天酒业公司售卖的酒类达到收入确认条件，且之上买卖均达到独立交易原则，故在相关买卖出现后企业各自确定了各项费用及销售额。

除上述情况外，以上别的经销商以及控股股东、负责人与企业以及公司核心客户的大股东、控股股东中间不会有业务往来、投资关系及经济往来和涉及到企业协议内容及权益分配。

除了上述状况外，依据“天眼网”查看，以上一部分关联方存有下列历史时间状况：

关联方9中视智扬体育运动文化创意产业（北京市）有限公司的公司股东、公司监事李**入股北京与本科技公司公司股东、执行董事蔡**，根据二级市场拥有我企业股票，详细情况不祥；

关联方12北京市聚品广告有限公司的公司股东、公司监事朱**出任董监高的是个匠人（河北省）文创公司关联公司的公司监事张*为华创证券股份有限公司的执行董事，而天风证券股份有限公司和东北地区证券股份有限公司与此同时是中证组织间报价软件股权有自然人股东，东北地区证券股份有限公司根据二级市场拥有我企业股票，详细情况不祥；

关联方15深圳全景网络有限公司监事张**出任企业法人宁波市瑞林金融信息入股东北地区证券股份有限公司，东北地区证券股份有限公司根据二级市场拥有我企业股票，详细情况不祥；

关联方16北京头条易科技公司公司股东入股的公司深圳市阜时科技公司的股东之一华**曾给我监事（已离职）；关联方16股东入股的北京普利特复合材质有限责任公司根据二级市场拥有我企业股票，详细情况不祥。

2.（3）融合付款营业费用资产最后的流入，表明存不存在资金流入经销商后由各种渠道逆流企业的现象

以上广告宣传费、代理商、设计与推广服务费，主要是为了企业酒海产品开展新闻媒体、比赛、活动广告推广、营销推广服务的服务提供商和为企业中药方剂产品市场推广给予服务咨询的地区代理商存在的花费。

广告宣传费：公司和具有广告宣传相关资质网络资源的服务商签订合同，明确规定提供服务的具体内容及服务的价钱、服务费的付款、服务项目期限及其彼此权利义务、合同违约责任等。企业严格遵守协议书，在接到供应商提供反馈材料（如：推广开播直播、刊物、新媒体发布页面等），工程验收核实后进行支付。

推广服务费：企业药物的营销模式是通过地区营销推广商向定点医疗机构和用户提供服务项目，其提供服务的主要包括：信息搜集、市场调查、跟进客户、产品简介和彼此觉得合规别的营销推广服务。其市场推广费使用的清算，参考代理推广本地市场走势，量化分析至终端设备具体安排发货总数进行支付。

公司为以上经销商付款营业费用，均系为获得另一方所提供的付款对价，具备商业实质，不会有资金流入经销商后由各种渠道逆流企业的现象。

2.（4）早期公司新闻称，公司为代理商（顾客）获得宣传策划推广服务费用不符合要求，因而将这个应对溢价增资全额的抵减本期收益，有关会计差错危害企业2022年中报收益682.26万余元。请逐单列报以上不符合要求的营业费用状况，包含关联方名字、额度、是不是关联企业、买卖环境、股票交易时间等，表明企业与其说存不存在别的付现买卖，存不存在应收款和应对直接向抵状况，并核查除已公布的事项外，存不存在别的应冲减销售额费用支出

企业营业费用-宣传策划推广服务费用支付对象所涉及到的一部分企业经销商和顾客。企业挑选一部分实力雄厚的代理商，就代理商依靠自身线下运营方式以及相关数据进行有关品牌推广和展示，达到《推广服务协议》。由代理商提供专业的企业产品品评主题活动、展现、消息推送、渠道推广、产品培训营销推广服务，结合公司其所提供的清算申请办理及税票，向付款相对应推广服务费，并记入营业费用。

经逐一查验有关推广服务费付款、结算凭证及其账务处理，涉及到企业付款有关推广服务费使用的顾客共5家，分别是：众香国（山东省）知名品牌管理有限公司、北京市富都江南地区技术产业发展有限公司、上海市端莎商务接待咨询事务所（团购价顾客北京市中投格隆项目投资顾问有限公司之关联企业）、北京市清凉山酒业公司和天津德耀科技有限公司（代理商天津市谦恒巽酒类商贸有限公司之关联企业）。

在其中：众香国（山东省）品牌营销有限公司提供营销推广服务期间为2021年11月-2022年4月，企业分别在2021年12月16日、2022年4月22日各向付款服务费用100.00万余元；按照其服务费用清算清单及其税票，2021年12月确定营业费用628,930.80元（未税，相同），2022年1月确定营业费用314,465.40元，2022年4月确定营业费用943,396.20元；企业对于该顾客2021年度完成销售额2,560,070.80元，2022年1一季度、2一季度各自完成销售额7,099,610.61元、1,351,863.72元。向北京富都江南地区技术产业发展有限公司等4家代理商或顾客总计付款服务费用505.20万余元，在其中：2022年1月付款300.00万余元、3月付款105.20万余元，4月付款100.00万余元；依据清算申请与税票，2022年1一季度和2季度各自确定营业费用1,992,452.80块和2,943,396.20元；该4家顾客2022年1一季度和2季度各自确定销售额14,711,745.13块和58,118.78元。

对于以上事宜，企业在接到贵部对企业2022年上半年度报问询函后，与年检会计用心审查论述，根据《企业会计准则第14号一一收入（2017年修订）》第十九条要求严苛分辨，觉得公司为代理商（顾客）获得宣传营销提供服务的投资性房地产不可以有效可能，不符“应付客户对价就是为了向顾客获得别的可明晰区别产品”的相关规定。故向领导代理商（顾客）以及关联企业收取的推广服务费理应做为“应付客户对价”，将这个应对溢价增资全额的抵减成交价，并且在确定相关收入与付款（或保证付款）用户对价二者孰晚的时段抵减本期收益。依据上述要求，危害企业2022年中报主营业务收入及营业费用从而降低682.26万余元。

以上支付对象中，天津市德耀与天津谦恒巽系关联公司，都受同一人操纵；上海市端莎商务接待咨询事务所控股股东的家属担任过公司独立董事，已经在2020年6月4日因董事会换届不会再企业出任一切职位，不构成关联性。此外，别的支付对象与企业都不存有关联性。

以上应付客户对价的会计账务处理，已包含于企业对上海交易所《关于青海春天药用资源科技股份有限公司2022年半年度报告的信息披露监管问询函》的回应声明中开展公布。

2022年公司应付客户对价的总体调节情况如下：

企业：万余元

对20225年年度财务报告产生的影响：

合并利润表

以上详细情况详细企业关于上海交易所《关于青海春天药用资源科技股份有限公司 2022 年半年度报告的信息披露监管问询函》的回应公示（公示序号：2022-027），以及企业有关会计差错表明的通知（公示序号：2022-028）。

此项错漏出现后，公司管理人员对于此事十分重视，实施了认真查找原因、加强理论学习、整理业务流程小细节等相关工作，及时解决问题并纠正等一系列对策展开了整顿，财务部门还带头会与销售部、市场营销部门对2022本年度所发生的产品销售整个过程进行整理，并比对《企业会计准则第14号一一收入》及其它有关企业会计准则，审查业务的账务处理是否满足政府会计准则的相关规定及要求。

经用心审查，企业和经销商（顾客）间不存有别的付现买卖，除上述情况全景网相关买卖外，不会有应收款和应对直接向抵状况。除已公布的事项外，不会有别的应冲减销售额费用支出。

年检会计建议如下所示：

对于营业费用，大家实行了如下所示审计证据：

1.获得或编写市场销售支出明细表,与表格、总分类账数与明细分类账核查相符合；将营业费用里的薪水、折旧费等和相关的财产、债务学科核查，查验其逻辑关系的合理化。

2.对营业费用展开分析：(1)测算剖析每个月份营业费用总金额及主要项目金额占营业收入的比例，并和上一年度进行对比，分辨变化的合理化；(2)测算剖析每个月份营业费用中项目内容本年利润及占营业费用总金额的比例，并和上一年度进行对比，判定变化的合理化。

3.挑选关键或异常营业费用，查验营业费用各分部支出规范是否满足相关规定，支出具体内容是不是和被审计公司的商品销售或专门设置销售机构的费用有关系，测算正确与否，会计原始凭证是否有效，账务处理正确与否。

4.掌握营业费用的业务范畴，判定划分为营业费用是不是适当。除合同取得成本之外的营业费用新项目，索要合同书、协议书，查询实际约定条款，并根据实际约定条款计算花费，依据计算结论决定是否调节。

5.从负债表日后银行回单或支付凭证中选择新项目进行检测，查验支持性文件（如合同和税票），关心税票日期付款日期，跟踪已选择新项目至有关支出明细表，点评花费有没有被纪录于正确会计年度；提取负债表日前后左右会计记账凭证，执行截至检测。

6.查验营业费用是否已经依照政府会计准则的相关规定在财务报告中做出适当列示。

对于企业酒类业务流程营业费用支付对象所涉及到的一部分代理商（顾客）的现象，经询问，企业挑选一部分实力雄厚的代理商，就代理商依靠自身线下运营方式以及相关数据进行企业有关品牌推广和展示，达到《推广服务协议》，由代理商提供专业的企业产品品评主题活动、展现、消息推送、渠道推广、产品培训营销推广服务，结合公司其所提供的清算申请办理及税票，向付款相对应推广服务费，并记入营业费用。

《企业会计准则第14号一一收入（2017年修订）》第十九条要求：“公司企业应对顾客（或者向用户购买本公司产品的第三方，此条相同）对价的，理应将这个应对溢价增资抵减成交价，并且在确定相关收入与付款（或保证付款）用户对价二者孰晚的时段抵减本期收益，但应付客户对价就是为了向顾客获得别的可明晰区别产品除外。青海春天向代理商销售产品，代理商是企业的顾客，企业付给经销商商品推广服务费归属于应付客户对价，理应按照规则相关应付客户对价的基本原则开展账务处理。

参考这一规定，大家审查了企业付给代理商有关宣传营销费的实际方法与运算根据，逐一查看了有关推广服务费付款、结算凭证及其账务处理。签订的《推广服务协议》承诺，代理商在合作时间内根据线下运营方式以及相关数据进行企业品牌及品牌推广和展示，用以提高品牌知名度及销售额，做到双方协议期限内合同约定的目标后，清算有关推广服务费。依据上述清算标准，对于我们来说，尽管《推广服务协议》约定好服务项目及相关花费价钱，但能不能进行服务内容以及服务效果系根据代理商是不是达到有关业绩指标开展。企业向收取的以上花费关键目的在于对代理商开展鼓励，并没有从代理商处获得可确立分辨的商品或服务投资性房地产可有效可能服务，则须按上述规则要求，做为应付客户对价抵减成交价，并且在确定相关收入与付款（或保证付款）用户对价二者孰晚的时段抵减本期主营业务收入。经逐一核对并重算，总计危害主营业务收入降低682.26万余元、营业费用降低682.26万余元，没有对很多项目产生影响。

企业2022本年度营业费用本年利润12,324.36万余元，较上一年度提高121.34%。在其中：广告宣传费7,413.62万余元，占有率60.15%；代理商、设计方案、服务费用3,399.81万余元，占有率27.59%，且较去年同期各自提高200.81%、57.10%，增长幅度比较大。针对该二项关键花费，大家获得有关合同书、协议书，掌握各项费用的业务范畴、查询实际约定条款，并根据实际约定条款进行全面的分辨；查验会计原始凭证是不是合规管理，账务处理正确与否；提取负债表日前后左右会计记账凭证，执行截至检测，点评花费有没有被纪录于正确会计年度。经检测，企业广告宣传费大多为酒类业务领域开展新闻媒体、比赛、活动广告推广、营销推广服务产生费用。较上一期增长幅度比较大的缘故系企业酒类业务领域营销战略规划自2021年4一季度全面铺开。资询代理费用大多为企业中药方剂-利肺片的品牌推广代理价格。药物的品牌推广有较强的专业能力，必须有专门的药物或是医药咨询专业机构向医院给予优质的服务，其提供服务的主要包括：产品知识培训、服药提议、顾客对于商品反馈和管理等。其市场推广费使用的清算，参考代理推广本地市场走势，量化分析至终端设备具体安排发货总数进行支付。

通过实施以上审查程序流程，企业收取的广告宣传费、资询代理费用等营业费用，均是获得有关经销商所提供的付款对价，具备商业实质，不会有资金流入经销商后由各种渠道逆流企业的现象。有关经销商以及控股股东、负责人与企业以及公司核心客户的大股东、控股股东中间不会有业务往来、投资关系及经济往来状况，不会有涉及到企业协议内容及权益分配的情况。企业和经销商（顾客）间不存有别的付现买卖，除与深圳全景网络有限责任公司产生产品更换广告业务相对应冲抵应收帐款和应付款外，不会有其他应收和应对直接向抵状况。除已公布的事项外，不会有别的应冲减销售额费用支出。

3.年度报告以及相关公示公布，企业2022年期终预付款项2.32亿人民币，占主营业务收入比例145%，在其中，第一大预付款对象期末数2.02亿人民币。企业长期对外开放订金比较高，依据早期回复函，早期订金大多为对宜宾市听花的预付货款。2020年至2022年底，企业其他非流动资产账户余额1亿人民币，性质为对宜宾市听花的预付款股本金，有关账款很多年未结。

请企业补充披露：（1）100万元以上订金状况，包含目标、是不是关联企业、额度、买卖环境、支付时间、大股东及控股股东等；（2）预付款股本金长期挂账未结的主要原因，企业并对将来的回收利用方案或确保上市企业权益的对策，有关账款变为股份存不存在阻碍或其它风险性；（3）公司及控股股东与其他往来账支付目标以及大股东、控股股东中间存不存在业务往来或经济往来，同时结合预付货款、项目投资订金最后的流入表明存不存在资产最后流入公司实际控制人及关联企业的现象，存不存在占有上市企业资金投入别的侵吞上市企业权益的状况。

回应：

3.（1）100万元以上订金状况，包含目标、是不是关联企业、额度、买卖环境、支付时间、大股东及控股股东等

企业100多万元订金顾客情况如下：

企业：万余元

以上支付目标中，宜宾市听花酒业发展有限公司和宜宾市听花酒商贸有限公司控股股东李**担任过企业冬虫夏草纯粉片代理商广东省极中草药用网络资源科技公司的执行董事，企业与其说不会有经济往来状况。

以上支付目标中广州广东话文化传媒有限公司（下称“广东话文化传媒”）系企业之前年度进行广告服务后的推广资源方、推广方。集团公司分公司藏区老刘广告宣传与广东话文化传媒签定《2018-2021年度广告投放合同》，预付款项授权委托其开展广告宣传软装推广服务项目。后正式签署《〈2018-2021年度广告投放合同〉补充协议》，变更合同时限由2019年1月1日至2021年12月31日，授权委托广东话文化传媒开展“凉露”以及相关知名品牌全媒体广告的软装推广服务项目。近些年因为交易市场疲软，对广告业也带来很大影响，与此同时因为公司业务调整，广告营销业务流程降低。2021年12月12日，正式签署《〈2018-2021年度广告投放合同〉补充协议之二》，变更合同时限至2022年12月31日止，变动原授权委托内容是开展“听花”以及相关知名品牌全媒体广告的软装推广服务项目。因为2022年市场的需求并未彻底恢复、不良影响并未清除，所以该软装推广服务项目在2022年前提下往后面延期，预付款项将于中后期按照其公布和推广产品等业务进行支付。

3.（2）预付款股本金长期挂账未结的主要原因，企业并对将来的回收利用方案或确保上市企业权益的对策，有关账款变为股份存不存在阻碍或其它风险性

我公司全资子公司石河子恒朗股权投资基金有限责任公司（下称“恒朗项目投资”）和宜宾市听花以及公司股东于2020年11月签订了相关的《投资协议》，明确规定宜宾市听花没经恒朗项目投资允许，不可以以各种方法将这些酿酒关键技术对外开放出让和授权使用。如我企业在商品销售层面达到一定条件时，可以根据资产报告评估结论回收有关的专业技术。2021本年度-2022本年度，由于受到消费萎缩、消费模式缺少等外界环境的影响，我司在有关商品销售层面没有达到合同约定的标准，因而未进行支付。如中后期我司有关商品销售做到合同约定的标准，将依据发展状况采用对企业有益的形式进行清算，或是规定宜宾市听花偿还有关的账款。截止本回应日，宜宾市听花股份清楚、不会有受到限制情况，没有其他关键负债及其重大诉讼，有关账款变为股份不会有阻碍或其它风险性。

3.（3）公司及控股股东与其他往来账支付目标以及大股东、控股股东中间存不存在业务往来或经济往来，同时结合预付货款、项目投资订金最后的流入表明存不存在资产最后流入公司实际控制人及关联企业的现象，存不存在占有上市企业资金投入别的侵吞上市企业权益的状况

①宜宾市听花酒商贸有限公司

以上订金目标宜宾市听花酒商贸有限公司系宜宾市听花酒业发展有限责任公司控股子公司。经公司详尽审查，普通合伙人李**、林**各自拥有成都市久谊兴生物技术有限公司（下称“久谊兴”）95%、5%的股份，久谊兴拥有宜宾市听花95%股份、林**立即拥有宜宾市听花5%股份，李**、林**各自根据立即持仓和间接持股的形式总计拥有宜宾市听花90.25%、9.75%股份。李**、林**曾先后担任广东省极中草药用网络资源科技公司执行董事，该企业曾给我企业冬虫夏草纯粉片的代理商，现阶段和我企业不再存有经济往来状况。

李**为宜宾市听花控股股东、法人代表、法定代表人兼主管，钟**为监事，林**未能宜宾市听花就职，都与我司、我司董监高工作人员、我公司控股股东和控股股东中间无关联性，和我公司控股股东、控股股东及关联企业不会有经济往来、经济往来或其他利益分配。我公司为宜宾市听花超大金额预付款项都与我司主营业务运营与发展有关，宜宾市听花为确保能规模化制造出合乎我公司规定的商品、并且能确保产品质量及口感一致，必须一定数量的原酒和调味酒的贮备，并根据产品制造规定，对窖池、储存罐与技术展开了技术改造更新，并清除一部分历史时间负债及往来账款以保证不容易对于未来生产运营造成影响。宜宾市听花接到以上订金后主要运用于在原有工艺制造基本更新改造，截止到2022年12月31日，开展酵池、加工工艺、机器设备改造提升等固资资金投入总计开支约4,400万，用以采购与贮备生产制造系列产品调味酒、原酒及其它原材料、包装材料，人工成本、费等日常运营支出总计开支约32,500万，税金等总计开支约3,600万，不会有变向占有我企业资金或不合理内幕交易情况。

之上事宜，公司已经先后在2022年6月9日《〈关于青海春天药用资源科技股份有限公司2021年年度报告的信息披露监管工作函〉的回复公告》、2022年9月19日《〈关于青海春天药用资源科技股份有限公司2022年半年度报告的信息披露监管问询函〉的回复公告》中展开了对应的公布。

②广州广东话文化传媒有限公司

以上经销商2广州广东话文化传媒有限公司，2022年3月-2022年12月给我企业提供听花及虫草广告业务，额度总计580.19万余元（未税），除此外其控股股东梁*操纵的许多行为主体广东省新春影视广告制作发售有限责任公司、广东省清爽天酒业公司与企业发生了相关业务，实际业务状况请见企业对该《问询函》难题2.（2）的回应的相关介绍。

除上述情况外，公司及控股股东与其他别的往来账支付目标以及大股东、控股股东中间不会有业务往来及经济往来，企业按与预付款目标所签署合同约定的支付规定预付货款，不会有占有上市企业资金投入别的侵吞上市企业权益的状况。

年检会计建议如下所示：

对于预付款项，大家实行了如下所示审计证据：

（1）获得或编写预付款项统计表，并和总分类账和明细帐核查相符合；融合应付款财务审计，审查有没有反复支付或反复挂帐的现象。

（2）对期终预收账款账户余额与上一期期末数进行对比，进一步分析起伏缘故是否可行，是不是存在较大的出现异常。

（3）掌握预收账款的业务范畴，判定划分为预收账款是不是适当；剖析预付款项账龄分析及账户余额组成，明确此笔账款是不是根据相关购货合同付款；查验预收账款长期挂账的主要原因，存不存在因经销商倒闭等因素产生购置货品没法接到及账款没法取回的现象，是不是应先对应的预付款项账户余额转到其他应付款并计提坏账等。

（4）执行函证程序，严格把控询证全过程；查验回复函状况，对没有回复函的主要预付款项执行替代程序。对于重要预付款项，对经销商展开了实地调查。

（5）检查和预收账款相关的会计报告，来确认被审计公司是不是按照规定进行一定的账务处理和公布。

（6）查验负债表日后预付款项本年利润、融合库存商品明细分类账查验有关凭据，核查过后是不是已收到实体并结转成本预付款项，查验负债表日预付款项的完整性和完好性。

（7）执行关联企业以及买卖交易审计证据，查验对关联企业的预付款项信息真实性、合理合法，查验其账务处理正确与否。

（8）查验预付款项是否已经依照政府会计准则的相关规定在财务报告做出适当列示。

对于第一大订金目标一宜宾市听花酒商贸有限公司及其1亿人民币预付款股本金目标宜宾市听花酒商贸有限公司之总公司宜宾市听花酒业发展有限公司（以下统称“宜宾市听花”），团队已连续三年对宜宾市听花展开了实地调查。2022年报财务审计中，大家获得宜宾市听花酒业、听花出口贸易财务报告，对重点项目建设实行了如下所示程序流程：

（1）获得宜宾市听花酒业、听花商贸所有开户行2022年度银行对账单与其说账目纪录进行确认，对重点项目查证至之后手流入。

（2）因宜宾市听花与青海春天签署有库存商品共治协议书，此次财务审计上对听花酒行业的库存商品实行了包含监盘、实际性分析及审计程序，以证实有关账款用以材料准备、备产状况。

（3）实地察看宜宾市听花生产过程，对宜宾市听花的经理实行了采访，了解其生产量、人力资源管理及其能源需求状况；了解其成本结构及与春季酒厂结算价及其定价模式。

（4）获得宜宾市听花酒业、听花商贸2022年财务报告，执行分析程序，对关键往来账户新项目展开了关心；密切关注与青海春天的往来账款，对彼此有关会计账务处理进行比较，现场询证确定。

（5）宜宾市听花因其工业厂房、土地资源为对青海春天的预付款项带来了质押担保，团队对宜宾市听花主要产品经营资产执行全方位监盘，获得有关权属证书开展安全检查。

（6）获得宜宾市听花企业营业执照，根据“天眼网”等查询了宜宾市听花酒业、听花商贸企业信息公示、股权结构是否出现运营、司法风险等状况，并和具体知道的状况进行比较。

经执行以上程序流程，对于我们来说，青海春天预付款宜宾市听花有关账款合乎其经营规划品牌推广分配，符合规定商品工艺原理及产品的质量和可靠性、成本管理的需求，业务及账款往来账户具有商业实质与商业合理化，不会有违反公司规定的现象。宜宾市听花股东、监事会和高管人员与青海春天及青海春天大股东、控股股东、董监高工作人员中间无关联性。青海春天及控股股东与其他订金目标以及大股东、控股股东中间不会有业务往来及经济往来，不会有占有上市企业资金投入别的侵吞上市企业权益的状况。

4.年报披露，企业2022年冬虫夏草经营收入1971.22万余元，同比减少66.63%。除此之外，企业今年冬虫夏草业务流程较大客户为香港复一堂高新科技药业有限公司，2022 年期间其销售额为 479.75 万余元。企业今年计提坏账额度最高关联方为吉瑞堂（香港）商贸有限公司，企业对吉瑞堂（香港）商贸有限公司应收账款余额 5909.06 万余元，已计提坏账 3962.30 万余元。

请企业补充披露：（1）冬虫夏草业务流程销售总额100万元以上买卖状况，包含交易额、买卖产品数量及价格、买卖开始时间、发货日期、发货地址、收件地址、清算情况等，和相关关联方名字、注册资金、成立年限、控股股东、期终应收账款余额等；（2）吉瑞堂（香港）商贸有限公司和香港复一堂高新科技药业有限公司中间存不存在关联性，如果是，表明企业对其其中一家公司存在超大金额坏账损失的情形下与另一家不断开拓市场的合理化；（3）列报3年之内公司和同一大股东或控股股东掌控的不一样行为主体产生100万以上买卖状况，包含交易额、买卖开始时间、关联方名字、控股股东、期终应收账款余额、坏账准备金额等，并告知存不存在对同一控股股东操纵的核心存有坏账损失的情形下与另一行为主体开拓市场的现象，如果是，表明合理化。

回应：

4.（1）冬虫夏草业务流程销售总额100万元以上买卖状况，包含交易额、买卖产品数量及价格、买卖开始时间、发货日期、发货地址、收件地址、清算情况等，和相关关联方名字、注册资金、成立年限、控股股东、期终应收账款余额等

（下转B7版）