（上接D59版）

（3）期末存货库存报表状况

截止到2022年12月31日，企业存货账面余额及库存报表构造情况如下：

企业：万余元

如以上，2022年末企业库存商品库存报表主要体现在1年之内，比例为94.43%，占比最高，1年及以上库存报表库存商品大多为纺织品业务流程的原料、产成品及库存产品，企业防割手套制造的需要塑料、纯棉纱、天然乳胶、PE丝等原料，胶手套生产物料及制成品，保修期很长。结合公司在手订单状况、将来市场需求预测及历史时间销售状况维持适度的库存值，不会有积压货的现象。

（4）期末存货库跌价准备额度、资产减值根据

截止到2022年12月31日，企业存货账面余额、资产减值及帐面价值情况如下：

企业：万余元

报告期末，依照业务流程板块划分，企业资产减值准备记提情况如下：

1）纺织品业务流程存货账面余额、资产减值及帐面价值情况如下：

企业：万余元

2）锂盐存货账面余额、资产减值及帐面价值情况如下：

企业：万余元

企业存货账面价值按成本和可变现净值孰低计量，在确认存货的可变现净值时，考虑到拥有库存商品的效果及其资产负债表日后事项危害。企业根据近期市场价、目前市场情况及库存报表情况判断存货的可变现净值，并且对成本费高过可变现净值的库存商品计提减值准备。

2、表明存不存在长期性未运转的库存商品，倘若，请说明理由；

截止到2022年12月31日，库存商品库存报表1年及以上总计4,021.15万余元，占库存商品总金额占比5.57%，大多为纺织品业务流程销售订单估价入库，即一部分顾客具体采购数量低于原订单量，结合公司销售经验，该订单信息估价入库绝大多数可生产进库后3-4年之内市场销售结束，市场价一般小于同行业均值市场价；对于订单信息估价入库有关库存商品，资产减值准备计算时依照同行业均值市场价平均折扣怎么算测算库存商品可变现净值，并且对成本费高过可变现净值的那一部分计提减值准备。

（二）融合在手订单、上中下游清算现行政策、原料市场价格、企业对于未来销售等原料价格预估等，说明报告期末存货同比增加的主要原因；

2021-2022年末，企业各业务领域的存货余额、帐面价值及变化情况如下所示：

企业：万余元

如以上，2022年末存货账面价值比上年底提高29.76%，主要系今天将天造锂业列入合并报表范围，下列按业务领域数据分析报告期末存货变化缘故：

1、纺织品业务流程

企业纺织品业务流程大多为工作防割手套业务生产制造、市场销售，企业本期终纺织品业务流程存货账面价值比上年底降低2.77%，变化幅度比较小，深入分析如下所示：

（1）在手订单状况

企业纺织品业务流程期终在手订单与库存商品期末数较为如下所示：

企业：万余元

企业纺织品业务流程分成加工制造业、贸易类两种形式。加工制造业主要系从业工作防割手套的生产和销售，生产方式为“供应链一体化”，期终在手订单与期末库存基本上配对；贸易类主要系从业安全防护用品商品流通贸易业务美国分公司GGS，其自身无生产制造业务流程，成为公司海外市场销售的渠道，主要是针对自主品牌安全防护用品（包含工作防割手套、护目镜、防护服等）推广与销售，类目齐备、供应立即、能满足自己的下游企业的一站式采购要求则是竞争能力的具体体现。因为GGS做为零售企业，交易方式为顾客在交易网站中下发订单信息，GGS及时接纳订单信息并安排发货，因此期终无在手订单，根据历史营销额、运送在途时间、突发公共事件可能会引起的供应链管理不稳等多种因素准备6个月销售量开展补货。

综上所述，企业纺织品加工制造业期终在手订单与存货余额相符合，在手订单变化趋势与期末存货变动趋势一致。纺织贸易类选用补货制推广销售，根据多种要素，期终补货有所上升，具备合理化。

（2）上中下游清算现行政策

企业核心客户的清算现行政策为地区用户在开税票后30-60日收付款，海外顾客在出运后30-60日收付款；企业主要供应商的清算现行政策为公司发展在接到经销商出具的税票后30-60日支付。今年企业的核心客户与供应商的清算现行政策未出现很大变化。

（3）原料市场价格

企业产品原料主要系纯棉纱、尼龙、PE丝、PU胶及涤纶丝等，2021年至2022年，公司主要材料采购单价及占有率情况如下：

由以上得知，企业2022年关键材料采购成本较2021年有所回升，但丁晴胶购置价格降低主要系销售市场价格降低显著而致。

综上所述，今天企业在手订单、上中下游清算现行政策、原料市场价格较上一期未出现很大变化，随着社会经济国内外形势逐渐好转、中国人工成本连年增涨，企业预测防割手套业务流程市场价格以及原料价格存有增涨的趋势，但结合公司在手订单状况未作很多补货，故今天纺织品业务流程期末存货账户余额较上一期变化比较小。

2、锂盐业务流程

今年合并范围新增加锂盐业务流程，期终锂盐业务流程存货账面价值26,451.26万余元。

因为锂盐商品市场需求旺盛，上中下游市场销售、采购成本浮动价格，企业核心客户的清算现行政策为开税票后30日内支付，具体原料为锂云母，供应商清算现行政策大多为订金方式。

近些年，伴随着新能源汽车市场快速发展，新能源动力充电电池供不应求，碳酸锂做为动力锂电池的重要原料，拥有广阔的发展空间。2022年，电池级碳酸锂的价钱快速上涨，从年初26.6万余元/吨，在3个月快速上升至高于50万余元/吨，结合公司碳酸锂的市场价格在未来锂盐的市场需求旺盛，增强了锂盐原料和商品补货。

3、专网通信业务流程

企业今天专网通信业务流程库存商品较上一期降低100%，2022年12月企业处理子公司易恒网络技术的所有股份，相对应存货余额和跌价准备转走，期终无账户余额，而且企业不再经营专网通信业务流程。

（三）融合锂盐产品报价转变、下游需求及其存货减值有关会计制度，表明企业资产减值准备记提是不是充足，是不是综合考虑碳酸锂等产品报价连续下跌产生的影响。

1、锂盐产品报价转变及下游需求

企业的锂盐产品主要用以加工制作电动式汽车动力电池的主要原料——电池级碳酸锂。因为锂电池具备工作标准电压高、比能量大、循环寿命长、重量轻、可回收利用且绿色环保等优点，变成电动式汽车动力电池的重要挑选。

近些年，伴随着《“十三五”国家战略新兴产业发展规划》《“十三五”国家科技创新规划》《战略性新兴产业重点产品和近服务指导目录》《节能与新能源汽车产业发展规划（2012-2020年）》《中国制造2025》《汽车产业中长期发展规划》《新能源汽车产业发展规划（2021-2035年）》等国家战略规划和措施持续施行，确立新能源电动车变成全国重点与鼓励投资及持续发展的产业链。在各种国家产业政策的带动下，自2015年至今电动汽车行业蓬勃发展，2015-2023年在我国新能源电动车生产量发展趋势如下所示：

企业：万台

信息来源：国内汽车汽车销量

从新能源电动车生产量发展趋势能够得知，2021年逐渐新能源电动车生产量进到持续增长的环节，新能源电动车是发展在我国汽车工业的重要提高方位，将推动上下游锂盐行业稳定发展。受下游需求持续增长危害，上下游原料价格自2021年也不断攀升，电池级碳酸锂2021-2023年的价格走势图如下所示：

企业：万余元/吨

信息来源：上海市有色金属网

由以上价格调整发展趋势能够得知电池级碳酸锂的价格是2021至2022年间持续增长后，在2023年一季度存有较大幅度下降，现阶段价钱止跌后稳步前进往上逐渐上涨，下游需求持续增长，企业锂盐行业库存商品短期内受行业景气指数危害产生资产减值风险性的概率比较低。

2、企业存货减值的会计制度

依据政府会计准则的有关规定，截止到资产负债表日，企业对库存商品开展减值测试，依照成本和可变现净值孰低计量，存货的成本高过可变现净值时，理应计提存货跌价提前准备，计入。企业对于资产减值准备的实际记提步骤如下：

（1）原料

企业原料用于制造成品，以正常运行运营过程中生产的成品的预估市场价减掉至竣工时可能即将产生成本、可能的营业费用和相关费用后金额确认其可变现净值；资产负债表日，企业对存有降价的原料，依照成本费高过可变现净值的差值计提存货跌价提前准备。

（2）在商品

在商品是企业为生产制造成品所需要的中间品，以正常运行运营过程中生产的成品的预估市场价减掉至竣工时可能即将产生成本、可能的营业费用和相关费用后金额确认其可变现净值；资产负债表日，企业对存有降价在商品，依照成本费高过可变现净值的差值计提存货跌价提前准备。

（3）库存产品

企业期末存货里的库存产品，要以正常运行运营过程中该库存商品的预估市场价减掉可能的营业费用和相关费用后金额确认其可变现净值。资产负债表日，库存产品有合同价格合同约定的，选择合同价格为市场价；不会有合同价格的，以可能市场价做为测算根据。资产负债表日，依照成本和可变现净值孰低计量，针对成本费高过可变现净值的库存产品，记提对应的资产减值准备。

在资产负债表日，企业实施了以上实验过程，同时结合销售市场价格预期充分考虑计提存货跌价提前准备。

3、存货跌价准备的记提

截止到2022年12月31日，企业对于锂盐业务流程不同种类的资产减值准备记提情况如下：

企业：万余元

如以上，截止到2022年12月31日，锂盐业务流程存货余额28,151.69万余元，在其中，天造锂业期终估价入库存货余额20,337.81万余元主要是在2023年1-3月对外销售，市场价格明显高于期末存货估价入库产品成本，经降价检测，不会有存货跌价的情况；协成锂业期终估价入库存货余额7,813.87万余元，截止到审计报告日并未市场销售结束，因而依照过后具体市场价格、价格行情计算库存商品可变现净值，经计算，存货跌价额度1,700.43万余元。

综上所述，锂盐商品2023年5月价钱逆势上涨后展现稳步前进上涨趋势，下游需求持续增长，在计提存货跌价时已经考虑到碳酸锂产品报价连续下跌产生的影响，资产减值准备记提充足。

二、年检会计审查状况

1、对于以上事宜，首先我们实施了如下所示审查程序流程：

（1）掌握、评估和检测与库存商品计量检定有关的内部控制设计运行实效性；

（2）对期末存货账户余额及在手订单开展分析性复核，分辨在手订单与存货余额是否一致；

（3）采访公司管理人员，了解产品上中下游的清算现行政策是不是产生很大变化；

（4）获得并注意库存商品供货合同、出入库单、税票等整合性直接证据，并且对库存商品采购额开展询证，查验库存商品买卖信息真实性；

（5）掌握关键原料价格行情变化趋势，检查和关键原料采购价钱是否一致；

（6）执行函证程序，对主要供应商采购额、期终应对/预收账款账户余额开展询证，对核心客户期终发出商品总数开展询证；

（7）对库存商品执行监盘，获得构成会计的存货盘点表格，查验期末存货的数量和情况，并和账目纪录核查；

（8）获得企业期末存货库存报表统计表，掌握库存报表超过1年的原因和剖析合理化；

（9）对锂盐业务主要供应商开展采访，掌握关联性、成交额、采购成本根据、交易方式、还款周期等相关信息；

（10）查看上海市有色金属网碳酸锂价格行情、国内汽车汽车销量新能源电动车生产量发展趋势状况，剖析碳酸锂价格连续下跌对锂盐业务流程资产减值准备产生的影响；

（11）获得资产减值准备计算表，核查各种库存商品可能市场价的确认重要依据，评定可变现净值重要主要参数预估市场价选值及预计相关费用的合理化，核查预估市场价选值的重要依据是不是充足，剖析资产减值准备是否可行；查验存货跌价的冲减是不是按本会计制度实行，后重新计算资产减值准备。

2、审查结果：

经核实，对于我们来说：企业期末存货系真实存在，资产减值准备记提充足，计提存货跌价提前准备时就已经考虑到库存商品库存报表情况；企业期末存货提高关键新新增加锂盐业务流程而致；锂盐业务流程下游需求持续增长，在计提存货跌价时已经考虑到碳酸锂等产品报价连续下跌产生的影响，资产减值准备记提充足。

5.有关境外投资。年度报告表明，期终企业其他权益工具投资余额9500万余元，均是对SuayChin的投入。依据早期公示，公司及控股子公司以9500万余元转让泰安市欣昌锂矿资源投资中心100%财产份额。泰安市欣昌根据拥有SuayChin51%股份，SuayChin拥有美国上市企业KODAL14.18%的股权，从而间接性有着非洲马里Bougouni锂辉石矿新项目的利益。除此之外，2022年上半年度结果显示，别的权益工具投资期末数为0，企业将SuayChin列入合并报表范围，将SuayChin所持有的KODAL股份做为长期股权投资计算，期末数5293.70万余元。

请企业：（1）融合SuayChin的开设目地、公司股权结构、生产经营、运行机制及合同书分配等，表明能不能对SuayChin产生操纵，表明2022年年底没有将SuayChin列入合并报表范围是否满足《企业会计准则第33号——合并财务报表》有关规定；（2）表明2022年年底将所持有的SuayChin股权投资基金特定以公允价值计量并且其变化记入其他综合收益的资产的重要依据，是否满足《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》有关规定；（3）补充披露SuayChin的运营模式、近三年重要运营数据及各财务报表；补充披露非洲马里Bougouni锂辉石矿项目推进情况，包含生产能力整体规划、资本开支状况、现阶段项目建设进度等；同时结合上述所说情况剖析企业所持有的SuayChin项目投资是不是产生资产减值。请年检会计表达意见。

一、企业回应

（一）融合SuayChin的开设目地、公司股权结构、生产经营、运行机制及合同书分配等，表明能不能对SuayChin产生操纵，表明2022年年底没有将SuayChin列入合并报表范围是否满足《企业会计准则第33号——合并财务报表》有关规定；

1、融合SuayChin的开设目地、公司股权结构、生产经营、运行机制及合同书分配等，表明能不能对SuayChin产生操纵

SuayChin是一家依据新加坡法律合理合法开设并有效存续期的有限责任公司，于2017年1月19日由法人股东胡艳霞注资开设，公司注册资金1,000.00新元。

SuayChin为股权投资基金型公司，现在除了所持有的KODAL公司股权外，并没有拥有别的主体股份，也未能别的领域开展有关业务内容。

2022年6月l8日，SuayChin股东胡艳霞将其持有的51.00%公司股权转让给泰安市欣昌锂矿资源投资中心（有限合伙企业）（下称泰安市欣昌），并且于2022年6月21日进行交收并登记了工商变更。

截止到2022年12月31日，SuayChin公司股权结构如下所示：

企业：新元

依据SuayChin《公司章程》所规定的股东大会、董事会决策体制条文要求如下所示：

（1）股东大会运行机制条文

（2）董事会决策体制条文

从以上股东大会运行机制条文分辨，企业没法单方核心SuayChin股东会议决议；从董事会决策体制条文分辨，SuayChin股东会具备本质运营决定权。

依据2022年6月23日招标方（公司与分公司金昊新型材料）与承包方（胡艳霞、海南省恒琦供应链有限责任公司）、丙方（泰安市欣昌）及其丁方（SuayChinInternationalPte.Ltd.）签署的《泰安欣昌锂矿投资中心（有限合伙）财产份额转让协议》（下称财产份额转让合同）4.1条文承诺：“多方允许，此次交易完成后，对丁方股东会开展改制。改制后监事会成员由3名执行董事构成，2名由甲方1委任，1名由乙方1委任。”

自2022年7月起，公司和KODAL高管进行了多次就有关投资开发Bougouni锂辉石矿项目实施计划开展商谈，但双方在KODAL股权定增价格、锂辉石矿项目建设周期等关键层面一直未能达成一致意见；与此同时，KODAL与海南矿业（SH601969）商谈开发设计Bougouni锂辉石矿工程项目的合作事宜；根据以上情况，SuayChin少数股东觉得企业后面参加Bougouni锂辉石矿项目实施有待观察，所以将SuayChin股东会改制工作中闲置。

截止到审计报告日，SuayChin并未依照财产份额出让约定书改制股东会，公司与分公司金昊新型材料无法委任监事会成员，也未能SuayChin巡察一切企业管理人员，SuayChin的公司章、财务专用章、营业执照正本、财务报告等相关资料均对其高管操纵，企业没有参加SuayChin的具体生产经营，对SuayChin不构成操纵。因而，企业2022年年底没有将SuayChin列入合并报表范围。

企业在编写2022年上半年度、三季度报财务报告时，在SuayChin并未依照财产份额出让约定书改制股东会，企业没法并对组成操纵的情况之下，将SuayChin列入企业合并报表范围解决不正确，企业对中报、三季度报财务报告开展会计差错更正解决，实际详细同一天公布的《康隆达关于会计差错更正的公告》（公示序号：2023-036）。

2、2022年年底没有将SuayChin列入合并报表范围合乎《企业会计准则第33号——合并财务报表》有关规定；

《企业会计准则第33号——合并财务报表》第七条：合并报表的合并范围应该以操纵为载体给予明确。操纵，就是指投资人有着对所投资人的权利，通过参加被投资人的各类活动而享受可变性收益，而且有水平应用对所投资人的权利影响到收益额度”，即：是不是列入合并范围是根据对分公司是否具备操纵为判定根据，是否具备操纵需根据操纵三要素作出判断。

对于以上操纵三要素展开分析：公司与分公司金昊新型材料尽管间接性拥有SuayChin51.00%股份，但是根据SuayChin《公司章程》所规定的股东大会、董事会决策体制，企业没法单方核心SuayChin股东大会，未能SuayChin股东会委派董事，事实上并没有参加SuayChin的生产经营，没法履行对SuayChin控制权影响到收益额度。

总的来说，2022年年底没有将SuayChin列入合并报表范围合乎《企业会计准则第33号——合并财务报表》有关规定。

（二）表明2022年年底将所持有的SuayChin股权投资基金特定以公允价值计量并且其变化记入其他综合收益的资产的重要依据，是否满足《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》有关规定；

2017年，国家财政部修定并发布了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（下称政府会计准则第22号）规定在境外上市的公司自2019年1月1之日起实行。

依据政府会计准则第22号要求，公司以拥有资产的“运营模式”和“资产合同书现金流特点”做为金融资产分类的分析根据，将金融资产分类为“以摊余成本计量的资产”、“以公允价值计量并且其变化记入其他综合收益的资产”和“以公允价值计量并且其变化计入的资产”三类。在其中，有关“以公允价值计量并且其变化记入其他综合收益的资产”和“以公允价值计量并且其变化计入的资产”的实际区划根据为《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第十八条至第二十条的相关规定。在其中第十九条按照本规则第十七条归类以摊余成本计量的资产和按照本规则第十八条归类以公允价值计量并且其变化记入其他综合收益的资产以外的资产，企业需要将其分类以公允价值计量并且其变化计入的资产。在刚开始确定时，公司能将非交易性权益工具投资特定以公允价值计量并且其变化记入其他综合收益的资产，并按照本规则第六十五条要求确定资本利得。该特定一经作出，不可撤消。

依据政府会计准则第22号以及相关应用指南，企业需要按照其管理方法资产的运营模式和资产合同现金流特点，将资产进行筛选权益工具投资一般不符本金加利息合同现金流特点，因而理应归类以公允价值计量并且其变化计入的资产。可是在原始确定时，公司能将非交易性权益工具投资特定以公允价值计量并且其变化记入其他综合收益的资产，并按照本规则第六十五条要求确定资本利得。该特定一经做出，不可撤消。

企业依据上述政府会计准则第22号以及相关应用指南要求，将这些非交易性权益工具投资特定以公允价值计量并且其变化记入其他综合收益的资产，以“别的权益工具投资”计算和列示。

（三）补充披露SuayChin的运营模式、近三年重要运营数据及各财务报表；补充披露非洲马里Bougouni锂辉石矿项目推进情况，包含生产能力整体规划、资本开支状况、现阶段项目建设进度等；同时结合上述所说情况剖析企业所持有的SuayChin项目投资是不是产生资产减值。

1、SuayChin的运营模式、近三年重要运营数据及各财务报表；

截止到2023年5月31日，SuayChin拥有美国AIM销售市场上市企业KODAL14.18%的股权，向其第一大股东。SuayChin为股权投资基金型公司，除开所持有的KODAL公司股权外，并没有拥有别的主体股份，也未能别的领域开展有关业务内容。SuayChin最近三年的重要财务报表如下所示：

企业：万新元

[注]SuayChin财务报告会计期间期间为去年7月1日到当初6月30日。

2、非洲马里Bougouni锂辉石矿项目推进情况，包含生产能力整体规划、资本开支状况、现阶段项目建设进度等；

2022年6月，企业通过拥有SuayChin51.00%股份间接性有着塞拉利昂Bougouni锂辉石矿新项目80%的承销权后，与KODAL高管进行了多次就有关投资开发Bougouni锂辉石矿项目实施计划开展商谈，但双方在KODAL股权定增价格、锂辉石矿项目建设周期等关键层面一直未能达成一致意见。KODAL于2023年1月19日引入了战略投资海南矿业（SH601969）对Bougouni锂辉石矿内容进行进一步的投资建设（实际项目进展情况可详细海南矿业有关公示：2023-003、2023-005、2023-035、2023-041、2023-060等）。目前为止，企业无法获得其有关塞拉利昂Bougouni锂辉石工程的详细情况，包含生产能力整体规划、资本开支状况、现阶段项目建设进度等下一步工作分配。

截止到2023年5月31日，SuayChin拥有KODAL14.18%的股权，向其第一大股东，具有法律规定的股东权益，拥有的塞拉利昂Bougouni锂辉石矿新项目80%的承销权依然真实有效。

3、融合上述所说情况剖析企业所持有的SuayChin项目投资是不是产生资产减值。

2022年6月，结合公司Bougouni锂辉石工程项目的锂矿资源品味数据信息、锂辉石钛精矿价格行情、投资收益率以及企业间接性拥有Bougouni锂辉石新项目股权份额等状况计算，以人民币9,500.00万余元回收泰安市欣昌100%财产份额，进而间接性拥有KODAL和Bougouni锂辉石新项目7.23%的利益。

因公司以上项目投资时间较短，被投资企业市场环境和生产经营情况、经营情况等未发生变化，因此企业按运营成本做为投资性房地产的有效可能开展计量检定；此外，融合海南矿业（SH601969）对KODAL、Bougouni锂辉石新项目运营成本、公司估值状况，计算企业通过SuayChin间接性拥有KODAL和Bougouni锂辉石新项目资产价值稍高于运营成本9,500.00万余元。因而，企业所持有的SuayChin项目投资未出现资产减值情况。

二、年检会计审查状况

1、对于以上事宜，首先我们实施了如下所示审查程序流程：

（1）获得法律事务所开具的有关康隆达项目投资SuayChin以及相关利益工程项目的法律法规尽职调查报告，查看SuayChin发展历程以及境外投资状况；

（2）获得泰安市欣昌财产份额转让合同，查看有关出售价格、SuayChin股东会改制等条文；

（3）获得SuayChin企业章程，查看有关运营运行机制的相关规定条文；

（4）查看企业有关回收泰安市欣昌100%财产份额的定价原则，有关高管、董事会会议管理决策纪录；

（5）查验企业付款回收泰安市欣昌100%财产份额的交易对价的银行单据；

（6）获得SuayChin近三个会计年度财务报告，查看有关财务报表；

（7）对公司管理人员开展采访，掌握SuayChin运营模式、期终没有将SuayChin列入合并报表范围的主要原因，企业暂未获取塞拉利昂Bougouni锂辉石矿新项目详细情况的主要原因；

（8）查看海南矿业关于投资KODAL、Bougouni锂辉石矿工程项目的有关公示以及运营成本、公司估值状况；

（9）具体分析企业对SuayChin项目投资账务处理的合规，及其期终存不存在资产减值征兆；

（10）获得企业开具的《关于公司资金不存在通过对外投资活动流向公司控股股东及其关联方的说明》，公司控股股东、控股股东开具的《承诺函》，服务承诺不存在什么方式占有康隆达资产的情况。

2、审查结果：

经核实，对于我们来说：企业2022年末没有将SuayChin列入合并报表范围合乎《企业会计准则第33号——合并财务报表》有关规定，将所持有的SuayChin股权投资基金特定以公允价值计量并且其变化记入其他综合收益的资产，合乎《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》有关规定；SuayChin无本质生产经营，因为项目投资时间较短，被投资企业市场环境和生产经营情况、经营情况等未发生变化，因此企业按运营成本做为投资性房地产的有效可能开展计量检定，未出现资产减值情况。

6.有关在建项目。企业越南地区504万箱一次性丁晴胶胶手套和年产值400吨高强度白模聚乙烯纤维（UHMWPE化学纤维）新项目期终费用预算数10亿人民币，较2021年年底提升2.39亿人民币。2020年至2022年，相关业务各自资金投入额度2,384.18万余元、4.85亿人民币、3.35亿人民币，转固额度31.08万余元、0元、2.10亿人民币，2022年期末数6.32亿人民币，期终额度比较大，转固进展比较慢。

请企业：（1）补充披露以上工程项目的落实措施工作进展，包含包含的的财产名字、所在城市、今年新增加新建房子或建筑物名称、占地总面积、购买的设备和生产线设备清单等、有关额度等；（2）表明新增加费用预算具体内容和首先要考虑，是否已经执行必须的决议程序流程；（3）融合工程项目原本定方案、开工时间、项目建设进度、具体产出率状况和有关会计制度，表明有关在建项目期终额度比较大的原因和合理化，表明存不存在新项目一部分做到预订可使用状态未能及时转固的现象；（4）列报今天建设中的项目交易额前10名经销商状况，包含名字、买卖具体内容、交易额及核算状况、是否属于关联企业及潜在性关联企业等，表明存不存在资产根据建设中的项目流入大股东或其它关联企业的现象。请年检会计针对问题（3）（4）表达意见。

一、企业回应

（一）补充披露以上工程项目的落实措施工作进展，包含包含的的财产名字、所在城市、今年新增加新建房子或建筑物名称、占地总面积、购买的设备和生产线设备清单等、有关额度等；

项目实施主体为康隆达（越南地区）安防科技有限责任公司，工程建设地址坐落于越南地区顺化省丰田汽车县工业园区。

新项目主要建设基本内容：生产车间、库房、写字楼、停车场土建工程、钢架结构及设备安装工程，厂区道路、雨污水管道等及其12条生产设备以及电力工程、加热炉、消防安全等有关服务设施。

截止到2022年12月31日，此项目第一阶段工程项目已基本竣工，包含1#生产车间、2#生产车间、3#生产车间、7#生产车间、9#生产车间、10#生产车间、11#生产车间、16#生产车间、17#生产车间、21#生产车间、31#生产车间、32#生产车间及保安，饭堂、公寓、热电厂地区新增加开工项目75T锅炉间、130T锅炉间、22KV变配电所、化水生产车间、空压机房、甲乙级库、干煤棚及设备配件设备、污水处理厂等建筑项目及一次性丁晴胶胶手套12条生产线及各类设备安装工程、消防安装工程、主产区电力工程配套设施组装工程等。

该项目2022年度新增加财产33,488.57万余元，涉及房子及房屋建筑基本建设项目6,415.94万余元、设备和生产线设备26,147.17万余元及其它零星925.46万余元，产生财产清单及落实措施情况如下：

（1）房子及房屋建筑基本建设项目

企业：万余元

（2）购买的设备和生产线设备

企业：万余元

（3）别的零星925.46万余元，主要系项目工程管理工作人员薪资、监理费、基本建设用水电气等开支。

2022年，企业对达到预订可使用状态的1#生产车间、2#生产车间、3#生产车间、7#生产车间等17幢车间、库房及主产区院墙、路面等房屋建筑物17,925.71万余元转到固资，配电工程、制冷机组、研磨设备等机械设备3,083.29万余元转到固资。

（二）表明新增加费用预算具体内容和首先要考虑，是否已经执行必须的决议程序流程；

公司在2018年10月23日举办第三届股东会第十六次大会，审议通过了《关于投资越南安全防护新材料及安全防护产品（一期）生产基地建设项目的议案》，允许拟成立的越南地区分公司在越南投资基本建设越南地区安全防范新型材料及安全防护产品（一期）生产地工程项目（下称一期生产地工程项目），工程总投资115,388.93万余元。该项目将于越南地区购买土地资源并分期建设，总计新创建500万打多功能性工作防割手套、年产量800吨高强度白模聚乙烯纤维、500万箱一次性手套的产能（详细公示序号：2018-061）。

在其中，现阶段越南地区智能安防建设中的项目为以上一期生产地工程项目的组成部分，新项目投入成本总额为76,122.73万余元，包括土地投资4,223.11万余元，基础建设15,661.14万余元、设备成本46,807.00万余元、预备费3,123.41万余元及铺底流动资金6,308.07万余元。

越南地区安防项目于2020年3月动工，正逢全球突发公共事件暴发，一次性丁晴胶胶手套市场的需求持续增长而推动胶手套产品报价飙涨，领域生产能力迅速扩张，促使工程建设需要机械设备产品成本较费用预算增涨，调节提升费用预算12,030.00万余元；此外，因为对计划的点燃煤碳的加热炉变更设计成点燃生物质燃料的加热炉，新增加费用预算1,850.00万余元。

2020年初一场国际性的重要公共卫生服务困境，个人防护用品和医疗器械的紧缺导致了欧美国家等西方国家对关键用具和产品市场供应由来集中在极少数国家当心。我国生产终断严重影响全世界各行各业，包含车辆、制药业、电子与智能家居行业等，造成欧美国家等西方国家重新审视其供应链管理安全系数，对中国供应链开展适当调整。企业国内生产功能性劳保用品防割手套主要是以出入口出口为主导，也受到欧美国家等西方国家供应链管理调节的危害，为了应对该情况，公司在2022年决定把已经在2018年第三届股东会第十六次会议审议根据的一期里的500万打多功能性工作防割手套工程项目提上议程，新增加费用预算10,000.00万余元。

综上所述，新项目新增加费用预算情况如下：

企业：万余元

鉴于以上要素，公司决定将越南地区安防项目的预算调整为10亿，变更后的费用预算在第三届股东会第十六次大会申请的投资额范畴之内。

（三）融合工程项目原本定方案、开工时间、项目建设进度、具体产出率状况和有关会计制度，表明有关在建项目期终额度比较大的原因和合理化，表明存不存在新项目一部分做到预订可使用状态未能及时转固的现象；

越南地区安防项目工程项目计划开发周期为24月，新项目于2020年3月动工，计划于2022年3月竣工；因为新项目所需要的关键工程物资、机械设备等基础为向中国内地、新加坡等进口的，新项目受世界各国有关管理措施危害，工程项目的人员派遣、工程项目材料采购、基础设施、机器设备安装与调试等遭受比较明显的不良的影响，造成项目建设周期整体增加约18月。

截止到2022年12月31日，越南地区安防项目工程项目总资金投入占费用预算占比86.69%，关键房屋建筑物早已建设完成并结转成本固资，关键设备和生产线设备已基本完成组装并且在调节环节，新项目机械设备大多为集成性生产流水线，组装、调节较单个设备安装工程、调节繁杂、时间较长；2023年6月起，越南地区安防项目将分批相继建成投产，将会对已经到了预订可使用状态的机器相继转固解决。

2022年10月对一次性手套生产设备开展运作调节，具体产出率防割手套制成品157.04万余元。国家财政部2021年12月30日公布《企业会计准则解释第15号》，公司自2022年1月1之日起实行在其中“关于公司将固资做到预订可使用状态前或是研究过程中生产出来的产品或者副产物对外销售的账务处理”的相关规定，有望突破预订可使用状态前试环节中生产出来的商品确定为库存商品。

2022年度，越南地区安防项目做到预订可使用状态的在建项目总计结转成本固资20,977.92万余元，大多为10月、12月各自转固房屋建筑物13,745.24万余元、4,180.47万余元，9月、10月各自转固设备和生产线设备252.15万余元、2,612.03万余元。

综上所述，企业越南地区安防项目期终在建项目额度比较大主要系项目投资额大、受世界各国有关管理措施危害及主要集成性生产流水线设备调试繁杂、时间较长，造成期终在建项目比较大，具备合理化，不会有新项目一部分做到预订可使用状态未能及时转固的现象。

（四）列报今天建设中的项目交易额前10名经销商状况，包含名字、买卖具体内容、交易额及核算状况、是否属于关联企业及潜在性关联企业等，表明存不存在资产根据建设中的项目流入大股东或其它关联企业的现象。

2022年度，越南地区安防项目在建项目33,488.57万余元（没有工程物资），大多为土建施工、建筑装饰材料及生产线设备等，企业筹建的在建项目均是企业经营活动需要，有关的服务商均是非关联方，企业不会有资产根据建设中的项目流入大股东和关联企业的现象。实际前10名供应商买卖情况如下：

企业：万余元

二、年检会计审查状况

1、对于上述所说情况，首先我们实施了如下所示审查程序流程：

（1）掌握、评定并检测海外在建项目的合同审批、采购和支付、工程物资管理以及做到预订可使用状态后转到固资有关的等核心内控制度设计和运作实效性；

（2）抽样检验海外在建项目有关的会计原始凭证，包含工程施工合同、监理月报、机器设备进口报关单、提货单、进度款申请报告等，并注意工程项目、机器设备账款付款状况；

（3）实行函证程序，对主要供应商工程项目、机器设备采购额，应对/预收账款账户余额开展询证，对没有回复函的样品开展取代检测；

（4）对海外在建项目执行当场汇总，查验在建项目工程施工进度、工程物资总数情况等，特别关心存不存在停产等异常现象，并关注存不存在已经达到预订可使用状态但未转到固资情况；

（5）对主要供应商开展采访，掌握买卖信息真实性、采购款清算、与康隆达以及大股东、控股股东存不存在关联性，是否出现将采购款逆流至康隆达以及大股东、控股股东等情况；

（6）对高管开展采访，掌握海外在建项目工程施工进度、结转成本固资的分析及后续生产经营计划，点评存不存在资产减值及结转固定资产的时效性；

（7）获得企业开具的《关于公司资金不存在通过对外投资活动流向公司控股股东及其关联方的说明》，公司控股股东、控股股东开具的《承诺函》，服务承诺不存在什么方式占有康隆达资产的情况。

2、审查结果

经核实，对于我们来说：公司项目在建的房屋建筑物、购买的设备和生产线设备是存在的；由于受到世界各国有关管理措施，新项目工程项目材料采购、基础设施、机器设备安装与调试等遭受比较明显的不良的影响，造成项目执行进度延迟时间，新项目生产流水线设备调试时间较长，期终新项目在建项目账户余额比较大具备合理化；企业对达到预订可使用状态的在建项目已立即转固；主要供应商与企业不会有关联企业及潜在性关联方关系，不会有企业资金根据在建项目流入大股东和关联企业的情况。

7.有关现金流量。年度报告表明，公司固定资产今天新增加购买0.24亿人民币，在建项目今天新增加4.48亿人民币，总计4.72亿人民币；现流表表明，筹建固资、无形资产摊销和其他长期资产付款的资金2.96亿人民币，与其他额度差异很大。除此之外，企业2022年上半年度文件和2022年年度报告表明，接收到的别的与生产经营活动相关的资金中取回别的担保金分别是427.53万余元、70.39万余元，2022年后半年度有关账款额度小于零。

请企业补充披露：（1）筹建固资、无形资产摊销和其他长期资产付款的资金新项目的实际组成、主要用途、额度、销售对象和账务处理方法，是不是和长期资产账面金额的变化配对；（2）取回别的保证金的买卖环境、股票交易时间、交易额，表明2022年后半年度总金额负的缘故；（3）融合上述情况说明有关账务处理是否满足政府会计准则要求。请年检会计表达意见。

一、企业回应

（一）筹建固资、无形资产摊销和其他长期资产付款的资金新项目的实际组成、主要用途、额度、销售对象和账务处理方法，是不是和长期资产账面金额的变化配对；

1、筹建固资、无形资产摊销和其他长期资产付款的资金新项目的实际组成、主要用途、额度、销售对象和账务处理方法

2022年度，企业筹建固资、无形资产摊销和其他长期资产付款的资金29,597.77万余元，主要包括：分公司越南地区安防项目建设收取的账款22,381.21万余元，分公司天造锂业关键建设厂房、购买生产制造机械设备收取的账款2,162.24万余元、分公司协成锂业关键建设厂房、购买生产制造机械设备收取的账款2,311.67万余元、企业及其它分公司关键购买生产制造机械设备收取的账款2,742.65万余元，以上筹建的长期资产付款的资金均是企业正常运营筹建而收取的买卖款，销售对象均是非关联方，在其中付款前20大销售对象18,150.97万余元，占有率61.33%，详细如下：

企业：万余元

企业筹建固资、无形资产摊销和其他长期资产及收取的账款的账务处理形式为：

（1）筹建固资、无形资产摊销和其他长期资产的账务处理：

借：在建项目/无形资产摊销/固资/待摊费用

应交税金—销项税（进项税）

贷：应付款/应付工资等

（2）付款有关经销商账款的账务处理：

借：应付款

贷：存款/应付票据等

在其中：将采用存款付款的服务商账款列入“筹建固资、无形资产摊销和其他长期资产付款的资金”计算。

2、筹建固资、无形资产摊销和其他长期资产付款的资金与长期资产账面金额的变化配对；

2022年度，企业筹建固资、无形资产摊销和其他长期资产付款的资金大多为筹建生产制造机械设备、建设工程施工等付款的资金，其本年利润与固资、无形资产摊销、在建项目、其他非流动资产等有关学科的改变相符合，实际配对勾稽全过程如下所示：

企业：万余元

（二）取回别的保证金的买卖环境、股票交易时间、交易额，表明2022年后半年度总金额负的缘故；

2022年度，公司收到别的担保金70.39万余元，买卖详情如下：

企业：万余元

经核查，2022年后半年额度小于零主要系2022年上半年度将接收到的撤押的按时担保金424.00万余元记入“接收到的别的与生产经营活动相关的资金”，应记入“接收到的别的与融资活动相关的资金”。

（三）融合上述情况说明有关账务处理是否满足政府会计准则要求。

以上企业筹建固资、无形资产摊销和其他长期资产付款的资金均是企业正常运营筹建而收取的买卖款，销售对象均是非关联方，其本年利润与固资、无形资产摊销、在建项目、其他非流动资产等有关学科的改变相符合，有关账务处理合乎政府会计准则要求；年度报告接收到的别的与生产经营活动相关的资金中取回别的担保金70.39万余元，销售对象均是非关联方，具备科学合理的买卖环境，有关账务处理合乎政府会计准则要求。

二、年检会计审查状况

1、对于上述所说情况，首先我们实施了如下所示审查程序流程：

（1）掌握、评估和检测高管与购买长期资产及支付相关的相关的关键所在内控制度设计和运作实效性；

（2）查验关键购买长期资产、收付款担保金有关的账务处理会计分录以及相关合同书、税票、验收报告单据、付钱的审批单、支付款银行单据；

（3）实行函证程序，对主要供应商工程项目、机器设备采购额，应对/预收账款账户余额开展询证，对没有回复函的样品开展取代检测；

（4）对主要供应商开展采访，掌握买卖信息真实性、采购款清算、与康隆达以及大股东、控股股东存不存在关联性，是否出现将采购款逆流至康隆达以及大股东、控股股东等情况；

（5）掌握2022年后半年接收到的别的与生产经营活动相关的资金中取回别的担保金为负的缘故。

2、审查结果

经核实，对于我们来说：企业的购买长期资产与支付真实所发生的，具备科学合理的商业背景，销售对象均是非关联方，其本年利润和相关长期性资产科目的改变相符合，有关账务处理合乎政府会计准则要求；年度报告接收到的别的与生产经营活动相关的资金中取回别的担保金70.39万余元，销售对象均是非关联方，具备科学合理的买卖环境，有关账务处理合乎政府会计准则要求；企业将接收到的撤押的按时担保金424.00万余元记入“接收到的别的与生产经营活动相关的资金”有误，应记入“接收到的别的与融资活动相关的资金”。

特此公告。

浙江省康隆达特殊安全防护科技发展有限公司

股东会

2023年6月13日