我们公司及股东会全体人员确保信息公开内容真正、精确、详细，并没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

海马汽车有限责任公司（下称“企业”或“我们公司”）于2023年5月11日接到深圳交易所开具的《关于对海马汽车股份有限公司2022年年报的问询函》（公司部年报问询函〔2023〕第115号）（下称“问询函”），公司及年检会计对问询函中的一些问题展开了仔细分析、核查，现将问询函中有关问题回复公告如下：

1、依据年度报告，报告期贵公司实现营收23.77亿人民币，同比增加34.87%；完成归属于上市公司股东的纯利润-15.74亿人民币，去年同期为1.12亿人民币。请说明以下几点：

（1）依据年度报告，贵公司由2021年销售量近一半为联合生产的内部品牌商品，转变成2022年销售量均为自主品牌商品。请结合合作对象、合作方式、已有及外界知名品牌产品产能运用状况、赢利差别、销售量情况等表明运营模式变更原因，并进一步表明当年度贵公司利润率同比减少12.26%的原因和合理化。

回应：

① 运营模式变更原因剖析

当年度，公司业务模式发生变化，由2021年销售量近一半为联合生产的内部品牌商品，转变成2022年销售量均为自主品牌商品。现将公司业务模式更改的根本原因如下所示：

2021年，企业外界品牌合作对象为广州市威马汽车科技公司（下称“威马汽车”），厂生产的外界品牌车产品是晓亮品牌车。企业之分公司海马汽车有限公司于2017年3月与威马汽车签署了《小鹏品牌汽车合作生产协议》，协议约定“本协议有效期始行协议签订日起至2021年12月31日止。本协定到期时，彼此如再次协作，本协定可续期”。至2021年后半年，威马汽车明确提出不会再续期联合生产协议书，伴随着原合作合同的期满，双方的合作全自动停止。企业终止与威马汽车生产协作，系因协议期满缘故，和外部品牌营运能力、销售状况不相干。

与此同时，公司和晓亮品牌车的合作方式合乎证监会于2020年11月13日公布的《监管规则适用指引---会计类第1号》的有关规定，自2020年起，企业对生产制造并市场销售晓亮品牌车业务流程全部采用净额法确认收入，2021年主营业务收入为6,024万余元，占公司本期主营业务收入的3.42%，所所占比例比较小。

故，因2021年公司生产外界品牌商品选用净额法计算，造成这项业务所产生的主营业务收入占公司营业收入比例比较小，企业当年度不会再生产制造该外界品牌商品所导致的运营模式变动对企业利润率同比变化影响小。

② 利润率同比减少根本原因

公司主要业务中汽车工业业务流程2021年利润率为9.82%，2022年销售毛利率为-2.44%，同比减少12.26％。经剖析，利润率同比减少主要系停产停业期内生产制造设备折旧列示调节、退还及撤消申报新能源车补贴抵减主营业务收入、原料采购成本上涨及其销售量下降造成生产制造成本上升等原因导致。详情如下：

A. 停产停业期内生产制造设备折旧列示调节的危害

依据国家财政部、国务院国资委、银监会、中国证监会等四部委于2022年12月6日联合举办的《关于严格执行企业会计准则 切实做好企业2022年年报工作的通知》（财务会计[2022]32号）第二条第1款的规定，“公司理应按照固资规则、《企业会计准则第6号---无形资产》（财务会计[2006]3号）等有关规定，在停产停业期内再次记提累计折旧和无形资产，并依据主要用途记入相关资产成本或损益类。比如，公司因内需不足而停工或因为安全事故而停产维修等，有关生产线设备理应再次折旧费用，并记入主营业务成本”，企业当年度将停产停业期内生产设备折旧费141,845,413.28元记入主营业务成本，致利润率相对应大幅度降低。2021年，企业将停产停业期内生产设备折旧费104,132,269.16元记入期间费用。

故，若按以往同口径测算，则2022年公司汽车工业业务利润率为5.18%，该规格调整因素危害2022年利润率同比减少7.62％。

B. 退还及撤消申请新能源车补贴抵减主营业务收入产生的影响

报告期，公司收到郑州市财政局下达的《关于上缴新能源汽车推广应用中央和地方财政奖补资金的函》，退还中间及地市级政府补贴资产5,458万余元。此外，企业进行全面自查，对于申报资料因其代理商销户、人事调整等原因导致查看那时候销售状况艰难或不能有效鉴别有关数据真实性的现象，主动提出撤销已提交的申请材料，并把相匹配原已计提新能源车补贴冲回，调节总金额2,036万余元。以上事宜总计抵减当年度主营业务收入7,494万余元，危害当年度汽车工业业务流程毛利率下降3.66％。

若去除以上A、B二项相关因素，企业2022年汽车工业业务流程利润率为8.84%，同期相比有所下降（0.98％）。

C. 别的相关因素

企业郑州市产业基地与海口市产业基地全车加工厂生产能力分别是15万台。2021年企业生产量为29,666辆，2022年公司生产量为23,667辆，生产量同比减少20.22%，从而导致企业产品每台平摊固定人力、产品成本等有所增加，自行车生产制造成本增加，从而造成汽车工业业务流程毛利率下降。

除此之外，当年度企业受世界各国不利条件危害，运输成本增涨、处理芯片急缺、用人焦虑不安等导致企业汽车工业业务流程成本增加，企业2022年选购的关键原料厚钢板，及其铜、铝成分零部件涨价，亦导致汽车工业业务流程利润率同比减少。

③ 利润率同比减少的合理化表明

同业竞争关键汽车企业利润率登记表

注：以上信息来自各公司财务年报。

综上所述，企业汽车工业业务流程利润率同比减少主要系停产停业期内生产制造设备折旧列示调节、退还及撤销申请的新能源车补贴抵减主营业务收入而致，若去除该二项因素的影响，企业当年度汽车工业业务流程利润率为8.84%，未偏移同业竞争关键发售汽车企业利润率正常的区段，是合理的。

（2）年报称贵公司福美来7X自上市以来销售量位列海南省单一汽车销量第一名，但2022年贵公司地区地域总销量为3,120辆。请进一步表明以上描述合理化。

回应：

企业福美来7X汽车产品自2020年8月起上市销售。本产品是一款具备“超大型三排室内空间，专注于儿童健康”智能七座家庭用MPV，定位于专注于儿童健康、致力于少年儿童推出的二胎家庭车。该款车在企业起点销售市场之一的海南地区走向市场。新产品上市之后，企业以创新直接销售模式，逐渐获得了海南省市场广泛关注认同，在三亚不断热卖。

2020年至2023年4月，海南省销售市场各大品牌MPV的销售量情况如下：

企业：辆

注：1、以上信息来自海南省当初买交强险统计信息；2、2020年福美来7X销售数据仅是10月至12月销售量，月平均销量排名第一。

依据海南交通强制险数据信息，企业七座MPV车系福美来7X商品2020年10月至12月销售量为565辆、2021年销售量为6113辆，2022产销量为2948辆，历期销售额确为海南省营销市场相匹配汽车销量第一名。对该题目中涉及状况，企业十分重视，下一步工作中，会以更为谨慎的心态不断提高公布文档表达的普遍性及合理化。

（3）报告期，贵公司地区销售量3,120辆，同比减少85.32%，海外地域销售量21,272辆，同比增加157.53%。请说明地区外销量变化幅度比较大且背道而驰的原因和合理化。

回应：

① 说明

自2017年至今，企业坚定不移执行“品类战略”和“出入口发展战略”，商品全方位收拢对焦。国外市场层面，以海南自由贸易港基本建设为突破口，拓展“一带一路”等沿途销售市场，扩张国外市场板图，自主创新出入口方式、提高协作深层，即从“走向世界”到“走进店里”，深层捆缚企业与海外合作方合作关系，提高福美来产品在国际市场的潜能。此外，近些年客观性不利条件的持续危害，对企业中国市场生产运营导致比较大不良影响。2022年，企业地区销售量3,120辆，同比减少85.32%，海外地域销售量21,272辆，同比增加157.53%，详情如下：

企业：台/套

② 根本原因

A. 地区销售量同期相比大幅降低的重要原因

a. 2021年末，公司终止了与威马汽车的联合生产业务流程，2022年公司产品构造产生明显变动，由2021年销售量近一半为联合生产的内部品牌商品，转变成2022年销售量均为自主品牌商品。

b. 因中国汽车销售市场产品升级与技术创新逐渐加快，加上遭受处理芯片结构型紧缺等不利条件危害，企业产品于中国市场遭遇残酷竞争，在三亚起点销售市场之外的市场表现尚未达预估。

B. 海外销售量同期相比快速上涨的重要原因

多年以来，公司持续深耕细作国外市场，设立了一支高效务实的国外市场精英团队。经过多年恪守和培养，企业与海外关键合作方设立了牢固的战略伙伴关系，企业汽车产品在中东等国外市场需求旺盛，出口商品构造更丰富。自2022年至今，企业国外市场拓展获得实质性进展，传统式中东国家优点销售市场订单信息持续增长，东南亚及俄国等新兴经济体亦进到深化合作环节。福美来品牌及商品在关键国外市场的份额和品牌影响力稳步增长，逐步形成了企业出口业务的独特优势和协调发展水平。基于以上原因，企业2022年出入口销售量大幅上升。

综上所述，2022本年度，企业地区外销量变化幅度比较大，是结合公司客观条件调节经营战略而致。该运营结论，与企业“最近做大做强出口市场和海南省起点销售市场，中后期搞好交通出行自主创新，长期合理布局产业链零碳排放汽车生态体，集中注意力打造出‘小而美、小又专’的自由贸易区特点汽车企业”的战略目标保持一致，是公司经营状况的实际反映，是合理的。

（4）你企业年度报告分地域主营业务收入组成未反映海内外收益，请开展更改，通过分析利润率同比变动状况。请进一步表明海外地域销售量状况，包含但是不限于销售额及收益、销售对象及关联性、关键国家和地区遍布等，并安排年检会计表明对于企业海外收益审查而采取的审计证据、覆盖面积及占比、审查结果，是不是获得充足适当的审计程序。

回应：

① 企业年度报告分地域主营业务收入组成未反映海内外收入表明

2022年及以前本年度年度报告工作上，企业在公布分地域主营业务收入组成时，是依据造成主营业务收入销售业务行为主体所属区域进行区分的。结合公司本身具体情况，业务流程产生的地区分成郑州市产业基地与海南省产业基地，即公布里的华北地区、华南区。与此同时，企业南北方基地商品既在中国销售，也远销海外，即主要从海内外赢得了收益。考虑到年报披露表明规定，并根据企业所在行业属性与自身具体情况，故企业往日均依据造成主营业务收入的销货方所在城市开展列报。

下一步工作中，企业将按照规定进一步提升年报披露工作效能，于分地域主营业务收入组成中实现海内外资产情况。

② 企业主营业务收入按海内外收益列报的现象

A. 当年度分地域主营业务收入组成按海内外列报如下所示：

企业：人民币元

B. 当年度利润率分地域按海内外列报如下所示：

企业：人民币元

企业地区业务流程利润率同比增长3.18％，主要系当年度房产开发业务流程大幅上升而致。该房地产行业的营收同比增加近70倍，占公司主营业务收入比例亦同比增长16.22％。

C. 当年度海内外地域按业务流程利润率细分化列报如下所示：

企业：人民币元

如前表所显示，当年度公司主要业务中汽车工业业务流程2022年利润率为-2.44%，同比减少12.26％。按照本问询函第1问之第（1）问回应得知，汽车工业业务流程利润率同比减少主要系停产停业期内生产制造设备折旧列示调节、退还及撤消申报新能源车补贴抵减主营业务收入、原料采购成本上涨及其销售量下降造成生产制造成本上升等原因导致。若去除上述情况二项关键相关因素，企业2022年汽车工业业务流程利润率为8.84%，同期相比有所下降（0.98％）。

去除上述情况二项关键相关因素后利润率同比变动状况列报如下所示：

企业：人民币元

去除上述情况二项关键相关因素后，同口径地区销售利润率为4.85%，同比减少1.61％，同口径海外销售利润率为9.85%，同比减少5.98％，根本原因是原料成份中钢、铜、铝等金属价格波动幅度大，处理芯片结构型紧缺等导致零部件购置涨价，加上出口业务有关运输成本、人力成本提升等一系列要素，导致出口商品成本上升，从而导致汽车工业业务流程毛利率下降。

③ 海外地域（含保税仓及香港）销售状况

2022年企业海外地域（含保税仓及香港）市场销售登记表

企业：台/套、人民币元

依据以上得知，当年度，企业分别向15家国外顾客（含地区代理）产生经营行为，海外市场主要在中东及东南亚国家，并且也拓展至非洲地区、中美洲国家、东非等地，以上所有海外客户和企业都不存有关联性。

年检会计建议：

对于以上事宜，对于海外收益实施的审计证据包含但是不限于：

（1）了解和检测及销售有关内控制度以及实施情况；

（2）对销售开展实质性测试，查验出口合同、报关资料、税票等检查市场销售信息真实性，检查占比达95%或以上；

（3）对极为重要的客户进行询证，询证占比达95%或以上，确认收入信息真实性、精确性；

（4）对出口报关单进行现场检查，确定出口业务信息真实性；

（5）对利润率展开分析，剖析利润率的变化是否可行；

（6）对工资开展截至检测。

根据实施的内控审计，就财务报告总体公允价值体现来讲，企业的海外收入确认及相关账务处理在大多数重要层面合乎《企业会计准则》的有关规定。

（5）贵公司房产开发业务流程完成收益3.93亿人民币，利润率为59.65%，同比增加0.75%。请结合同业竞争可比公司状况进一步是因为你企业此项业务流程高利润率合理化，存不存在偏移行业现状。

回应：

① 发售房地产业企业毛利率状况

发售房地产开发商2021-2022年利润率登记表

发售房地产开发商2021-2022年利润率区段统计分析状况

注：以上利润率数据信息来自同花顺软件统计信息。

由以上信息可以看出，企业2022年房产开发业务流程利润率59.65%，处在发售房地产业企业毛利率比较高区段，但根本不存在偏移行业状况。

② 企业房地产行业利润率相对较高的根本原因

企业房地产行业利润率较一部分发售房地产开发商较高，主要系企业相关业务土地成本稍低和使用自筹资金开发规划等因素而致。深入分析如下所示：

A. 土地成本要素

当年度，企业确认收入的房地产项目为“金盘花苑二期（A区）”新项目。该项目实施应用新土地，系公司前身于1993年创立时获得。后复系列产品演化，公司在2019年升级申请办理该地块不动产证，证号为琼（2019）三亚市不动产证第0107728号。此项目土地资源账面成本8,855,898.11元。

应该项目实施所使用的土地登记原用处为“城镇住宅用地”，但开发设计后具体主要用途为“城镇住宅/零售商业混合用地（在其中城镇住宅用地占有率84.32%、零售商住用地占有率15.68%）。因此，2022年三亚市自然资源和规划局授权委托资产评估机构海南省明正房产评估有限责任公司对于该土地使用权证使用价值进行评价，以2022年6月8日为定价基准日，出具了【明正评土[2022]估字第1203号】土地估价汇报。该结果显示，新项目按照实际主要用途定价平均路面土地价格为14792.1元/㎡、均值楼面地价为4250.6元/㎡，企业应补交的地价款总额为492.4889万余元。因而，依据上述情况评定状况，这个项目的综合性土地成本调整为13,780,787.11元。

综上所述，因为公司获得新项目土地资源时长比较早，综合运算账目记述取得成本新土地土地价格及市政管理配套费，以及后期政府部门规定补交的土地变更主要用途赔偿款，新项目土地成本总共13,780,787.11元，楼面地价354.35元/㎡，远低于【明正评土[2022]估字第1203号】土地估价汇报标明的该地块均值楼面地价4250.6元/㎡。因而，受土地资源成本低因素的影响，项目毛利率比较高（如果以【明正评土[2022]估字第1203号】土地估价汇报标明的该地块均值楼面地价4250.6元/㎡测算，则项目毛利率将减少29.75％）。

B. 自筹资金要素

当年度，企业确认收入的房地产项目为“金盘花苑二期（A区）”，该项目建设资金所有来自企业自筹资金。经剖析关键发售房地产业企业年度报告得知，大部分房地产开发商会使用银行借款、债卷等债券融资方法，故一般建筑项目都有一定程度的利息成本。

公司自2019年启动建设金盘花苑二期（A区）新项目，至2021年工程验收，总共付款此项目工程进度款1.44亿人民币。因有关资产均为自筹资金，未出现资产利息成本，此要素亦对于该项目毛利率造成比较大积极作用（若依照那时候房产开发业务流程一般借款成本，并参照公司和海南省福美来会所有限责任公司间《项目委托管理服务合同》有关垫资年化率为8%的承诺，企业以贷款形式筹集项目建设资金，则把造成约0.2亿人民币利息成本，则项目毛利率将下降约5.08％）。

综上所述，企业当年度确认收入的房地产项目利润率较一部分发售房地产业企业毛利率较高，根本原因是此项目土地成本稍低及项目建设资金为公司发展自筹资金等原因导致，有关情况是合理的，不会有偏移行业状况。

2、依据年度报告，贵公司前五名顾客总计销售额18.90亿人民币，占当年度总营业额占比79.50%，在其中第一大顾客销售总额13.65亿人民币，占当年度总营业额占比57.44%。请说明以下几点：

（1）是因为你企业前五大顾客实际情况，包含客户名称、是否属于关联企业、销售内容、销售额、资金回笼情况和是不是较之前年度发生变化等。

回应：

据调查，企业当年度收益前五大顾客详情如下：

以上前五大顾客中，顾客二是企业合伙制企业，别的顾客均是企业非关联方。以上各顾客报告期销售内容、销售额、资金回笼状况以及转变情况如下：

① 当年度收益第一名客户为中东市场顾客。当年度，公司主要向该客户销售S7-KD、S5-KD、8S-KD、7X-KD等产品和售后服务零配件，伴随着出口商品编码序列丰富，企业市场定位商品供不应求，当年度销售额约合人民币为136,535万余元，同比增加444.02%；回款金额约合人民币为152,252万余元，同比增加1356.62%。

企业：rmb、万余元

② 当年度收益第二名客户为海南省海马新能源车辆销售有限公司，该企业是企业合伙制企业。2021年5月17日，公司和海南省海马新能源车辆销售有限公司签署《汽车经销协议》，企业子公司海南省海马汽车有限责任公司受权该企业为我国总代理，承担市场拓展同时提供市场销售有关配套方案。当年度，公司主要向该客户销售7X汽车产品及售后服务零配件、给予售后维修服务及汽车出租管理等，销售内容同期相比未产生变化。受中国竞争激烈和车载芯片等零部件紧缺危害，福美来7X车辆销售额较2021年度大幅下降，当年度销售额33,583万余元，回款金额35,696万余元，收入和回款金额同比减少。

企业：rmb、万余元

③ 当年度收益第三名顾客坐落于海口综合保税区的海口市汉通进出口贸易有限责任公司。当年度，公司主要向市场销售S7-KD、S5-KD等商品，销售内容同期相比未产生变化，销售额约合人民币为11,148万余元。

企业：rmb、万余元

2021年企业与本顾客的交易方式大多为银行电汇，2022年因结算量提升，改成以银行汇票清算为主导，当年度全部实现资金回笼。

④ 当年度收益第四名顾客坐落于香港。当年度，公司主要向市场销售S7-KD、S5-KD等商品，销售内容同期相比未产生变化，销售额约合人民币为6,380万余元，回款金额约合人民币为14,594万余元。当年度回款金额同比增长比较大，主要系2021年业务流程多发生在2021年年底，2022年初资金回笼比较多而致，至2022年末，当初销售产品尚余630万余元未资金回笼。

企业：rmb、万余元

⑤ 当年度收益第五名客户为元创实业公司（郑州市）有限责任公司。当年度，公司主要向市场销售生产制造汽车用钢机等原材料，和因提早付货款而收取资金占用费，销售内容同期相比未发生变化，销售额1,338万余元。因为公司与此同时向购置零部件，与其说承诺应收款的厚钢板款和应对的零部件款立即抵扣，抵扣多则彼此按月结算。因应对零部件钱款超过应收款厚钢板款，故，当年度回款金额0元。

企业：rmb、万余元

（2）请说明第一大顾客占比最高的主要原因，贵公司存不存在大顾客依靠的风险性。

2020年至2022年，公司为第一大客户销售额度分别是0.06亿人民币、2.51亿人民币、13.65亿人民币，占公司本年度总营业额占比分别是：0.89%、14.24%和57.44%。

依据行业竞争状况，同时结合已有网络资源状况，企业制订的国外市场战略目标为：把握住海南自由贸易港基本建设突破口，依照“品类战略”的指导方针，传统式车和新能源汽车并举，聚焦重点“一带一路”沿途国外市场，集中资源打造出中东地区和东南亚地区2个国外关键销售市场。

根据本战略目标，当年度，企业国外市场运行机制水平大幅度提高，全球化战略进一步提升，产销量呈不断增长势头。商品在结构上，更新改善S7-KD、S5-KD车系，并且在2022年新增加推广2款新款车型7X-KD、8S-KD，在国外市场产生矩阵产品营销策略。在全球形势紧张等诸多压力之下，企业国外市场进一步夯实，牢固并深入了关键市场合作方式。此外，企业产品在国际市场的品牌影响力获得全面提升，产品品质在平级车型中位居前三甲，福美来汽车的品牌力及知名度在本地日益增加。

根据上述情况详细介绍，企业与本顾客之间的交流都是基于公平、个人意愿实施的。企业通过有关协作获得更多的市场占有率与此同时，合作方亦根据与企业的协作获取更多的产品和服务支持，完成了自身发展。因而，企业与本顾客之间的交流是友善双赢、互利共赢之间的关系，不会有一方对另一方的依赖性风险性。

与此同时，依据“走向世界、引导”的发展理念，企业国外市场已扩展至俄国、中东地区、东南亚地区、拉丁美洲等十几个国家地区。2022年4月，福美来7X在菲律宾发售，加速拓展东南亚市场；2022年9月，福美来7X第一批二手车出口越南；同年同月，福美来新能源车7X-E批量生产退出后立即造成国外顾客的高度关注，并立即开展有关沟通协作；2022年10月，企业和俄罗斯合作方达成合作意向，彼此方案在俄国进行SKD拼装协作，已经完成经销协议签署和新车型出入口；2022年9月，公司和越南地区合作方签署合作框架协议，方案在印度以整车出口运行协作，后面逐渐转换到CKD企业合作，至2023年2月，两个人在海南自贸港越南地区推介会上举办了签字仪式，进一步明确出口订单意愿。

综上所述，依据行业竞争格局及本身网络资源状况，企业近些年将进出口产品与国际产品布局作为核心经营发展战略，并根据本战略目标组织开展了有关产品布局工作中。后面经营过程中，企业将争得国外市场多点开花、并驾齐驱，不会有仅依靠第一大顾客的风险性。

（3）请年检部门对以上问题进行核实并做出确立建议，表明对公司出售与收付款循环系统、采购和支付循环系统实施的审计证据及内部结构控制测试实际情况，并告知审计工作中是不是出现异常事宜。

年检会计建议：

1、大家对企业的销售及收付款循环系统实施的审计证据及内部结构控制测试包含但是不限于：

（1）根据采访核心岗位相关负责人了解并评价和市场销售收付款周而复始的内部控制制度及实施情况；

（2）评定销售及收付款风险，确定操纵引流矩阵中关键性的控制节点；

（3）实行穿行测试确定各控制节点设定是否可行，能否规避风险；

（4）查验买卖合同、订单信息是不是经恰当审核；

（5）查验货物装车是不是经适度的审核（出口业务）；查验货物传出是不是经恰当审核（内销业务）；

（6）查验购物返利是不是经适度的审核（内销业务）；

（7）查验代理商退网了是不是经适度的审核（内销业务）；

（8）查验销售额、市场销售收付款记录是否正确；

（9）重点对出入口合同和协议、报关资料、税票等检查市场销售信息真实性，检查占比达95%或以上；

（10）对极为重要的客户销售本年利润及应收账款余额开展询证，确认收入信息真实性、精确性；

（11）对利润率展开分析，剖析利润率的变化是否可行；

（12）对工资开展截至检测。

2、大家对企业的采购和支付循环系统实施的审计证据及内部结构控制测试包含但是不限于：

（1）根据采访关键职位相关负责人了解并评价和采购和支付周而复始的内部控制制度及实施情况；

（2）评定采购和付钱的风险性，确定操纵引流矩阵中关键性的控制节点；

（3）实行穿行测试确定各控制节点设定是否可行，能否规避风险；

（4）查验供应商入库是不是经调查、是不是经适度的审核，是不是签署张口合同书；

（5）查验材料采购单是不是经适度的审核，查验采购单、验收报告单、出入库单和采购发票，查验所述信息是不是核查一致；

（6）查验支付是不是经适度的审核，付款记录与账目纪录是否一致；

（7）对极为重要的供应商采购本年利润及应付款账户余额开展询证，确定购置信息真实性、精确性；

（8）搜集审查主要供应商的供货合同，剖析合同书是否具备商业实质，支付是否满足合同规定；

（9）对采购入库开展细节测试和截至性测试。

根据实施的内控审计，没有发现公司出售与收付款循环系统、采购和支付循环系统存在较大的重要出现异常。企业的以上回应和我们实行2022年度年度财务报表审计环节中获得的内容在全部重要层面一致。

3、依据年度报告，因预研项目终止造成研发设备、磨具闲置不用，因业务流程减少造成目前生产过剩，贵公司对该已递延所得税的研发费用、固资、无形资产摊销开展减值测试，本期记提研发费用资产减值准备4.20亿人民币，固定资产减值准备1.83亿人民币，无形资产减值提前准备2.12亿人民币，总计8.15亿人民币 ，占本期纯利润的51.75%。请说明以下几点：

（1）麻烦你企业融合产品研发项目进展情况及产品研发费用资本化现行政策，表明涉及前期工作做到资本化条件的分析全过程、根据等，并告知目前新项目终止产品研发主要原因，大幅度计提减值准备合理化，开发支出是否属实，存不存在调整盈利的情况，早期有关科研投入递延所得税额度是否正确、有关账务处理是否满足政府会计准则的相关规定。请填补全车项目以及变速器新项目计提减值准备的实际计算过程与根据。

回应：

① 预研项目递延所得税现行政策

企业为加强预研项目的管理和计算，依据政府会计准则以及有关规定，根据企业具体情况，建立了《海马汽车股份有限公司会计制度》，对产品研发费用资本化的有关规定如下所示：

《海马汽车股份有限公司会计制度》第八十二条要求：“内部结构研究与开发项目支出，分成研发阶段开支与设计阶段开支。

（一）也为获得了解一个新的科学合理或技能知识所进行的原创性的是方案调研和实践、为进一步开发设计工作进行资料和有关方面的启动阶段确定为研发阶段。研发阶段的开支，于发生的时候计入。

（二）在开展盈利性供应和使用时，将科研成果或其它专业知识用于某种方案或设计方案，以生产出新以及具有实际性优化的原材料、设备、等，并具备了产生一项新的产品或新技术应用的前提条件，这一阶段确定为设计阶段。”

《海马汽车股份有限公司会计制度》第八十三条规定：“设计阶段的开支，若同时符合下列条件，确定为无形资产摊销。

（一）技术层面具备可行性分析。

（二）具备进行该无形资产摊销并用或售卖的用意。

（三）该无形资产摊销加工产品存有市场或无形资产摊销本身存有销售市场。

（四）有充足的技术性、财务资源和各种资源适用并完成该无形资产摊销的研发，且有水平生产或售卖该无形资产摊销。

（五）属于该无形资产摊销设计阶段的开支可以稳定地计量检定。”

企业递延所得税时段的判定和确定根据如下所示：企业计划开发设计全车产品和项目和整个设备、成箱、混合动力控制模块等核心总程新项目，先要进行项目预研，预研结束后，合乎项目立项标准项目进到项目立项管理方法环节（开设项目章程或项目要素书）。因而，企业将预研时期的主题活动做为研发阶段，新项目目标制定并成立项目章程（或项目要素书）以后为设计阶段，该环节中合乎资本化条件的开支记入开发支出。

② 预研项目递延所得税及计提减值准备状况

企业本当年度记提开发支出资产减值准备420,368,127.91元， 根本原因是本当年度停止了CD7变速箱新项目、EN00 项目以及VF00-YP115插混新项目的研发。现分项目推进情况表明如下所示：

企业：人民币元

A. CD7变速箱新项目

CD7变速箱新项目是一款7速双离合器自动变速箱(通称“7DCT”)开发规划。此项目于2015年7月项目立项运行，至2022年12月项目终止，已经通过CD7团队内部结构G1质量门审查（附加一系列问题的是标准根据）。因不断处在问题整改环节中，CD7变速箱新项目配备的全车商品一直不通过全车G2质量门，没有达到全车批量生产标准。

a.早期做到资本化条件的分析根据

公司在2015年7月项目备案并成立项目章程以后，分辨此项目进到设计阶段，将合乎资本化条件的开支记入开发支出。

b.目前终止产品研发具体原因

企业在工程设计阶段，将本产品配备SC01、SG00及VF00汽柴油车系展开了配对开发设计。配备7DCT配备的SC01全车已经进入了仿真模拟客户总结阶段，应该车系是依据国五排放标准定制的，我国国家环保部规定自2020年7月1日起全面推行国六排放标准，局部地区提早于2019年7月1日执行，企业为防止投资损失，未在进行做到国六排放全车批量生产标准所需的剩下研发工作。配备7DCT配备的SG00全车已经进入了仿真模拟用户试验环节，因7DCT变速箱难题没完成整顿，本产品无法做到全车批量生产标准。配备7DCT配备的VF00全车进行研发新车型评估和项目可行性分析，未实质进行配对研发工作。

2022年度，企业战略产品8S和7X中国销售量均大跳水。如再次配对车系，还需要再次进行比对开发设计以及相应的公示和实验，时间长且投资成本高，也将占有大量经营资金。与此同时，相关的行业技术实力飞速发展，价格战逐步日趋激烈，销售市场生存压力猛增，企业7DCT变速箱在原材料成本上不会再更具优势。加上，至2022年，新能源车行业渗透率迅速飙升，此项目产品类别在专业性以及市场性能几无优点。为防控风险、减少投资损失，企业在2022年12月宣布停止此项目商品和相关车型配对开发设计。

c.今天计提减值准备的合理化

2022年，根据上述情况缘故，公司决定宣布停止CD7变速箱新项目和相关车型配对开发设计。此项目对企业无后面实用价值，存有明显的资产减值征兆。企业并对开发支出开展减值测试并记提对应的资产减值损失，是合理的，合乎政府会计准则的有关规定。

d.开发支出的完整性和精确性

CD7变速箱新项目于2015年7月项目立项运行，是企业产品研发的第一款自动变速箱商品，整个设备最新设计，产品研发完成后可配备企业几款全车，归属于企业核心策略项目之一，项目总投资额约5亿人民币。

此项目自项目立项逐渐符合条件的有关开支给予递延所得税核算，其递延所得税核算额度及施工进度详细如下：

企业：人民币元

结合公司政府会计准则与公司企业会计制度的有关规定，依照新项目设计阶段所发生的立即人工成本、同时资金投入花费、折旧率、无形资产花费、设计费、武器装备调节与测试花费、委托研发费用及其他一些费用归集工程项目的资本化支出。该开发过程真实存在，开发支出是根据的实际发生税前列支的，不会有虚造开发支出、调整盈利的情况，早期有关科研投入递延所得税额度是准确的，有关研发费用递延所得税的账务处理合乎政府会计准则的有关规定。

e.计提减值准备的实际计算过程与根据

2022年，公司已经停止CD7变速箱新项目和相关车型配对开发设计，该方法对企业无后面实用价值。现阶段，伴随着新能源车行业渗透率愈来愈高，企业配备燃油汽车7DCT变速箱无法找到社会化要求。

企业授权委托汽车制造业权威专家出具了《关于对海马汽车有限公司终止有关在研项目的评估意见函》，评定结果显示，CD7变速箱新项目无实用价值亦无出让使用价值。

鉴于以上，企业确定此项目开发支出可回收金额为0，并对帐面价值全额的计提减值准备294,876,787.26元。企业对CD7变速箱工程项目的以上账务处理合乎政府会计准则的有关规定。

B. EN00新项目

EN00新项目是一款A0级新能源车预研项目，在可变性电动平台、复合材质车身覆盖件轻量化技术等行业处在领域领先水平，2018年12月项目立项，已经完成NC数据发布、新车型研发和可靠性验证。

a.早期做到资本化条件的分析根据

公司在2018年12月项目备案并成立项目章程以后，分辨此项目进到设计阶段，将合乎资本化条件的开支记入开发支出。

b.目前终止产品研发具体原因

依据集团公司“协作新能源电动车”的战略安排，企业运用EN00新项目产品平台，积极寻找第三方网络资源探寻新能源车联合开发业务机会。

2022年，受客观性不利因素等危害，汽车行业发展的两极分化发展趋势更加显著。一方面，以特斯拉汽车、比亚迪汽车为代表出色电瓶车制造业企业推动电动汽车技术以及市场不断迭代，从而造成该项目商品创新性与竞争能力日趋变弱；另一方面，因产业环境及意愿合作者个人原因，至2022年6月，好几个合作开发项目历经波折无法最后落地式。虽合作开发项目挫败，但企业“协作新能源电动车”方位不变，也正是因对外合作新能源汽车的勤奋自始至终不曾放弃，2022年上半年度，企业运行与小盒子铁友沟通协作，并且在2022年后半年获得实质性进展。在业务发展方向层面，因为公司与小盒子铁友协作方向为对焦B端新能源车辆及出行市场经营，故公司和小盒子智行与行合作为对于B端销售市场全新升级生产产品。由于EN00项目平台车系为对于C端家用轿车销售市场商品，因而，公司和小盒子智行与行协作产品和EN00项目平台车系存在一定差别，不会再需要使用EN00项目技术。

与此同时，自2022年至今，中国A0级新能源车行业竞争日趋日趋激烈，而EN00新项目车系选用“全铝车身+复合材质车身覆盖件”，全车成本费较高；另一方面，EN00服务平台车系研发方向更加关注商品车体结构及加工工艺，和消费者追寻智能化、智能网联等趋势各有不同，相较销售市场类似竞争对手竞争能力较差。除此之外，因为公司“协作新能源电动车”的战略部署已经在B端业务方向运行落地式、企业全资孙公司海南省马邦交通出行科技公司于2022年宣布投入使用，企业新能源车商品协作与利用方位进一步向B端跑道转型发展，EN00新项目C端市场定位与本转型发展方位亦不匹配。基于以上原因，为防控风险、减少投资损失，公司在2022年8月宣布停止该技术研发。

c.今天计提减值准备的合理化

2022年，根据上述情况缘故，企业宣布停止EN00新项目的研发。此项目对企业无后面实用价值，存有明显的资产减值征兆。企业并对开发支出开展减值测试并记提对应的资产减值损失，是合理的，合乎政府会计准则的有关规定。

d.开发支出的完整性和精确性

EN00新项目于2018年12月项目立项运行，项目目标是开发一款根据可变性电动平台打造出的第一款面对C端顾客的A0级纯电动乘用车，项目总投资额约3亿人民币。

此项目自项目立项逐渐符合条件的有关开支给予递延所得税核算，其递延所得税核算额度及施工进度详细如下：

企业：人民币元

结合公司政府会计准则与公司企业会计制度的有关规定，依照新项目设计阶段所发生的立即人工成本、同时资金投入花费、折旧率、无形资产花费、设计费、武器装备调节与测试花费、委托研发费用及其他一些费用归集工程项目的资本化支出。该开发过程真实存在，开发支出是根据的实际发生税前列支的，不会有虚造开发支出、调整盈利的情况，早期有关科研投入递延所得税额度是准确的，有关研发费用递延所得税的账务处理合乎政府会计准则的有关规定。

e.计提减值准备的实际计算过程与根据

2022年，公司已经停止EN00新项目的研发，该方法对企业无后面实用价值。伴随着电动汽车技术与市场的不断迭代，此项目商品创新性和市场竞争力也较差，公司表示此项目有关科研成果无销售市场出让使用价值。

企业授权委托汽车制造业权威专家出具了《关于对海马汽车有限公司终止有关在研项目的评估意见函》，评定结果显示，EN00新项目科研成果对企业几无后面商业服务实用价值。

鉴于以上，企业确定此项目开发支出可回收金额为0，并对帐面价值全额的计提减值准备104,138,044.98元。

结合公司里外运营环境变化于2022年确定停止EN00新项目，并且对EN00新项目记提相对应资产减值准备，企业针对该事项账务处理合乎政府会计准则的有关规定。

C.VF00-YP115插混新项目

VF00-YP115插混新项目是一款在福美来7X车系前提下，选用P2构形的插电混合动力车辆开发规划。此项目自2020年12月项目立项，至项目终止，已经完成动力装置A样品交货和计划方案新车型制做。

a.早期做到资本化条件的分析根据

公司在2021年1月项目备案并成立新项目要素书以后，分辨此项目进到设计阶段，将合乎资本化条件的开支记入开发支出。

b.目前终止产品研发具体原因

2022年，公司运营里外自然环境产生明显变化，此项目概念车汽柴油款福美来7X中国销售量大幅下降。依据近年来中国汽车行业和技术趋势评定，根据企业具体生产经营情况，公司表示此项目行业前景是有风险的，生产成本较高、盈利比较低。为防控风险、减少投资损失，公司在2022年10月停止该技术研发。

c.今天计提减值准备的合理化

2022年，根据上述情况缘故，企业宣布停止VF00-YP115插混新项目的研发。此项目对企业无后面实用价值，存有明显的资产减值征兆。企业并对开发支出开展减值测试并记提对应的资产减值损失，是合理的，合乎政府会计准则的有关规定。

d.开发支出的完整性和精确性

VF00-YP115插电混合动力汽车项目于2020年12月申请办理项目备案投入成本，于2021年1月宣布项目立项，是海南产业基地打造出的首款插电混合动力MPV战略项目，项目总投资额约1.1亿人民币。

此项目自项目立项逐渐符合条件的有关开支给予递延所得税核算，其递延所得税核算额度及施工进度详细如下：

企业：人民币元

结合公司政府会计准则与公司企业会计制度的有关规定，依照新项目设计阶段所发生的立即人工成本、同时资金投入花费、折旧率、无形资产花费、设计费、武器装备调节与测试花费、委托研发费用及其他一些费用归集工程项目的资本化支出。该开发过程真实存在，开发支出是根据的实际发生税前列支的，不会有虚造开发支出、调整盈利的情况，早期有关科研投入递延所得税额度是准确的，有关研发费用递延所得税的账务处理合乎政府会计准则的有关规定。

e.计提减值准备的实际计算过程与根据

2022年，公司已经停止VF00-YP115插电混合动力汽车项目的研发，该方法对企业无后面实用价值。应该新项目还没有形成对企业有商业服务实用价值的技术成果，公司表示此项目几无实用价值和出让使用价值，可回收金额为0。企业2022年并对开发支出全额的计提减值准备21,353,295.67元。

综上所述，企业本当年度对2022年度内停止研制的CD7变速箱新项目、EN00项目以及VF00-YP115插混新项目开发支出计提减值准备是合理的，三个工程项目的研发流程真实存在，开发支出根据的实际发生状况税前列支，不会有虚造开发支出、调整盈利的情况，早期有关科研投入递延所得税额度是准确的。企业对于该预研项目递延所得税和记提开发支出资产减值准备的账务处理合乎政府会计准则的有关规定，公允价值地体现了公司财务情况和生产经营情况。

年检会计建议：

对于以上事宜，大家开展的审查程序流程包含但是不限于：

（1）评定及检测与研发费用资产减值有关的内控制度的设计与实行实效性，包含重要假定的选用及减值计提金额的核查及审核；

（2）获得资产减值损失统计表，核查加计正确与否，并和总分类账数与明细分类账合计数进行确认，查验核查测算其精确性；

（3）检查和账目研发费用相关业务的立项文件、项目章程等和项目立项相关资料，确定预研项目的合理合法真实有效；

（4）查验研发费用各类目地有关合同书、凭据，对协议开展检查及计算，确定其本年利润信息真实性、合理化、精确性；

（5）对研发团队开展采访，掌握各类目地产品研发战略意图及开发进度，剖析企业预研项目存有的合理化；

（6）对预研项目的进门纪录、工程验收连接点开展安全检查，来确认开发进度产生的实际合理化；

（7）掌握高管对企业未来发展规划，比照在研项目与同业竞争类似技术性的差别，确定在研项目终止是否满足公司战略规划及合理化，查验停止研制的有关的会议记录、文档；

（8）获得汽车制造业专家评定意见。

根据实施的审计证据，就财务报告总体公允价值体现来讲，海马汽车股权2022年度财务报告中有关研发费用减值准备计提是充足、科学合理的，账务处理在大多数重要层面合乎《企业会计准则》的有关规定。

（2）贵公司对无形资产摊销计提减值准备2.12亿人民币，在其中非专利技术1.88亿人民币。麻烦你公司说明报告期对非专利技术计提减值实际情况和计算全过程，当年度产生资产减值的征兆及主要分辨根据，相应会计制度和会计估计变更和历史本年度对比是不是发生变化，如果是，请说明转变详细信息及合理化。

回应：

① 计提减值准备实际情况和计算全过程

企业本当年度对无形资产摊销计提减值准备211,771,118.45元，在其中非专利技术187,868,334.62元，具体项目组成和资产减值状况见下表：

企业：人民币元

企业对之上非专利技术新项目计提减值的计算流程如下所示：

A. YP112油电混合非专利技术

企业2022年停止YP112混合动力技术配对开发设计，该方法对企业无后面实用价值。企业授权委托汽车制造业权威专家出具了《关于对海马汽车有限公司终止有关在研项目的评估意见函》，评定结果显示，此项目所采用的单电机插混技术和业内最流行的感应电机插混技术性对比，价格上处于弱势，业内渐少有别的汽车企业应用。现阶段流行汽车生产厂家已逐渐开发设计或有着独立插混技术性，企业插混技术性难以实现销售市场出让。因而，企业确定YP112油电混合非专利技术几无实用价值和出让使用价值，可回收金额为0，企业并对账面净值全额的计提减值准备167,481,937.03元。

B. YG116汽车发动机非专利技术

2022年，企业对YG116汽车发动机非专利技术开展减值测试，因YG116汽车发动机非专利技术不可以单独造成现金流量，企业本当年度将YG116汽车发动机非专利技术和发动机厂家生产机器设备做为资产组开展减值测试，并授权委托北京亚太世纪联华资产报告评估有限责任公司并对可回收金额进行评价。依据《海马汽车有限公司拟进行减值测试所涉及的该公司YG116无形资产及发动机工厂生产设备资产组可回收金额资产评估报告》（亚评报字（2023）第40号）鉴定结论，该方法评估价值为零。因而，企业并对无形资产摊销依照账目净收益计提减值准备20,386,397.59元。

② 当年度产生资产减值的征兆及主要分辨根据

A. 存有资产减值征兆的重要分辨根据

《企业会计准则第8号---资产减值》（财务会计[2006]3号）第五条要求，“存有以下征兆的，说明财产很有可能出现了资产减值：

（一）资产市场价本期大幅下挫，其下滑远远高于因时间的流逝或是正常启动而预计的下挫。

（二）企业运营所处经济发展、技术性或是法律法规等环境和财产所处行业在本期或是将于最近发生变化，进而对公司造成不利影响。

（三）债券收益率或者其它销售市场资本利润率在本期早已提升，进而影响公司测算财产预估未来现金流量现值的贴现率，造成财产可收回金额大幅度减少。

（四）有数据表明财产早已老旧落伍或是实际上体早已毁坏。

（五）财产早已或是要被闲置不用、停止应用或是方案提早处理。

（六）公司内部报告的数据表明资产经济绩效早已小于或者把不及预期，如财产创造的净现金流量或是达到的利润总额（或是亏本）远低于（或是高过）预估额度等。

（七）别的说明财产很有可能已经发生了资产减值的征兆。”

B. 当年度产生资产减值征兆的解释

a. YP112油电混合非专利技术

YP112油电混合开发规划主要是为了开发设计福美来插电混合动力系统软件，并配对全车批量生产市场销售。

进到2022年后，新能源车行业渗透率迅速飙升，造成此项目行业前景转淡，再次后面配对开发设计风险很大。此外，公司运营里外自然环境也发生变化，企业在国外传统式汽油车市场拓展方面取得了比较大进度，中国市场状态低迷；8S商品中国销售量持续走低，7X商品中国销售量在经历2021年的上升后，2022年销售量也出现了大幅下降。可是，在插电混合动力系统软件可用市场方面，国外市场对插电混合动力车辆用户需求但不显著。加上，汽车制造业插电混合动力技术方案分裂加重，竞争者新技术方案竞争对手快速抢占市场。企业研发的单电机P2插混技术性，与现阶段业内最流行的感应电机插混技术性对比，驱动力虽然好，但集成化构造繁琐、技术水平大、合理性较弱，在市场性和技术层面处于弱势，业内渐少有别的汽车企业应用，无法形成规模经济效应。

基于以上原因，为防控风险、减少投资损失，公司在2022年12月宣布停止YP112插混技术性配对开发规划，该方法要被停止应用。因而，企业分辨YP112油电混合非专利技术存有资产减值征兆。

b. YG116汽车发动机非专利技术

YG116汽车发动机非专利技术为公司发展生产制造1.6TGDI汽车发动机专用技术性，由于该汽车发动机处在正常运行情况，关键配备车系是8S和7X全车商品。该汽车发动机评为“中国心”2019年度十佳发动机殊荣，关键技术性能指标比较领跑。

2022年，该汽车发动机配备的8S和7X全车商品中国销售量大幅下降。随着国内车辆市场逐渐向新能源车转型发展，燃油发动机销售市场比例不断下降。此外，自2022年至今，流行汽车制造厂自行开发发动机，热效广泛做到40%，而油电混合专用型发动机热效率能够达到43-45%。企业1.6TGDI汽车发动机自上市以来，没有进行商品产品升级，其热效为36.5%，在技术层面与现阶段领域领先水平对比早已落伍。因而，公司表示YG116汽车发动机非专利技术在现阶段的技术性环境里处于弱势，将来造成经济效益都将不及预期，存有资产减值征兆。

③ 相应会计制度和会计估计变更是不是发生变化的解释

企业根据政府会计准则与公司企业会计制度的相关规定，对有资产减值征兆的固定资产开展减值测试，并记提对应的资产减值准备。企业本当年度对无形资产减值的有关财务会计要求未产生变化，详细如下：

A.《企业会计准则第8号---资产减值》（财务会计[2006]3号）对无形资产减值的有关规定

第八条要求：“资产投资性房地产减掉处置费用后净收益，应根据正当竞争中销售协议价钱减掉可直接归属于该资产处理花费金额明确。

不会有销售协议但也存在财产活跃市场的，理应按照该财产市场价格减掉处置费用后金额明确。财产市场价格一般应根据资产买家竞价明确。

在没有存有销售协议及资产活跃市场的情形下，理应以可获得的最好信息内容为载体，可能资产投资性房地产减掉处置费用后净收益，该净收益可以参考一下同业竞争相近资产近期成交价或是数据进行可能。

企业按照这一规定依然无法靠谱可能资产投资性房地产减掉处置费用后净收益的，理应以这个财产在未来现金流的折现率作为可收回金额。”

第九条要求，“在未来现金流的折现率，理应按照财产还在持续使用中和最后处理时所形成的在未来现金流，挑选适当的贴现率对它进行变现后金额进行明确。

预估财产将来现金流的折现率，理应充分考虑资产在未来现金流、使用期限和贴现率等多种因素。”

第十一条要求，“预估财产将来现金流时，企业管理人员理应在一定与有根据的前提下对财产剩下使用期限内全部经济情况开展最好可能。

预估资产将来现金流，理应以经企业管理人员核准的近期财务计划或是预测数据，及其该费用预算或是预测分析期之后年代相对稳定的或是下降的增长率为基本。企业管理人员若能证实增长的年增长率是合理的，可以通过增长的增长率为基本。

是建立在费用预算或是预测分析的基础上的预估现金流较多包含5 年，企业管理人员若能证实比较长的期内是合理的，能够包含比较长的期内。”

（下转B18版）